第3章复式记账原理ppt课件

1、第三章第三章 复式记账原理复式记账原理double-entry bookkeeping double-entry bookkeeping system system 记账方法记账方法运用特定的记账符号，按照一定的运用特定的记账符号，按照一定的规那么，在账户中登记各种经济业规那么，在账户中登记各种经济业务务的技术方法。的技术方法。3.1 3.1 复式记账的实际根底和根本内容复式记账的实际根底和根本内容经济业务的发生会导致会计要素内经济业务的发生会导致会计要素内容的变化，所以每当经济业务发容的变化，所以每当经济业务发生，就应全面地从资金相互联络、生，就应全面地从资金相互联络、相互对应的两个方面去反

2、映资金相互对应的两个方面去反映资金的运动及其变化的结果。的运动及其变化的结果。一、复式记账的实际根底一、复式记账的实际根底复式记账对于发生的每项经济业务，都以相等的金对于发生的每项经济业务，都以相等的金额同时在两个或两个以上的账户中相互对额同时在两个或两个以上的账户中相互对应地反映记录的一种专门方法。应地反映记录的一种专门方法。实际根据会计要素间的逻辑数量关系，即会计等式会计要素间的逻辑数量关系，即会计等式* * * * 中明确规定：中明确规定：“各经济单位会计核算应采用借贷记账法。各经济单位会计核算应采用借贷记账法。方式方式：借贷记账法、收付记账法、增减记账法。“借借“贷贷作作为记账符号为记

3、账符号“收收“付付作作为记账符号为记账符号“增增“减减作作为记账符号为记账符号二、根本内容二、根本内容记账符号记账符号账户设置账户设置记账规那记账规那么么试算平衡试算平衡复复式式记记账账基基本本内内容容一、记账符号一、记账符号来源：来源：1313世纪的意大利世纪的意大利清朝末期光绪年间从日本传入中国清朝末期光绪年间从日本传入中国适用范围：企业、事业单位均用适用范围：企业、事业单位均用涵义：根据复式记账原理，以涵义：根据复式记账原理，以“借借 debitdebit、“贷贷 creditcredit作为记账符号，以作为记账符号，以“有借必有有借必有贷，借贷必相等为记账规那么的记账方法。贷，借贷必相

4、等为记账规那么的记账方法。3.2 3.2 借贷记账法借贷记账法资产资产+费用费用=负债负债+一切者权益一切者权益+收入收入等式左边的添加记借方，减少的记贷方等式左边的添加记借方，减少的记贷方等式右边的添加记贷方，减少的记借方等式右边的添加记贷方，减少的记借方实际根底资产资产= =负债负债+ +一切者权益一切者权益资产资产= =负债负债+ +一切者权益一切者权益+ +收入收入- -费用费用二、账户设置一资产类账户二、账户设置一资产类账户借借会计科目账户称号会计科目账户称号贷贷期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方期借方期末余额末余额=借方期借方期初余额初余额+本期借方本期借方发

5、生发生 额额本期贷方本期贷方发生额发生额本期发生额本期发生额二负债、一切者权益类账户二负债、一切者权益类账户借借会计科目账户称号会计科目账户称号贷贷期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额贷方期贷方期末余额末余额=贷方期贷方期初余额初余额+本期贷方本期贷方发生发生 额额本期借方本期借方发生额发生额本期发生额本期发生额三本钱类账户三本钱类账户借借会计科目账户称号会计科目账户称号贷贷期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额本期发生额本期发生额 期末普通无余额，其中期末普通无余额，其中“消费本钱账户期末假设有消费本钱账户期末假设有余额在借方，表示期末在产品实践消费本钱。余额在

6、借方，表示期末在产品实践消费本钱。四损益类账户四损益类账户借借会计科目账户称号会计科目账户称号贷贷本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 收入账户收入账户 期末普通无余额期末普通无余额借借会计科目账户称号会计科目账户称号贷贷本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 期末普通无余额期末普通无余额 费用账户费用账户资产类账户资产类账户 负债类账户负债类账户 一切者权益类账户一切者权益类账户+ -余余+-余余+-余余+-+-+- 借方借方 账户方式总图账户方式总图 贷方贷方资产、费用资产、费用 + +资产、费用资产、费用 - -资产、费用资产、费用 余额余额获得原始凭证获得原始凭证编制记账凭证编制

