现金流量表的定义

1、一、现金流量表的定义二、现金流量表的结构和格式 三、现金流量表的编制方法四、现金流量表各项目金额的确定方法一、现金流量表的定义 现金现金现金等价物现金等价物现金流量现金流量 现金流量表现金流量表 现金 现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。会计上所说的现金通常指企业的库存现金。而现金流量会计上所说的现金通常指企业的库存现金。而现金流量表中的表中的“现金现金”不仅包括不仅包括“现金现金”帐户核算的库存现金，帐户核算的库存现金，还包括企业还包括企业“银行存款银行存款”帐户核算的存入金融企业、随帐户核算的存入金融企业、随时可以用于支付的存

2、款，也包括时可以用于支付的存款，也包括“其他货币资金其他货币资金”帐户帐户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金。货币资金等其他货币资金。应注意的是，银行存款和其他货币资金应注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如，中有些不能随时用于支付的存款，如，不能随时支取的定期存款等，不应作不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提前通知金为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。括在现金范围内。 现金等价物现金等价物

3、现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。不大，可视为现金。一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件：一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小。变动风险很小。现金流量现金流量现金流量是某一段时期内企业现金流入和流出的数量。现金流量

4、是某一段时期内企业现金流入和流出的数量。如企业销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行如企业销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等取得现金，形成企业的现金流入；购买原材料、借款等取得现金，形成企业的现金流入；购买原材料、接受劳务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等而接受劳务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等而支付现金等，形成企业的现金流出。现金流量信息能支付现金等，形成企业的现金流出。现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好，资金是否紧缺，企业够表明企业经营状况是否良好，资金是否紧缺，企业偿付能力大小，从而为投资者、债权人、企业管理者偿付能力大小，从而为投资者、债权人、企业管理者提供

5、非常有用的信息。提供非常有用的信息。应注意的是，企业现金形式的转换不会应注意的是，企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出，如，企业从产生现金的流入和流出，如，企业从银行提取现金，是企业现金存放形式银行提取现金，是企业现金存放形式的转换，并未流出企业，不构成现金的转换，并未流出企业，不构成现金流量；同样，现金与现金等价物之间流量；同样，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量，比如，企的转换也不属于现金流量，比如，企业用现金购买将于业用现金购买将于3 3个月内到期的国库个月内到期的国库券。券。现金流量表现金流量表是一张反映企业在一定期间内现金流是一张反映企业在一定期间内现金流入和流出情况的

6、会计报表。入和流出情况的会计报表。实际上是以现金为基础编制的财务状实际上是以现金为基础编制的财务状况变动表况变动表二、现金流量表的结构和格式二、现金流量表的结构和格式现金流量表主要由正表现金流量表主要由正表 附表两部分构成附表两部分构成正表构成：正表构成：1 1、经营活动产生的现金流量、经营活动产生的现金流量 2 2、投资活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量 3 3、筹资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量附表构成：（补充资料）附表构成：（补充资料）1 1、将净利润调节为经营活动的现、将净利润调节为经营活动的现金流量金流量2 2、不涉及现金收支的投资和筹资、不涉及现金收支的投资和筹

7、资活动活动 3 3、现金及现金等价物净增加情况、现金及现金等价物净增加情况经营活动产生的现金流量（1 1）销售商品、提供劳务收到的现金）销售商品、提供劳务收到的现金 （2 2）收到的税费返还）收到的税费返还 （3 3）收到的其他与经营活动有关的现金）收到的其他与经营活动有关的现金 （4 4）购买商品、接受劳务支付的现金）购买商品、接受劳务支付的现金 （5 5）支付给职工以及为职工支付的现金）支付给职工以及为职工支付的现金（6 6）支付的各项税费）支付的各项税费 （7 7）支付的其他与经营活动有关的现金）支付的其他与经营活动有关的现金（1 1）销售商品、提供劳务收到的现金）销售商品、提供劳务收到

