最全的做会计分录的方法与步骤

1、仅供个人参考For personal use only in study and research; not for commercial use教你一天学会做会计科目最全的做会计分录的方法与步骤二、背熟该表类别借方贷方资产类+-成本类+-费用类+-收入类-+负债类-+权益类-+三、做会计分录的步骤、背熟P46科目表的科目名称和属于什么类别的余额借方（准备、折旧、累计摊销售相反）借方无无贷方贷方1、分析涉及什么科目2、该科目属于什么类别3、该科目的金额是增加还是减少4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 资产类：期

2、末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额费用类：期末余额（等于零） =本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致） 收入类：期末余额（等于零） =本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致） 负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 业务实例 1、库存现金的核算（1）现金收入的核算借：库存现金贷：银行存款（提取现金） 其他应收款（对个人罚款） 其他应付款（收取押金） 其他业务收入（销售废旧材料）（2）现金支出的核算借：管理费用（办公费用）应付职工薪酬

3、（支付工资）其他应收款（预借差旅费）贷：库存现金2、银行存款的核算仅供个人参考（ 1）银行存款收入借：银行存款贷：库存现金（存入现金）应收账款（收回应收账款） 主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）（ 2）银行存款支出借：库存现金（提现）管理费用（办公费用）原材料等（购买材料等） 贷：银行存款3、交易性金融资产 （ 1）取得交易性金融资产 借：交易性金融资产成本 （按照市价入账） 投资收益（发生的交易费用）贷：银行存款（ 2）持有时，公允价值变动公允价值上升借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降（做相反的账务处理）（3）出售交易性金融资产借：银行存款 （实际收到的

4、款项）贷：交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动 投资收益（差额，可能在借方或者贷方） 同时 借：公允价值变动损益贷：投资收益4、原材料的核算（1）购买原材料的账务处理借：原材料 （已验收入库）在途物资（未验收入库）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（已收款）应付账款（未收款）（ 2）在途物资验收入库时借：原材料贷：在途物资（3）特殊情况：材料已到，发票未到，货款尚未支付 月末暂估入账，下月初再红字冲销借：原材料贷：应付账款 - 暂估应付款 - 某企业（4）发出原材料的账务处理借：生产成本 （ 直接用于生产车间 ）制造费用（车间管理部门）仅供个人参考管理费用（行政管理部门）销售

5、费用（销售部门）其他业务成本（外销）贷：原材料5、库存商品的核算（1）产成品入库的账务处理 借：库存商品贷：生产成本（ 2）销售商品结转销售成本的账务处理 借：主营业务成本贷：库存商品确认收入 借：银行存款 贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）6、固定资产的核算（1）购入不需要安装固定资产 购入的不需要安装的固定资产，直接计入“固定资产”账户 2009 年前的账务处理借：固定资产 （买价 +增值税 +各种运杂费等）贷：银行存款2009 年后的账务处理借：固定资产（买价 +各种运杂费等）应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（2）需要安装固定资产需要安装的，先通过“在建工程”账户

6、核算，安装完毕后再转入“固定资产”账户。 2009 年前的账务处理购入时 借：在建工程 （买价 +增值税 +各种运杂费等）贷：银行存款安装时领用材料、发生安装费用 借：在建工程贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出）应付职工薪酬安装完毕交付使用 借：固定资产贷：在建工程2009 年后的账务处理购入时借：在建工程（买价 +各种运杂费等）应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款安装时领用材料、发生安装费用 借：在建工程贷：原材料仅供个人参考应付职工薪酬 安装完毕交付使用 借：固定资产贷：在建工程(3) 固定资产折旧的计提年限平均法 年折旧率=(1预计净残值率)十预计使用寿命X100%月折旧

7、率=年折旧率十12 月折旧额=固定资产原价X月折旧率 借：制造费用(生产部门折旧)管理费用(管理部门折旧) 其他业务成本(经营性出租资产折旧)贷：累计折旧( 4)固定资产处置的账务处理固定资产转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产发生清理费借：固定资产清理贷：银行存款 借：银行存款贷：固定资产清理 结转清理净损益 净收益：借：固定资产清理贷：营业外收入净损失： 借：营业外支出贷：固定资产清理7、应收账款的核算 ( 1 )应收账款发生 借：应收账款贷：主营业务收入应交税费 - 应交增值税(销项税额)( 2)应收账款收回借：银行存款贷：应收账款8、坏账准备的核算+坏账准备借方余额当期应

