第四章制造业企业主要经济业务的核算ppt课件

1、实收资本实收资本股本股本投资者投入投资者投入的投资额的投资额 投资者收回投资者收回的投资额的投资额 投资者投入投资者投入的资本数额的资本数额 2、核算举例 1企业收到天兴公司投入消费用车床一台，经双方确认其价值为200000元。 借：固定资产车床 200000 贷：实收资本天兴公司 200000 2企业收到天华公司投资150000元，已交存银行。 借：银行存款 150000 贷：实收资本天华公司 150000 3企业接纳天立公司投入的一项专有技术，双方确认的价值为350000元。 借：无形资产专有技术 350000 贷：实收资本天立公司 350000二二 资本公积的核算资本公积的核算 资本公积

2、是指企业由于资本溢资本公积是指企业由于资本溢价、外币资本折算差额等而添加价、外币资本折算差额等而添加的资本。的资本。 1 1、账户设置、账户设置资本公积资本公积获得的各项获得的各项资本公积资本公积 转增实收资本转增实收资本的资本公积的资本公积资本公积的资本公积的结余数额结余数额 2、核算举例 企业收到某投资者投入资金230000元，已存入银行，该投资者在注册资本中所占的份额为200000元。 借：银行存款 230000 贷：实收资本某投资者 200000 资本公积资本溢价 30000 短期借款借入的短期借款本金归还的短期借款本金尚未归还的短期借款本金 财务费用财务费用财务费用的财务费用的结转额

3、结转额财务费用的财务费用的发生额发生额预提费用预提费用的计提数预提费用的实践支付数曾经预提但尚未支付的各项费用 2、核算举例 1企业4月1日向某银行借入60000元，期限3个月，年利率6%。 借：银行存款 60000 贷：短期借款某银行 60000 2企业4月30日预提本月应该负担的短期借款利息。 借：财务费用 300 贷：预提费用借款利息 300 36月30日上述短期借款到期，企业以银行存款还本付息60900元。 借：预提费用 900 短期借款 60000 贷：银行存款 60900 借：预提费用 600 财务费用 300 短期借款 60000 贷：银行存款 60900 长期借款借入的长期借款

4、本金及未付的利息 到期归还的长期借款本金和利息 尚未归还的长期借款本金和利息 2、核算举例 企业于2019年1月1日向兴业银行借入150000元，用于购置需安装的设备，期限2年，年利率为6%，按单利每年计息一次，到期一次还本付息。该设备于当年12月底安装完工并交付运用。 1借入款项时 借：银行存款 150000 贷：长期借款兴业银行 150000 2用所借款项140000元购入设备时 借：在建工程设备 140000 贷：银行存款 1400003设备安装过程中支付安装费10000元时借：在建工程设备 10000 贷：银行存款 1000042019年年末计提利息时 借：在建工程设备 9000 贷：

5、长期借款兴业银行 90005设备安装完工交付运用时借：固定资产设备 159000 贷：在建工程设备年末计提利息时借：财务费用 9000 贷：长期借款兴业银行 90007长期借款到期，以银行存款还本付息时借：长期借款兴业银行 168000 贷：银行存款 168000固定资产添加的固定资产的原始价值 减少的固定资产的原始价值 现有全部固定资产的原始价值 在建工程固定资产购建过程中发生的实践支出 完工交付运用的固定资产的实践本钱 尚未完工工程的实践支出 3、核算举例 1企业购入计算机一台，买价8000元，增值税 0元，运输费20元，均以银行存款付讫，计算机已交付管理部门运用

6、。 借：固定资产计算机 8020 应交税费应交增值税进项税额 0 贷：银行存款 9380 2企业购入需求安装的机床一台，含税价25740元，运输费800元，均以银行存款付讫，设备已运到并已交付安装公司担任安装。 借：在建工程机床 22800 应交税费应交增值税进项税额3740 贷：银行存款 26540 3在安装上述机床过程中，共发生安装费用2300元，开出现金支票结清。 借：在建工程机床 2300 贷：银行存款 23004上述机床安装完工，阅历收交付车间运用。 借：固定资产机床 29100 贷：在建工程机床 29100资料采购购入物资的实践本钱 验收入库物资的实践本钱 尚未验收入库的在途物资的

7、实践本钱 原资料库存原资料添加的实践本钱 库存原资料减少的实践本钱 库存原资料的实践本钱 应付账款应付账款添加数应付账款减少数尚未支付的应付账款数预付账款预付账款添加数 预付账款减少数 预付账款实有数 应付票据应付票据添加数应付票据减少数尚未到期的应付票据数 应交税费经计算应交纳的各种税费实践交纳的各种税费应交未交的税金数额 消费本钱直接资料费直接人工费其他直接费制造费用完工产品本钱在产品本钱制造费用制造费用的发生额制造费用的分配额库存商品入库产废品消费本钱出库产废品本钱库存产废品本钱 应付职工薪酬应付职工薪酬应付给职工的薪酬总额实践支付给职工的薪酬数额预提费用预提费用的计提数预提费用的实践支