8、的现金包括：当期销售商品或提供劳务收到的现金收入（包包括：当期销售商品或提供劳务收到的现金收入（包括增值税销项税额）、当期收到前期的应收账款、当括增值税销项税额）、当期收到前期的应收账款、当期收到前期的应收票据、当期收到的预收账款、当期期收到前期的应收票据、当期收到的预收账款、当期因销货退回而支付的现金、当期收回前期核销的坏账因销货退回而支付的现金、当期收回前期核销的坏账损失损失 、当期核销的坏账损失、企业销售材料和代购、当期核销的坏账损失、企业销售材料和代购代销业务收到的现金代销业务收到的现金 主营业务收入（其他业务收入）本期主营业务收入（其他业务收入）本期销项税额应收账款减少数应收账款销项

9、税额应收账款减少数应收账款增加数应收票据减少数应收票据增增加数应收票据减少数应收票据增加数预收账款增加数预收账款减少加数预收账款增加数预收账款减少当期收回前期核销的坏账以非现金资当期收回前期核销的坏账以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据当期核销的坏账票据贴现的利息据当期核销的坏账票据贴现的利息（2）收到的税费返还包括增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附包括增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等加返还等（3 3）收到的其他与经营活动有关的现金）收到的其他与经营活动有关的现金如租金（经营性租赁）收入、罚款、押金没收、流如租金（经营性租赁）收

10、入、罚款、押金没收、流动资产损失中由个人或保险公司赔偿的现金收入等动资产损失中由个人或保险公司赔偿的现金收入等（4）购买商品、接受劳务支付的现金当期购买商品、接受劳务支付的现金当期购买商品、接受劳务支付的现金（包括支付的增值税进项税额）、当期（包括支付的增值税进项税额）、当期支付前期的应付账款、当期支付前期的支付前期的应付账款、当期支付前期的应付票据、当期预付的款项、当期因购应付票据、当期预付的款项、当期因购货退回而收到的现金等货退回而收到的现金等主营业务成本本期进项税额主营业务成本本期进项税额本期存货增加数本期存货减少数本期存货增加数本期存货减少数应付账款减少数应付账款增加数应付账款减少数应

11、付账款增加数 应付票据减少数应付票据增加数应付票据减少数应付票据增加数预付账款增加数预付账款减少数预付账款增加数预付账款减少数以非现金资产偿付的应付账款、应付票以非现金资产偿付的应付账款、应付票据的减少数据的减少数（5）支付给职工以及为职工支付的现金 反映以现金方式支付给职工的工资和为职工支付的反映以现金方式支付给职工的工资和为职工支付的其他费用，支付给职工的工资包括工资、奖金以及其他费用，支付给职工的工资包括工资、奖金以及各种补贴等；为职工支付的费用包括交纳的养老、各种补贴等；为职工支付的费用包括交纳的养老、失业、医疗等社会保险基金、商业保险金住房公积失业、医疗等社会保险基金、商业保险金住房

12、公积金及其他福利费等金及其他福利费等 不包括支付给离退休人员的各项费用不包括支付给离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。和支付给在建工程人员的工资等。 支付给离退休人员的各项费用，在支付给离退休人员的各项费用，在“支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映；在建工程人员的工资等项目中反映；在建工程人员的工资等在投资活动产生的现金流量中反映在投资活动产生的现金流量中反映（6）支付的各项税费 反映企业按国家有关规定于当期实际支付的各反映企业按国家有关规定于当期实际支付的各项税费，包括本期发生本期支付及前期发生本项税费，包括本期发生本期支付及前期发生本期支付

13、的各项税费和预交的税金。期支付的各项税费和预交的税金。如支付的营业税、消费税、所得税、教育费附如支付的营业税、消费税、所得税、教育费附加、印花税、房产税、车船使用税、土地增值加、印花税、房产税、车船使用税、土地增值税、已交增值税等税、已交增值税等（7）支付的其他与经营活动有关的现金经营租赁所支付的现金（以本期实际支经营租赁所支付的现金（以本期实际支付的款项反映）、对外捐赠、罚款支出、付的款项反映）、对外捐赠、罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费、产品销差旅费、业务招待费、保险费、产品销售过程中发生的费用等现金支出（为管售过程中发生的费用等现金支出（为管理费用、营业费用、营业外支出）理费用、营业

