第3章本量利分析 ppt课件

1、1第三章第三章 本量利分析本量利分析 第一节第一节 本量利分析的根本假设本量利分析的根本假设第二节第二节 本量利分析的根本原理和分析方法本量利分析的根本原理和分析方法第三节第三节 本量利分析的扩展本量利分析的扩展 “一件商品，本钱一件商品，本钱8角，假设标价角，假设标价1元，可是销量却元，可是销量却是是1.2元时的元时的3倍，我在一件商品上所赚不多，但卖倍，我在一件商品上所赚不多，但卖多了，我就有利可图。多了，我就有利可图。 沃尔玛开创人山姆沃尔玛开创人山姆沃尔顿沃尔顿 学习目的学习目的 1了解本量利分析的根本概念和框架；了解本量利分析的根本概念和框架； 2掌握和运用本量利分析方法进展实践问题

2、的掌握和运用本量利分析方法进展实践问题的分析；分析； 3掌握运用本量利分析方法进展目的利润的多掌握运用本量利分析方法进展目的利润的多要素决策及敏感性分析。要素决策及敏感性分析。2 重点与难点重点与难点 1本量利的根本分析方法；本量利的根本分析方法； 2非线性、随机条件下的本量利分析方法；非线性、随机条件下的本量利分析方法； 3本量利的敏感性分析方法。本量利的敏感性分析方法。3导入案例导入案例 多年来，安妮的朋友和家人不断很喜欢她自制的色多年来，安妮的朋友和家人不断很喜欢她自制的色拉和果冻，有一次，朋友们说：拉和果冻，有一次，朋友们说：“他应该拿这些东他应该拿这些东西来卖。因此，安妮决议试一试。

3、首先，她决议西来卖。因此，安妮决议试一试。首先，她决议只消费一种产品只消费一种产品绿色仙人掌色拉，她找到罐子绿色仙人掌色拉，她找到罐子、盖子、标签的货源，了解了许多有关食物销售的、盖子、标签的货源，了解了许多有关食物销售的法律，并且请了当地的职业食品化学分析师分析色法律，并且请了当地的职业食品化学分析师分析色拉的成分及含量。拉的成分及含量。4 安妮访问了本地的一些食品杂货店及礼品店，有几安妮访问了本地的一些食品杂货店及礼品店，有几家情愿寄售她的产品，把色拉放在现金收款机旁。家情愿寄售她的产品，把色拉放在现金收款机旁。其他商店那么情愿陈列其产品，但要求其支付商品其他商店那么情愿陈列其产品，但要求

4、其支付商品陈列费。她估计大约要花大约一天的时间来送货、陈列费。她估计大约要花大约一天的时间来送货、检查销售及库存和访问潜在的顾客。检查销售及库存和访问潜在的顾客。5 安妮在开场消费之前，向其家庭会计师鲍勃安妮在开场消费之前，向其家庭会计师鲍勃赖恩咨赖恩咨询。为了开辟市场，安妮计划以每罐要价询。为了开辟市场，安妮计划以每罐要价350美美圆的低价出卖，但是鲍勃在看过安妮列示的本钱之圆的低价出卖，但是鲍勃在看过安妮列示的本钱之后，觉得那是亏本的买卖。安妮不知道要价多少，后，觉得那是亏本的买卖。安妮不知道要价多少，她有什么更好的方法她有什么更好的方法? 经鲍勃最初估计变动本钱超经鲍勃最初估计变动本钱超

5、越价钱，安妮希望经过添加销售量来处理，她错在越价钱，安妮希望经过添加销售量来处理，她错在哪里哪里?6 本量利分析本量利分析CVP分析，全称本钱分析，全称本钱业务量业务量利利润相互关系分析润相互关系分析(Cost-Volume-Profit Analysis)。它。它是在变动本钱计算法的根底上开展起来的，所研讨是在变动本钱计算法的根底上开展起来的，所研讨的内容是产品的本钱、销售量的内容是产品的本钱、销售量(产量产量)和利润之间的和利润之间的相互关系，其原理和方法在预测、决策、方案、核相互关系，其原理和方法在预测、决策、方案、核算、控制和分析等领域中具有广泛的运用。算、控制和分析等领域中具有广泛的