7、记账凭证登记账簿登记账簿编制报表编制报表一一简简化化的的账账务务处处理理程程序序三、记账规那么三、记账规那么二会计分录二会计分录accounting entry accounting entry 记账凭证中最主要的内容是会计分录。记账凭证中最主要的内容是会计分录。1 1、所谓会计分录，就是指对某项经济业务应记入、所谓会计分录，就是指对某项经济业务应记入账户的称号、借贷方向和增减金额多少的记录。账户的称号、借贷方向和增减金额多少的记录。会计分录是记账凭证的简化方式，有时也被称为会计分录是记账凭证的简化方式，有时也被称为“记账公式记账公式 。如：从记账凭证中笼统出的分录格式：如：从记账凭证中笼统出

8、的分录格式：借：库存现金借：库存现金 1 000.00 1 000.00 贷：银行存款贷：银行存款 1 000.00 1 000.002.2.会计分录种类会计分录种类 简单会计分录简单会计分录: :只包含一个借方科目和只包含一个借方科目和一个贷方科目的会计分录。一个贷方科目的会计分录。复合会计分录复合会计分录: :包含有三个或三个以上科目包含有三个或三个以上科目的会计分录。的会计分录。一借多贷一借多贷 一贷多借一贷多借 多借多贷多借多贷一笔复合会计分录可以分解成假设干笔简单会一笔复合会计分录可以分解成假设干笔简单会计分录计分录3.3.会计分录的编制会计分录的编制 为了简化账务处置的举例，通常对

9、记账程序的各为了简化账务处置的举例，通常对记账程序的各步骤进展适当处置：步骤进展适当处置： 1 1用文字引见经济业务替代原始凭证；用文字引见经济业务替代原始凭证；2 2用会计分录替代记账凭证；用会计分录替代记账凭证；3 3用简化的账页格式如用简化的账页格式如T T形账户等替代真形账户等替代真实账页；实账页；4 4用简化的报表替代真实报表。用简化的报表替代真实报表。会计分录编制的步骤会计分录编制的步骤分析确定经济业务涉及到的账户类别、特点及其称号分析确定经济业务涉及到的账户类别、特点及其称号分析确定每个对应账户应记录的借贷方向分析确定每个对应账户应记录的借贷方向分析计算记入每个对应账户的金额分析

10、计算记入每个对应账户的金额 确定账户称号确定账户称号确定借贷方向确定借贷方向确定记录金额确定记录金额【任务实例】【任务实例】假设红旗工厂假设红旗工厂20192019年年6 6月初全部账户余额单位：月初全部账户余额单位：元如下：元如下：库存现金库存现金 1 000 1 000 短期借款短期借款 70 000 70 000银行存款银行存款 60 000 60 000 应付账款应付账款 41 000 41 000固定资产固定资产 400 000 400 000 实收资本实收资本 350 000 350 000合计合计 461 000 461 000 合计合计 461 000 461 0006 6月份

11、发生的全部经济业务如下：月份发生的全部经济业务如下：3 3日，企业购入一台万能铣床，用银行存款日，企业购入一台万能铣床，用银行存款30 30 000000元支付价款。元支付价款。1515日，企业向银行借款日，企业向银行借款50 00050 000元半年期并存元半年期并存入银行。入银行。2222日，企业以银行存款日，企业以银行存款20 00020 000元归还前欠货款。元归还前欠货款。2626日，企业接受投资转入一台数控车床，价值日，企业接受投资转入一台数控车床，价值80 80 000000元。元。2828日，企业从银行提取库存现金日，企业从银行提取库存现金5 0005 000元备用。元备用。2

12、929日，企业所欠黄河工厂的货款日，企业所欠黄河工厂的货款10 00010 000元转作黄元转作黄河工厂对本企业的投入资本。河工厂对本企业的投入资本。借：固定资产借：固定资产- -万能铣床万能铣床 30 000.00 30 000.00 贷：银行存款贷：银行存款 30 000.00 30 000.00 借：银行存款借：银行存款 50 000.00 50 000.00 贷：短期借款贷：短期借款 50 000.00 50 000.00 借：应付账款借：应付账款 20 000.00 20 000.00 贷：银行存款贷：银行存款 20 000.00 20 000.00 借：固定资产借：固定资产- -数