14、费用、营业外支出）投资活动产生的现金流量 （1 1）收回投资所收到的现金）收回投资所收到的现金 （2 2）取得投资收益所收到的现金）取得投资收益所收到的现金 （3 3）处置固定资产、无形资产、和其他长期资产而）处置固定资产、无形资产、和其他长期资产而收到的现金净额收到的现金净额（4 4）收到的其他与投资活动有关的现金）收到的其他与投资活动有关的现金（5 5）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金付的现金（6 6）投资所支付的现金）投资所支付的现金（7 7）支付的其他与投资有关的现金）支付的其他与投资有关的现金（1 1）收回投资所收到的现金）收

15、回投资所收到的现金 包括投资本金和投资收益：投资本金在包括投资本金和投资收益：投资本金在本项目反映，与投资本金一起收回的投本项目反映，与投资本金一起收回的投资收益也应在本项目反映；但债券投资资收益也应在本项目反映；但债券投资本金在本项目反映，不包括债券利息收本金在本项目反映，不包括债券利息收入以及收回的非现金资产入以及收回的非现金资产（2）取得投资收益所收到的现金 本项目反映企业因股权性投资和债权投资的现金本项目反映企业因股权性投资和债权投资的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金、在现金等价物范围内的业分回利润收到的现金、

16、在现金等价物范围内的债券债券投资的利息收入投资的利息收入不包括股票股利不包括股票股利（3）处置固定资产、无形资产、和其他长期资产而收到的现金净额本项目反映出售固定资产、无形资产和其本项目反映出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金扣除为出售这些他长期资产所取得的现金扣除为出售这些资产而支付的有关费用后的净额；本项目资产而支付的有关费用后的净额；本项目还包括固定资产报废、毁损的变卖收入、还包括固定资产报废、毁损的变卖收入、遭受灾害而收到的保险赔偿收入等遭受灾害而收到的保险赔偿收入等处置这些资产所收回的现金净额若为负处置这些资产所收回的现金净额若为负数，则应作为投资活动现金流出项目数，则应

17、作为投资活动现金流出项目反映，列在反映，列在“支付的其他与投资活动支付的其他与投资活动有关的现金有关的现金”中中（）收到的其他与投资活动有关的现金 收回购买股票时和债券时支付的已宣收回购买股票时和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到期但告但尚未领取的现金股利或已到期但尚未领取的债券利息尚未领取的债券利息（5）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 企业为购建固定资产而支付的款项，包括企业为购建固定资产而支付的款项，包括购买机器设备所支付现金及增值税、建造购买机器设备所支付现金及增值税、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出资等

18、现金支出这其中不包括融资租入固定资产支付的这其中不包括融资租入固定资产支付的租赁费和为购建固定资产而发生的借租赁费和为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，这两项在筹资款利息资本化的部分，这两项在筹资活动产生的现金流量中单独列示活动产生的现金流量中单独列示（6）投资所支付的现金包括：企业进行权益性和债权性投资所包括：企业进行权益性和债权性投资所支付的现金支付的现金即：企业取得的除现金等价物以外的短即：企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债券投资所支付的现金以及投资、长期债券投资所支付的现金以及支付的佣金、手续费等（记入

19、投资成本支付的佣金、手续费等（记入投资成本部分）部分）（）支付的其他与投资活动有关的现金企业在购买股票和债券，实际支付的价企业在购买股票和债券，实际支付的价款中包含已宣告发放而尚未领取的现金款中包含已宣告发放而尚未领取的现金股利或已到期但尚未领取的债券利息，股利或已到期但尚未领取的债券利息，在本项目反映在本项目反映筹资活动产生的现金流量 （1 1）吸收投资所收到的现金）吸收投资所收到的现金（2 2）借款所收到的现金）借款所收到的现金 （3 3）收到的其他与筹资活动有关的现金）收到的其他与筹资活动有关的现金（4 4）偿还债务所支付的现金）偿还债务所支付的现金 （5 5）分配股利、利润或偿付利息所

20、支付的现金）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 （6 6）支付的其他与筹资活动有关的现金）支付的其他与筹资活动有关的现金 （1）吸收投资所收到的现金 包括权益性投资和债权性投资包括权益性投资和债权性投资权益性投资反映企业通过发行股票等方权益性投资反映企业通过发行股票等方式筹集资金所收到的现金，由金融企式筹集资金所收到的现金，由金融企业直接支付的发行费在取得的现金收业直接支付的发行费在取得的现金收入中扣除，以净额列示入中扣除，以净额列示债权性投资反映企业发行债券筹集资金债权性投资反映企业发行债券筹集资金收到的现金，发行费用与股票发行同收到的现金，发行费用与股票发行同样处理，以实际收到的现金列示