8、计提的坏账准备 =当期应收账款余额 *比例 -坏账准备贷方余额或者 ( 1 )计提坏账准备时借：资产减值损失 - 计提的坏账准备贷 ：坏账准备( 2)冲减坏账准备时借：坏账准备贷 ：资产减值损失 - 计提的坏账准备( 3)实际发生坏账时的会计分录仅供个人参考 借：坏账准备贷：应收账款（4）冲销 / 冲回 借：应收账款 贷：坏账准备9、应收票据的核算（1）不带息应收票据的会计处理 票据取得借: 应收票据 （ 按面值入账 ）贷: 主营业务收入应交税费 - 应交增值税 （ 销项税额 ） 到期收回款项借: 银行存款贷 : 应收票据 到期债务人无力偿还款项 借: 应收账款 贷 : 应收票据（2）带息应收

9、票据的会计处理 票据取得（同不带息票据） 期末计息（期末一般是指中期末、年末） 借：应收票据贷：财务费用 到期收回款项（本金 +利息） 借: 银行存款 贷 : 应收票据 财务费用 到期债务人无力偿还款项借: 应收账款贷 : 应收票据 财务费用10、预付账款的账务处理（1）预付货款 借：预付账款 贷：银行存款 （ 2）收到货物： 借：原材料等 应交税金应交增值税 / 销项税 贷：预付账款（3）补付货款借：预付账款 贷：银行存款 （4）回多余款项借：银行存款 贷：预付账款11、应付账款的核算 （ 1）应付账款发生的账务处理 不得用于商业用途仅供个人参考借：库存商品 / 原材料应交税费应交增值税（进

10、项税额）贷：应付账款（ 2）偿付应付账款的账务处理 借：应付账款贷：银行存款12、应付职工薪酬（1）计提应付职工薪酬的账务处理 借：生产成本 （生产工人的职工薪酬）制造费用 （车间管理人员的职工薪酬）管理费用 （管理部门人员的职工薪酬）销售费用 （销售人员的职工薪酬）在建工程 （工程人员的职工薪酬）研发支出 （研发人员的职工薪酬）贷：应付职工薪酬工资（社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等） （ 2）发放应付职工薪酬的账务处理（特殊情况）借：应付职工薪酬贷：银行存款13、应交增值税的账务处理一般纳税人 （1）进项税额核算，企业采购物资时： 借：原材料等应交税费 - 应交增值税 （ 进

11、项税额 ） 贷：银行存款等（2）进项税额转出核算，材料改变用途时： 借：在建工程 / 应付职工薪酬贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出）（3）销项税额核算，销售商品或提供劳务时： 借：银行存款等贷：主营业务收入 应交税费 - 应交增值税 （ 销项税额 ）（4）计算应缴纳的增值税： =销项税额进项税额 +进项税额转出 借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款14、应交增值税的账务处理小规模纳税人 （1）采购收到增值税专用发票或普通发票 借：原材料贷：银行存款等（2）销售时，开出普通发票 借：银行存款等贷：主营业务收入含税售价+（ 1+3%应交税费一一应交增值税不含税售价X 3%15

12、计算、计提税金（增值税、所得税以外的主要税金） 借：营业税金及附加 （以下合计）*题目给的税率）贷：应交税费 - 应交营业税（考的可能性不大，销售以外的营业额仅供个人参考- 应交消费税（考的可能性不大，如果考也会直接给金额，不要求算）- 应交城市维护建设税- 应交教育费附加营业税：销售以外的，如劳务（服务业）方面的营业额*题目给的税率城建税=（增值税+营业税+消费税）*税率教育附加=（增值税+营业税+消费税）*税率16、支付上述税金借：应交税非费-应交营业税- 应交消费税- 应交城市维护建设税- 应交教育费附加贷：银行存款17、短期借款的核算借入借：银行存款贷：短期借款月末，计提利息借：财务费