6、运用。78第一节第一节 本量利分析的根本假设本量利分析的根本假设一、相关范围假设一、相关范围假设二、模型线性假设二、模型线性假设三、产销平衡假设三、产销平衡假设四、种类构造不变假设四、种类构造不变假设一、相关范围假设一、相关范围假设包括期间假设和业务量假设。包括期间假设和业务量假设。假定一切的本钱都划分为固定本钱和变动本钱两部分。假定一切的本钱都划分为固定本钱和变动本钱两部分。9二、模型线性假设二、模型线性假设假设固定本钱不变；假设固定本钱不变；假设变动本钱与业务量呈完全线性关系；假设变动本钱与业务量呈完全线性关系；假设销售收入与销售数量呈完全线性关系。假设销售收入与销售数量呈完全线性关系。1

7、011三、产销平衡假设三、产销平衡假设假定产品的单位销售价钱不变；假定产品的单位销售价钱不变；假定全期内产品的消费量与销售量一致，不思索产废假定全期内产品的消费量与销售量一致，不思索产废品存货程度变动对利润的影响。品存货程度变动对利润的影响。 四、种类构造不变假设四、种类构造不变假设假定企业消费和销售一种产品，假好像时消费和销售假定企业消费和销售一种产品，假好像时消费和销售多种产品时，其种类构成不变。多种产品时，其种类构成不变。1213第二节第二节 本量利分析的根本原理和分析方法本量利分析的根本原理和分析方法一、盈亏临界点分析原理一、盈亏临界点分析原理二、多种类产品损益平衡点的计算二、多种类产

8、品损益平衡点的计算三、实现目的利润分析三、实现目的利润分析四、本量利关系中的敏感性分析四、本量利关系中的敏感性分析一、盈亏临界点分析原理一、盈亏临界点分析原理一根本概念一根本概念二盈亏临界点的根本计算模型二盈亏临界点的根本计算模型三单一产品保本点的预测方法三单一产品保本点的预测方法四盈亏临界图四盈亏临界图14一根本概念一根本概念1盈亏临界点，也称保本点、损益平衡点，又称盈盈亏临界点，也称保本点、损益平衡点，又称盈亏平衡点、盈亏分歧点、两平点。是指企业运营规亏平衡点、盈亏分歧点、两平点。是指企业运营规模销售量刚好使企业到达一种既不盈利又不亏模销售量刚好使企业到达一种既不盈利又不亏损的形状。损的形

9、状。留意：盈亏临界点分析时研讨本钱、销量与利润的关留意：盈亏临界点分析时研讨本钱、销量与利润的关系，其影响要素有销售量、销售价钱、固定本钱、系，其影响要素有销售量、销售价钱、固定本钱、变动本钱。变动本钱。15162奉献毛益，也称奉献边沿、边沿奉献、创利额、奉献毛益，也称奉献边沿、边沿奉献、创利额、边沿利润、临界收益等。是指产品销售收入扣除本边沿利润、临界收益等。是指产品销售收入扣除本身的变动本钱后给企业做的奉献。身的变动本钱后给企业做的奉献。留意：留意：1变动本钱既包括制造过程中的变动本钱变动本钱既包括制造过程中的变动本钱即产品变动本钱，还包括非制造过程中的变动即产品变动本钱，还包括非制造过程

10、中的变动本钱即期间变动本钱；本钱即期间变动本钱；2奉献毛益分为制奉献毛益分为制造奉献毛益和营业奉献毛益，通常为后者。造奉献毛益和营业奉献毛益，通常为后者。17二盈亏临界点的根本计算模型二盈亏临界点的根本计算模型1根本计算公式根本计算公式利润销售收入销售总本钱利润销售收入销售总本钱 销售收入变动本钱固定本钱销售收入变动本钱固定本钱 销量销量单价销量单价销量单位变动本钱固定本钱单位变动本钱固定本钱P 利润利润 TR- 收入收入 TC-总本钱总本钱 V-销量销量VC- 单位变动本钱单位变动本钱 FC- 固定本钱固定本钱 SP-单价单价P=VSPVVCFC P0 那么：那么：V0FC/SPVC182保

11、本点的表现方式保本点的表现方式1实物量表现方式实物量表现方式盈亏临界点销量固定本钱盈亏临界点销量固定本钱/(单价单位变动本钱单价单位变动本钱) 固定本钱固定本钱/单位奉献毛益单位奉献毛益2货币量表现方式货币量表现方式奉献毛益率：单位产品奉献毛益与销售单价的比例。奉献毛益率：单位产品奉献毛益与销售单价的比例。盈亏临界点销售额固定本钱盈亏临界点销售额固定本钱/(变动本钱率变动本钱率) 固定本钱固定本钱/奉献毛益率奉献毛益率193盈亏临界点作业率：盈亏临界点的销售量占企盈亏临界点作业率：盈亏临界点的销售量占企业正常销售量的百分比。业正常销售量的百分比。当销量与消费量大体一样的条件下，盈亏临界点作业当