21、样处理，以实际收到的现金列示（2）借款所收到的现金本项目反映企业举借各种短期、长期本项目反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金借款所收到的现金（3 3）收到的其他与筹资活动有关的现金）收到的其他与筹资活动有关的现金如接受现金捐赠如接受现金捐赠（4）偿还债务所支付的现金 本项目反映企业偿还债务所支付的现金，包括：本项目反映企业偿还债务所支付的现金，包括：归还金融企业借款、偿付企业到期的债券等归还金融企业借款、偿付企业到期的债券等本项目以当期实际支付的偿债金额列示。对于本项目以当期实际支付的偿债金额列示。对于以非现金偿付的债务应在报表附注中说明以非现金偿付的债务应在报表附注中说明因借款或发行债

22、券发生的利息支出不在本项目因借款或发行债券发生的利息支出不在本项目反映反映（5）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 包括：本期实际支付的现金股利、分配利润所包括：本期实际支付的现金股利、分配利润所支付的现金、偿付利息（借款利息和债券利息）支付的现金、偿付利息（借款利息和债券利息）所支付的现金所支付的现金对不同用途的借款，其利息开支渠道不一样，对不同用途的借款，其利息开支渠道不一样，如在建工程、财务费用，但利息支出均在本项如在建工程、财务费用，但利息支出均在本项目反映目反映（6）支付的其他与筹资活动有关的现金 包括：发生筹资费用所支付的现金，即企业包括：发生筹资费用所支付的现金，即企业发行债券

23、、股票等所发生的各种费用；减少发行债券、股票等所发生的各种费用；减少注册资本所支付的现金，即把企业由于经营注册资本所支付的现金，即把企业由于经营状况发生变化；捐赠现金支出、支付融资租状况发生变化；捐赠现金支出、支付融资租赁费等及其他赁费等及其他 1、将净利润调节为经营活动的现金流量 （1 1）计提的资产损失准备）计提的资产损失准备 （2 2）固定资产折旧）固定资产折旧 （3 3）无形资产摊销和长期待摊费用摊销）无形资产摊销和长期待摊费用摊销 （4 4）待摊费用减少（减：增加）待摊费用减少（减：增加） （5 5）预提费用的增加（减：减少）预提费用的增加（减：减少） （6 6）处置固定资产、无形资

24、产和其他长期资产而发）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的净损失生的净损失将净利润调节为经营活动的现金流量（8 8）财务费用）财务费用 （9 9）投资损失）投资损失 （1010）递延税款贷项（减：借项）递延税款贷项（减：借项） （1111）存货的减少）存货的减少 （1212）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加） （1313）经营性应付项目的增加）经营性应付项目的增加（1）计提的资产损失准备 该项目反映企业本期计提的各项资产的损失准备。该项目反映企业本期计提的各项资产的损失准备。可以根据可以根据“管理费用管理费用”、“投资收益投资收益”、营业外、营业外支出支出

25、“等账户的记录分析填列，例如，计入管理等账户的记录分析填列，例如，计入管理费用的坏账准备费用的坏账准备 （2）固定资产折旧 该项目反映企业本期累计提取的折旧。该项目反映企业本期累计提取的折旧。可以根据可以根据“累计折旧累计折旧”账户的贷方发账户的贷方发生额分析填列，例如，企业本期增加生额分析填列，例如，企业本期增加旧固定资产所增加的累计折旧就应该旧固定资产所增加的累计折旧就应该不包括在内不包括在内 （3）无形资产摊销和长期待摊费用摊销 它们分别反映企业本期累计摊入成本它们分别反映企业本期累计摊入成本费用的无形资产及长期待摊费用的价费用的无形资产及长期待摊费用的价值。可以根据值。可以根据“无形资