8、付数曾经预提但尚未支付的各项费用 待摊费用待摊费用的发生数待摊费用的分摊数曾经支付但尚未摊销的费用累计折旧计提的固定资产折旧 已提折旧的转销数 现有固定资产的累计已提折旧 2企业本月应付工资总额为58000元，其中甲产品消费工人工资24000元，乙产品消费工人工资16000元，消费车间管理人员工资10000元，企业行政管理人员工资8000元。 借：消费本钱甲产品 24000 乙产品 16000 制造费用 10000 管理费用 8000 贷：应付职工薪酬 58000 3列支本月职工福利费8120元，其中消费工人5600元甲产品3360元，乙产品2240元，车间管理人员1400元，行政管理人员11

9、20元。 借：消费本钱甲产品 3360 乙产品 2240 制造费用 1400 管理费用 1120 贷：应付职工薪酬 8120 4企业计提本月固定资产折旧46000元。其中消费车间固定资产折旧30000元，企业行政管理部门固定资产折旧16000元。 借：制造费用 30000 管理费用 16000 贷：累计折旧 46000 5企业预提本月固定资产修缮费用15000元，其中消费车间应负担10000元，企业行政管理部门应负担5000元。 借：制造费用 10000 管理费用 5000 贷：预提费用 15000 6企业预提本月应负担的银行短期借款利息6000元。 借：财务费用 6000 贷：预提费用 60

10、00 7企业摊销应由本月负担的财富保险费1000元。 借：管理费用 1000 贷：待摊费用 1000 8企业用银行存款9000元支付本月产品广告费。 借：销售费用 9000 贷：银行存款 90009企业月末按本月甲乙两种产品消费工人工资分配本月发生的制造费用。制造费用分配率本月制造费用总额分配规范总数=7740024000+16000= 1.935甲产品应负担的制造费用= 甲产品消费工人工资制造费用分配率= 24000 1.935=46440乙产品应负担的制造费用=16000 1.935=30960 借：消费本钱甲产品 46440 乙产品 30960 贷：制造费用 77400 10企业本月消费

11、的甲乙两种产品全部完工入库，计算并结转其消费本钱。 借：库存商品甲产品 123800 乙产品 79200 贷：消费本钱甲产品 123800 乙产品 79200 二资料采购本钱的计算 资料采购本钱=买价+运杂费 例：企业购入一批资料，其中甲资料6000公斤，单价4元；乙资料4000公斤，单价6元。另发生运杂费600元。按资料分量分配 运杂费分配率=0.06 甲资料分配额=360元 乙资料分配额=240元 甲资料本钱=60004+360=24360元 乙资料本钱=40006+240=24240元 三产品消费本钱的计算 产品消费本钱=直接资料费+直接人工费+其他直接费+制造费用 四主营业务本钱的计算

12、 主营业务本钱=产品销售数量单位产品消费本钱主营业务收入已实现的主营业务收入 期末转入“本年利润账户的主营业务收入 应收账款应收账款添加数 应收账款减少数 未收回的应收账款数额 预收账款预收账款收入数预收账款结算数向购货单位预收的款项 应收票据应收票据添加数 应收票据减少数 未收回票款的商业汇票数额 主营业务本钱发生的主营业务本钱 期末转入“本年利润账户的主营业务本钱 营业税金及附加发生的主营业务税金及附加期末转入“本年利润账户的营业税金及附加 二、核算举例增值税率为17% 1企业销售A产品一批，价款20000元，款项已存入银行。 借：银行存款 23400 贷：主营业务收入 A产品 20000

13、 应交税费应交增值税销项税额3400 2企业销售B产品一批，价款30000元，款项暂未收到。 借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 B产品 30000 应交税费应交增值税销项税额 5100 3：企业收到甲公司经过银行汇来的订购A产品的价款10000元。 借：银行存款 10000 贷：预收账款 甲公司 10000 4：甲公司采购人员来企业正式办理购买A产品的买卖手续，货款合计23400元，销货发票已开出，对方以银行存款补足货款。 借：预收账款 甲公司 10000 银行存款 13400 贷：主营业务收入 A产品 20000 应交税费应交增值税销项税额3400 其他业务收入已实现的其他业务收入

14、 期末转入“本年利润账户的其他业务收入 l二、其他业务收支的核算二、其他业务收支的核算l1、账户设置、账户设置其他业务本钱发生的各种其他业务本钱期末转入“本年利润账户的其他业务本钱本年利润主营业务收入其他业务收入 投资收益 营业外收入主营业务本钱营业税金及附加其他业务本钱销售费用管理费用财务费用营业外支出管理费用管理费用的发生额管理费用的结转额财务费用财务费用的发生额财务费用的结转额销售费用销售费用的发生额销售费用的结转额投资收益获得的对外投资收益 发生的对外投资损失 对外投资获得的净收益 对外投资发生的净损失 营业外收入获得的各项营业外收入 期末转入“本年利润账户的营业外收入 营业外支出发生的各项营业外支出期末转入“本年利润账户的营业外支出 所