12、销量与消费量大体一样的条件下，盈亏临界点作业率阐明企业在保本形状下消费才干的利用程度。率阐明企业在保本形状下消费才干的利用程度。4平安边沿：是指企业现有或估计的销售量与损平安边沿：是指企业现有或估计的销售量与损益平衡点销售量二者之间的差额。它标志着企业的益平衡点销售量二者之间的差额。它标志着企业的销售量下降多少，仍不至发生亏损。平安边沿数值销售量下降多少，仍不至发生亏损。平安边沿数值越大，企业发生亏损的能够性越小，企业的消费运越大，企业发生亏损的能够性越小，企业的消费运营活动就越平安。其计算公式如下：营活动就越平安。其计算公式如下：平安边沿实践平安边沿实践(估计估计)销售量损益平衡点销售量销售

13、量损益平衡点销售量20平安边沿率平安边沿率平安边沿率，是指平安边沿与实践(估计)销售量两者之间的比率。其计算公式如下:平安边沿率平安边沿/实践(估计)销售量100%这一目的便于不同企业之间的比较，我们普通用它来评价企业运营的平安程度，其平安程度检验规范的阅历值如表3-1所示21三单一产品保本点的预测方法三单一产品保本点的预测方法损益平衡分析，是本量利分析的一种特殊情况，主要损益平衡分析，是本量利分析的一种特殊情况，主要研讨在利润为零，销售单价一定的条件下，产品的研讨在利润为零，销售单价一定的条件下，产品的销售量、变动本钱和固定本钱之间的关系，是企业销售量、变动本钱和固定本钱之间的关系，是企业维

14、持简单再消费条件下的本量利分析。维持简单再消费条件下的本量利分析。对于企业投资决策、制定利润方案、改善本钱管理和对于企业投资决策、制定利润方案、改善本钱管理和提高运营管理程度等方面具有重要的实践意义。提高运营管理程度等方面具有重要的实践意义。单一种类损益平衡点的计算主要有三种方法：单一种类损益平衡点的计算主要有三种方法：方程式法；奉献毛益法；图解法。方程式法；奉献毛益法；图解法。四盈亏临界图四盈亏临界图 1传统式传统式 2奉献毛益式奉献毛益式 3利量式利量式 4单位式单位式22231传统式传统式 固定本钱线固定本钱线销售总本钱销售总本钱线线销售总收入销售总收入线线盈 亏 临 界盈 亏 临 界点

15、点241传统式盈亏临界图特点传统式盈亏临界图特点 盈亏临界点不变，销售量越大，能实现的利润越多，盈亏临界点不变，销售量越大，能实现的利润越多，亏损越少；销售量越少，能实现的利润越小，亏损越少；销售量越少，能实现的利润越小，亏损越多。亏损越多。销售量不变，盈亏临界点越低，能实现的利润越多，销售量不变，盈亏临界点越低，能实现的利润越多，亏损越小；盈亏临界点越高，能实现的利润越亏损越小；盈亏临界点越高，能实现的利润越小，亏损越多。小，亏损越多。 在销售收入既定的条件下，盈亏临界点的高低取在销售收入既定的条件下，盈亏临界点的高低取决于固定本钱截距和单位产品变动本钱决于固定本钱截距和单位产品变动本钱斜率

16、的多少。斜率的多少。 252思索税金要素的影响思索税金要素的影响企业在计算利润时，往往还要涉及到根据销售收入交纳销售税企业在计算利润时，往往还要涉及到根据销售收入交纳销售税金，以及根据扣除销售税金的净利交纳的所得税。思索到这金，以及根据扣除销售税金的净利交纳的所得税。思索到这些要素的影响有：些要素的影响有：税后净利税前净利所得税税后净利税前净利所得税由于：税前净利销售收入净额变动本钱固定本钱由于：税前净利销售收入净额变动本钱固定本钱销售收入净额销售收入销售收入净额销售收入适用税率适用税率所得税税前净利所得税税前净利所得税率，所以：所得税率，所以：税后净利税前净利税后净利税前净利所得税率所得税率