13、控车床数控车床 80 000.00 80 000.00 贷：实收资本贷：实收资本 80 000.00 80 000.00借：库存现金借：库存现金 5 000.00 5 000.00 贷：银行存款贷：银行存款 5 000.00 5 000.00 借：应付账款借：应付账款- -黄河工厂黄河工厂 10 000.00 10 000.00 贷：实收资本贷：实收资本- -黄河工厂黄河工厂 10 000.00 10 000.00期初余额期初余额 10001000 （5 5） 50005000本期发生额合计本期发生额合计 50005000期末余额期末余额 60006000期初余额期初余额 60000 6000

14、0 （2 2）5000050000 （1 1）3000030000 （3 3）2000020000 （5 5）5000 5000 本期发生额合计本期发生额合计5000050000本期发生额合计本期发生额合计5500055000期末余额期末余额 5500055000库存现金库存现金银行存款银行存款 期初余额期初余额 7000070000 （2 2） 5000050000 本期发生额合计本期发生额合计 5000050000 期末余额期末余额 120000120000期初余额期初余额 400000400000 （1 1） 3000030000 （4 4） 8000080000 本期发生额合计本期发生

15、额合计110000110000 期末余额期末余额 510000510000固定资产固定资产短期借款短期借款 （3 3） 2000020000 （6 6） 1000010000期初余额期初余额 4100041000 本期发生额合计本期发生额合计 3000030000 期末余额期末余额 1100011000 期初余额期初余额 350000350000 （4 4） 8000080000 （6 6） 1000010000 本期发生额合计本期发生额合计 9000090000 期末余额期末余额 440000440000应付账款应付账款实收资本实收资本有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等全部账户借方

16、发生额合计全部账户借方发生额合计= =全部账户贷方发生额合计全部账户贷方发生额合计 试算平衡就是指在某一时日如会计期末，为试算平衡就是指在某一时日如会计期末，为了保证本期会计处置的正确性，根据会计等式或了保证本期会计处置的正确性，根据会计等式或复式记账原理，对本期各账户的全部记录进展汇复式记账原理，对本期各账户的全部记录进展汇总、测算，以检验其正确性的一种专门方法。总、测算，以检验其正确性的一种专门方法。发发生生额额试试算算平平衡衡余余额额试算平衡试算平衡四、试算平衡四、试算平衡 trial balance trial balance一本期发生额平衡法一本期发生额平衡法 其试算平衡公式如下：其

17、试算平衡公式如下：全部账户本期借方发生额合计全部账户本期借方发生额合计= =全部账户本期贷方全部账户本期贷方发生额合计发生额合计根本原理：记账规那么根本原理：记账规那么“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等 。本期发生额平衡法主要是用来检查本期发生。本期发生额平衡法主要是用来检查本期发生的经济业务在进展各种账务处置时的正确性的。的经济业务在进展各种账务处置时的正确性的。二余额平衡法二余额平衡法 其试算平衡公式如下：其试算平衡公式如下：全部账户的借方期末余额合计全部账户的借方期末余额合计= =全部账户的贷方期全部账户的贷方期末余额合计末余额合计 根本原理：根本原理： “资产资产= =负债

18、负债+ +一切者权益的平衡关一切者权益的平衡关系。余额平衡法主要是经过各种账户余额来检查、系。余额平衡法主要是经过各种账户余额来检查、推断账务处置正确性的。推断账务处置正确性的。以上述六笔经济业务为例，编制试算平衡表如下：以上述六笔经济业务为例，编制试算平衡表如下： 本期发生额及余额试算平衡表本期发生额及余额试算平衡表 2019 2019年年6 6月月3030日日 单位：元单位：元会计科目会计科目 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金银行存款银行存款固定资产固定资产短期借款短期借款应付账款应付账款实收资本实收资

19、本1000100060000600004000004000007000070000410004100035000035000050005000500005000011000011000030000300005500055000500005000090000900006000600055000550005100005100001200001200001100011000440000440000合计合计461000461000461000461000195000195000195000195000 571000571000571000571000全部账户的期初借方余额合计= 全部账户的期初贷方余额