26、产无形资产”和和“长期长期待摊费用待摊费用”账户的贷方发生额分析填账户的贷方发生额分析填列列 （4）待摊费用减少（减：增加） 该项目反映企业本期待摊费用的减少。该项目反映企业本期待摊费用的减少。可以根据资产负债表可以根据资产负债表“待摊费用待摊费用”项目项目的期初、期末余额的差额填列；期末数的期初、期末余额的差额填列；期末数大于期初数的差额，以大于期初数的差额，以“”填列填列 （5）预提费用的增加（减：减少) 该项目的期初、期末余额的差额填列；该项目的期初、期末余额的差额填列；期末小于期初数的差额，以期末小于期初数的差额，以“”填列填列（6）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的净损失

27、可以根据可以根据“营业外支出营业外支出”、“营业外营业外收入收入”、“其他业务收入其他业务收入”、“其他其他业务支出业务支出”账户所属有关明细账户的账户所属有关明细账户的记录分析填列；如为净收益，以记录分析填列；如为净收益，以“”填列填列 （7）固定资产报废损失 该项目反映企业本期发生的应属于投资活动该项目反映企业本期发生的应属于投资活动或筹资活动的财务费用。可以根据或筹资活动的财务费用。可以根据“营业外营业外支出支出”、“营业外收入营业外收入”账户所属有关明细账户所属有关明细账户中固定资产盘亏损失减去固定资产盘盈账户中固定资产盘亏损失减去固定资产盘盈收益后的差额填列收益后的差额填列（8）财务

28、费用 该项目反映企业本期发生的应属于投资活该项目反映企业本期发生的应属于投资活动或筹资活动的财务费用。可以根据动或筹资活动的财务费用。可以根据“财财务费用务费用”账户的本期借方发生额分析填列，账户的本期借方发生额分析填列，如为收益以如为收益以“”填列（应收票据贴现的填列（应收票据贴现的贴现息就不应该包括在内贴现息就不应该包括在内（9）投资损失 该项目反映企业本期投资所发生的损失减该项目反映企业本期投资所发生的损失减去收益后的净损失。可以根据利润表去收益后的净损失。可以根据利润表“投投资收益资收益”项目的数字填列，如为投资收益，项目的数字填列，如为投资收益，以以“”填列填列 （10）递延税款贷项

29、（减：借项） 该项目反映企业本期递延税款的净增加或净减该项目反映企业本期递延税款的净增加或净减少。可以根据资产负债表少。可以根据资产负债表“递延税款借项递延税款借项”、“递延税款贷项递延税款贷项”项目的期初、期末余额的差项目的期初、期末余额的差额填列，额填列，“递延税款借项递延税款借项”的期末数小于期初的期末数小于期初数的差额，以及数的差额，以及“递延税款贷项递延税款贷项”的期末数大的期末数大于期初数的差额，以正数填列；反之，以于期初数的差额，以正数填列；反之，以“”填列填列 （11）存货的减少 该项目反映企业本期存货的减少（减：该项目反映企业本期存货的减少（减：增加）。可以根据资产负债表增加

30、）。可以根据资产负债表“存货存货”项目的期初、期末余额的差额填列，项目的期初、期末余额的差额填列，期末数大于期初数的差额，以期末数大于期初数的差额，以“”填列填列（12）经营性应收项目的减少（减：增加） 该项目反映企业经营性应收项目该项目反映企业经营性应收项目（包括应收账款、应收票据和其他（包括应收账款、应收票据和其他应收款中与经营活动有关的部分等）应收款中与经营活动有关的部分等）的减少（减：增加）的减少（减：增加）（13）经营性应付项目的增加 该项目反映企业本期经营性应付项目该项目反映企业本期经营性应付项目（包括应付账款、应付票据、应付福利（包括应付账款、应付票据、应付福利费、应交税金、其他

31、应付款中与经营活费、应交税金、其他应付款中与经营活动有关的部分等）的增加（减：减少）动有关的部分等）的增加（减：减少）2、不涉及现金收支的投资和筹资活动 （1 1）债务转为资本：该项目反映企业本期转）债务转为资本：该项目反映企业本期转资本的债务金额资本的债务金额（2 2）一年内到期的可转换公司债券：该项目）一年内到期的可转换公司债券：该项目反映企业一年内到期的可转换公司债券的本息反映企业一年内到期的可转换公司债券的本息（3 3）融资租入固定资产：该项目反映企业本）融资租入固定资产：该项目反映企业本期融资租入固定资产记入长期应付款的金额期融资租入固定资产记入长期应付款的金额3、现金及现金等价物净