17、 销售收入销售收入适用税率适用税率 变动本钱固定本钱变动本钱固定本钱所得税率所得税率 销量销量单价单价适用税率销量适用税率销量 单位变动本钱固定本钱单位变动本钱固定本钱所得税率所得税率263 3根本图式根本图式Y 金额(元)X 销量(件)X1X00Y0Y1安全边际总本钱线销售收入线平衡点固定成本固定本钱线变动成本利润利润区亏损区平安边沿274根本图式阐明根本图式阐明将本钱、销售量、利润的关系反映在平面直角坐标系将本钱、销售量、利润的关系反映在平面直角坐标系中所构成的图示，称本量利图，又叫损益平衡图、中所构成的图示，称本量利图，又叫损益平衡图、盈亏分析图等等。本量利图明晰地显示了企业的损盈亏分析

18、图等等。本量利图明晰地显示了企业的损益平衡点，反映了固定本钱、变动本钱、销售量、益平衡点，反映了固定本钱、变动本钱、销售量、销售收入、利润、亏损区和利润区，以及平安边沿销售收入、利润、亏损区和利润区，以及平安边沿等目的，不仅笼统直观，而且有关要素的相互关系等目的，不仅笼统直观，而且有关要素的相互关系一目了然。一目了然。缺陷是没有反映边沿奉献，根据所掌握的资料，运用缺陷是没有反映边沿奉献，根据所掌握的资料，运用的目的和要求不同，本量利图有多种构造方式的目的和要求不同，本量利图有多种构造方式285根本图式绘制步骤如下根本图式绘制步骤如下选定直角坐标系，以横坐标表示销售量，纵坐标表选定直角坐标系，以

19、横坐标表示销售量，纵坐标表示本钱、销售收入和利润等的金额。示本钱、销售收入和利润等的金额。在纵坐标上找到固定本钱数值，以此点为起点，绘在纵坐标上找到固定本钱数值，以此点为起点，绘制一条平行于横轴的固定本钱线；再以此点为起点，制一条平行于横轴的固定本钱线；再以此点为起点，以单位变动本钱为斜率，绘制总本钱线。以单位变动本钱为斜率，绘制总本钱线。以坐标原点为起点，以单价为斜率，绘制销售收入以坐标原点为起点，以单价为斜率，绘制销售收入线。线。销售收入线和总本钱线的相交点，即损益平衡点。销售收入线和总本钱线的相交点，即损益平衡点。在此根底上，添加销售量，销售收入超越总本钱，在此根底上，添加销售量，销售收

20、入超越总本钱，销售收入线与总本钱线的间隔为利润值，构成利润销售收入线与总本钱线的间隔为利润值，构成利润区，反之，构成亏损区。区，反之，构成亏损区。实践实践(估计估计)销售量与损益平衡点销售量的间隔为平销售量与损益平衡点销售量的间隔为平安边沿，实践安边沿，实践(估计估计)销售收入与损益平衡点销售收销售收入与损益平衡点销售收入的间隔为平安边沿金额。入的间隔为平安边沿金额。292奉献毛益式奉献毛益式Y 金额(元)X 销量(件)X1X00Y0Y1安全边际总本钱线销售收入线平衡点利润利润区亏损区平安边沿固定成本变动成本边际贡献30绘制方法是先以原点为起点，以单位变动本钱为斜率绘制方法是先以原点为起点，以

21、单位变动本钱为斜率绘制变动本钱线；在此根底上在纵坐标上找出固定绘制变动本钱线；在此根底上在纵坐标上找出固定本钱数值，以此为起点绘制与变动本钱线平行的总本钱数值，以此为起点绘制与变动本钱线平行的总本钱线。其他步骤同根本图式的绘制方法。本钱线。其他步骤同根本图式的绘制方法。此图的特点是，将固定本钱置于变动本钱之上，清楚此图的特点是，将固定本钱置于变动本钱之上，清楚地了显示出边沿奉献的构成和构成，直观地阐明边地了显示出边沿奉献的构成和构成，直观地阐明边沿奉献减去固定本钱后才干构成利润。沿奉献减去固定本钱后才干构成利润。缺陷是无法直接反映固定本钱线。缺陷是无法直接反映固定本钱线。313利量式利量式平衡