13、用贷：应付利息（预提法）或者银行存款（直接摊销法）到期还本付息借：短期借款应付利息（确认的利息）财务费用（未确认的利息） 贷：银行存款18、长期借款的核算（1）取得借款借：银行存款贷：长期借款一一本金（2）计提利息借：财务费用（生产经营期间）或管理费用（筹建期间）或在建工程（用于购建固定资产）或研发支出（用于自创无形资产） 贷：应付利息（分期付息）或长期借款一一应付利息（到期付息）（3）偿还借款 借：长期借款一一本金长期借款一一应付利息贷：银行存款19、接受投资的核算（1）接受现金资产投资的账务处理借：银行存款贷：实收资本一投资者（有限责任公司等企业） 或者股本（股份有限公司）（2）接受非现金

14、资产投资的账务处理入账价值按照合同约定的价值 /评估价值仅供个人参考借：固定资产 /无形资产 /原材料等 贷：实收资本投资者（有限责任公司等企业） 或者股本（股份有限公司）20、减资（1）资本过剩引起减资的核算借：实收资本贷：银行存款（2）发生重大亏损时减资的核算借：实收资本 贷：利润分配未分配利润21、收入的核算（1）取得主营业务收入的账务处理确认收入借：银行存款贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）结转成本借：主营业务成本贷：库存商品（ 2）取得其他业务收入的账务处理 其他业务收入：销售原材料，出租包装物出租固定资产 确认收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税

15、）结转成本借：其他业务成本贷：原材料22、成本的核算（1）发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理借 : 生产成本贷：原材料应付职工薪酬制造费用（2）月末制造费用在不同产品之间的账务处理 确定分配基础 分配率 =制造费用 / 分配基础 每个产品的分配费用 =分配基础 * 分配率 借：生产成本某产品贷：制造费用23、费用的核算 企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加以及销售费用、财务费用、 管理费用。（1）结转主营业务成本 借：主营业务成本 贷：库存商品仅供个人参考 （2）结转其他业务产品成本的账务处理借：其他业务成本 贷：原材料（3）发生营业税金及附加的账务处理 借：营

16、业税金及附加 贷：应交税费（4）销售费用：因销售而产生费用 借：销售费用贷：银行存款等（5）管理费用：办公室办公用品费，水电费等 借：管理费用贷：银行存款等（6）财务费用：利息支出，汇兑净损失，金融机构手续费 借：财务费用 贷：银行存款 / 应付利息24、营业外收支 （1）营业外收入：固定资产盘盈，罚没利得，接受捐赠，无形资产销售 借：固定资产清理 / 银行存款贷：营业外收入（ 2）发生营业外支出：非流动资产盘亏，被罚款，捐赠，不可抗拒力的自然灾害造成损失 借：营业外支出贷：银行存款或者原材料 应交税费 应交增值税（进项税转出）25、财务成果的核算（1）期末结转各项收入类、利得类科目的账务处理

17、 使本年利润增加借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动收益 投资收益 营业外收入 贷：本年利润（2）期末结转各项费用类、损失类科目的账务处理 使本年利润减少借：本年利润贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动损益（可能为损失） 投资收益（可能为损失）（3）所得税应纳税所得额 =税前会计利润（利润总额） +纳税调整增加额 - 纳税调整减少额 不得用于商业用途仅供个人参考所得税费用=应纳税所得额*25% 计提时借：所得税费用贷：应交税费一应交所得税 期末结转借：本年利润贷：所得税费用净利润=利润总额-所得税费用26、年末，结转本

18、年利润余额借：本年利润贷：利润分配-未分配利润（盈利）亏损分录相反27、利润分配，提取盈余公积金借：利润分配-提取法定盈余公积（过渡性二级科目，最终转入未分配利润） -提取任意盈余公积（过渡性二级科目，最终转入未分配利润） 贷：盈余公积28、利润分配，向投资者计算分配（还没支付）利润借：利润分配-应付现金股利或利润贷：应付股利 以后支付时借：应付股利贷：银行存款29、用盈余公积时（特定用途才用，只有在弥补亏损、转增资本才可以用） 借：盈余公积贷：利润分配-未分配利润（弥补亏损）实收资本（转增资本）30、最后结转利润分配二级科目，把其他二级科目转到未分配利润二级科目 借：禾U润分配-未分配利润（以下合计数）贷：利润分配-提取法定盈余公积（把借方发生数全部结转）-提取任意盈余公积（借方发生数全部结转）-应付现金股利或利润（把借方发生数全部结转）仅供个人参考仅供个人用于学习、研究；不得用于商业用途For personal use only in study and research; not for commercial use.Nur f