20、合计全部账户的本期借方发生额合计= 全部账户的本期贷方发生额合计全部账户的期末借方余额合计= 全部账户的期末贷方余额合计试算平衡，阐明记账根本正确，但不是绝对正确。试算平衡，阐明记账根本正确，但不是绝对正确。1 1漏记或者重记业务漏记或者重记业务; ;2 2一笔经济业务编制凭证时，应借应贷的账户相互一笔经济业务编制凭证时，应借应贷的账户相互颠倒、用错账户、借贷双方金额发生同样错误；颠倒、用错账户、借贷双方金额发生同样错误；3 3一笔业务登帐时记账方向相反、登错账户、借一笔业务登帐时记账方向相反、登错账户、借贷金额同时多记或少记一样金额；贷金额同时多记或少记一样金额；4 4两笔或多笔经济业务的错

21、误，恰好相互抵消。两笔或多笔经济业务的错误，恰好相互抵消。试算平衡不能发现以下记账错误：试算平衡不能发现以下记账错误：借贷符号的经济涵义借贷符号的经济涵义利润的减利润的减少或转销少或转销本钱费用本钱费用的发生或的发生或添加添加一切者权一切者权益的减少益的减少收入的减收入的减少或转销少或转销负债的减负债的减少少资产的添资产的添加加借资产的减少资产的减少一切者权益的一切者权益的添加添加收入的实现或收入的实现或添加添加利润的添加利润的添加负债的添加负债的添加本钱费用的减本钱费用的减少少贷Exercise:Exercise:1 1、借：银行存款、借：银行存款 20 000 20 000 贷：短期借款贷

22、：短期借款 20 000 20 000 该会计分录表达的经济业务内容是该会计分录表达的经济业务内容是 A A以银行存款以银行存款20 00020 000元归还短期借款元归还短期借款 B B收到某企业前欠货款收到某企业前欠货款20 00020 000元元C C向银行获得短期借款向银行获得短期借款20 00020 000元元 D D收到某企业投入货币资金收到某企业投入货币资金20 00020 000元元C2. 2. 账户的根本构造是账户的根本构造是 A.A.左方登记添加左方登记添加 B.B.右方登记减少右方登记减少 C.C.哪一方登记添加或减少由记账人员决议哪一方登记添加或减少由记账人员决议D.D

23、.哪一方登记添加，哪一方登记减少，由所采用哪一方登记添加，哪一方登记减少，由所采用的记账方法及记录的经济业务内容确定的记账方法及记录的经济业务内容确定 D3.3.某企业某企业1 1月月3 3日资产总额日资产总额3535万元，万元，1010日以存款日以存款购进设备一套购进设备一套1010万元；从银行借入款项万元；从银行借入款项5 5万元，万元，归还以前赊购某单位资料时欠下的货款。该企归还以前赊购某单位资料时欠下的货款。该企业月末结账时，有资产总额业月末结账时，有资产总额 A A3535万元万元 B.45 B.45万万 C.50 C.50万元万元 D.25 D.25万万4.4.某企业有资产总额某企

24、业有资产总额100100万元，流动负债万元，流动负债2020万元，万元，长期负债长期负债2525万元，该企业一切者权益有万元，该企业一切者权益有 A A100100万万 B.80 B.80万万 C.75 C.75万万 D.55 D.55万万AD5.5.应收账款期初借方余额应收账款期初借方余额 8 8万元。本期发生应收万元。本期发生应收账款账款 2 2万元。期末尚有借方余额万元。期末尚有借方余额5 5万元，该企业万元，该企业本月收回的应收账款本月收回的应收账款 A A3 3万元万元 B.5 B.5万元万元 C.7 C.7万元万元 D.1 D.1万元万元6.6.某企业月初一切者权益总额某企业月初一

25、切者权益总额6060万元，本月接受万元，本月接受外单位投资外单位投资1010万元，发生收入万元，发生收入7070万元，支付当月万元，支付当月应负担的费用税金应负担的费用税金5050万元。提取盈余公积万元。提取盈余公积2 2万元，万元，该企业月末一切者权益总额该企业月末一切者权益总额 A A6060万万 B.82 B.82万万 C.90 C.90万万 D.78 D.78万万BC7.7.资产账户的期末余额资产账户的期末余额= = 。 A A期初贷方余额期初贷方余额+ +本期借方发生额本期借方发生额- -本期贷方发生额本期贷方发生额 B B期初借方余额期初借方余额+ +本期贷方发生额本期贷方发生额-