32、增加情况 此部分主要根据有关现金账户的期初余此部分主要根据有关现金账户的期初余额与期末余额计算填列，并应与正表中额与期末余额计算填列，并应与正表中的第五项的第五项“现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额”的金额相等的金额相等三、现金流量表的编制方法 现金流量表的编制基础是现金以及现现金流量表的编制基础是现金以及现金等价物金等价物分两种：一为直接法，一为间接法分两种：一为直接法，一为间接法 直接法直接法是通过现金收入和支出的主要类别直直接法是通过现金收入和支出的主要类别直接反映来自企业经营活动和现金流量。采用接反映来自企业经营活动和现金流量。采用直接法编制的现金流量表，便于分析企业经直

33、接法编制的现金流量表，便于分析企业经营活动现金流量的来源和用途，预测企业未营活动现金流量的来源和用途，预测企业未来现金流量的前景来现金流量的前景间接法间接法是以净利润为基础，调整不涉及间接法是以净利润为基础，调整不涉及现金收入、费用项目以及其他有关项目，现金收入、费用项目以及其他有关项目，据以确定经营活动现金流量。据以确定经营活动现金流量。补充资料部分一般采用间接法列报。采补充资料部分一般采用间接法列报。采用间接法编制的现金流量表，便于对用间接法编制的现金流量表，便于对净利润与经营活动现金净流量进行比净利润与经营活动现金净流量进行比较，了解净利润与经营活动现金流量较，了解净利润与经营活动现金流

34、量差异的原因，从现金流量角度分析净差异的原因，从现金流量角度分析净利润的质量利润的质量四、现金流量表各项目金额的确定方法 1 1、专项记录、专项记录 2 2、逐一检索、逐一检索3 3、调整平时记录、调整平时记录 1、专项记录 企业在进行日常核算的同时，就随时将每企业在进行日常核算的同时，就随时将每一笔业务的处理按照有关规定分别归集到一笔业务的处理按照有关规定分别归集到各个现金流量项目中去。编制现金流量表各个现金流量项目中去。编制现金流量表时，现金流量各项目可以根据各累计数直时，现金流量各项目可以根据各累计数直接填列，无论采用直接法还是采用间接法接填列，无论采用直接法还是采用间接法均可采用这种方

35、法均可采用这种方法 2、逐一检索企业可以在期末对各账户发生额逐一加以辨企业可以在期末对各账户发生额逐一加以辨认和检索，然后将其按照有关规定分别归集认和检索，然后将其按照有关规定分别归集到现金流量各项目中去。根据各项目的累计到现金流量各项目中去。根据各项目的累计数，也可以直接填列现金流量表。数，也可以直接填列现金流量表。无论采用直接法还是采用间接法，现金流量无论采用直接法还是采用间接法，现金流量各项目均可采用这种方法各项目均可采用这种方法3、调整平时记录 （1 1）利用计算公式）利用计算公式 （2 2）编制调整分录）编制调整分录 （3 3）编制工作底稿）编制工作底稿 （1）利用计算公式由于权责发

36、生制与收付实现制之间存在着内在联系，由于权责发生制与收付实现制之间存在着内在联系，各有关账户间也存在着内在对应关系，所以很多现各有关账户间也存在着内在对应关系，所以很多现金流量项目的金额都可以利用一定的计算公式计算金流量项目的金额都可以利用一定的计算公式计算出来，两个主要项目的计算公式（需要说明的是，出来，两个主要项目的计算公式（需要说明的是，由于企业业务的多样性和有关账户核算内容的复杂由于企业业务的多样性和有关账户核算内容的复杂性，参考公式未必完全适用，企业在运用时要适当性，参考公式未必完全适用，企业在运用时要适当调整）调整）（2）编制调整分录 调整分录与会计分录的区别调整分录与会计分录的区别调整内容调整内容 编制方法编制方法 调整分录与会计分录的区别 首先，调整分录不必编制记账凭证，也不必登首先，调整分录不必编制记账凭证，也不必登记会计账簿，它仅供编制现金流量表时使用记会计账簿，它仅供编制现金流量表时使用其次，编制调整分录时不再使用原会计科目，其次，编制调整分录时不再使用原会计科目，而是将资产负债表、