22、点利润利润区亏损区利润线固定成本平安边沿固定本钱点0边际贡献X 销量(件)固定本钱线Y 利润(元)(X1,X2)32利量式本量利图的绘制方法是：利量式本量利图的绘制方法是：确定直角坐标系，横坐标表示销量，纵坐标表示利润，原点以确定直角坐标系，横坐标表示销量，纵坐标表示利润，原点以上部分为正值，原点以下部分是负值即亏损值。上部分为正值，原点以下部分是负值即亏损值。在原点下面纵坐标上找出固定本钱点，以其为起点作平行于横在原点下面纵坐标上找出固定本钱点，以其为起点作平行于横轴的固定本钱线。轴的固定本钱线。任取一销量任取一销量1，计算其相应的利润，计算其相应的利润Y1，经过点，经过点(1，Y1)和固和

23、固定本钱点衔接，即为利润线，与横轴之交点为损益平衡点。定本钱点衔接，即为利润线，与横轴之交点为损益平衡点。利量式本量利图的特点是省略销售收入线和变动本钱线，只反利量式本量利图的特点是省略销售收入线和变动本钱线，只反映奉献毛益、固定本钱和利润的关系，构造简单明了。局限映奉献毛益、固定本钱和利润的关系，构造简单明了。局限性在于该图只能部分反映本量利之间的关系。性在于该图只能部分反映本量利之间的关系。334单位式单位式X 销量(件)X1X00单位本钱线单位变动本钱线单位变动本钱单位本钱售价线单位利润单位固定本钱亏损区利润区平衡点34单位式本量利图，是根据单位产品的售价、本钱、利单位式本量利图，是根据

24、单位产品的售价、本钱、利润和销量之间的关系绘制的，用于详细分析某种重润和销量之间的关系绘制的，用于详细分析某种重要产品的本量利关系。要产品的本量利关系。单位式本量利图的特点是，单位本钱曲线的曲率大小单位式本量利图的特点是，单位本钱曲线的曲率大小由固定费用决议，单位变动本钱是一个常量，它决由固定费用决议，单位变动本钱是一个常量，它决议单位本钱线程度位置的高低。从图可以看出，在议单位本钱线程度位置的高低。从图可以看出，在销售量较小的根底上添加销量，本钱降低程度较大，销售量较小的根底上添加销量，本钱降低程度较大，迅速实现扭亏为盈；当销量添加到一定程度以后，迅速实现扭亏为盈；当销量添加到一定程度以后，

25、添加销量对本钱影响逐渐减小，这时要想降低单位添加销量对本钱影响逐渐减小，这时要想降低单位本钱，应该重点从降低单位变动本钱方面来思索。本钱，应该重点从降低单位变动本钱方面来思索。35二、多种类产品损益平衡点的计算二、多种类产品损益平衡点的计算一按主要产品的奉献毛益率进展预测一按主要产品的奉献毛益率进展预测二分算法二分算法三加权平均法三加权平均法四相关要素变动对盈亏临界点的影响四相关要素变动对盈亏临界点的影响一按主要产品的奉献毛益率进展预测一按主要产品的奉献毛益率进展预测假设在企业的各种产品中，有一种是主要产品，其他假设在企业的各种产品中，有一种是主要产品，其他产品的销售收入比重极小，或者其他产品

26、的奉献毛产品的销售收入比重极小，或者其他产品的奉献毛益率与主要产品非常接近，可以视同单一产品，按益率与主要产品非常接近，可以视同单一产品，按主要产品的奉献毛益率进展分析。主要产品的奉献毛益率进展分析。主要产品法的特点是简便，但计算结果存在一些误差，主要产品法的特点是简便，但计算结果存在一些误差，需求事先掌握误差的方向和大致幅度。需求事先掌握误差的方向和大致幅度。3637二分算法二分算法u分算法是指将固定本钱按照适当规范分配给各种产分算法是指将固定本钱按照适当规范分配给各种产品，然后就每种产品分别按照单一产品的方法进展品，然后就每种产品分别按照单一产品的方法进展计算分析，分别绘制本量利图的方法。

27、产品种类较计算分析，分别绘制本量利图的方法。产品种类较多时，可以先按奉献毛益率大小适当分类，按类别多时，可以先按奉献毛益率大小适当分类，按类别进展分析。进展分析。u特点是可以提供分种类的本量利资料，是基层管理特点是可以提供分种类的本量利资料，是基层管理者按种类进展方案和控制所需求的。者按种类进展方案和控制所需求的。u缺陷是不能提供企业总括的资料，固定本钱的分配缺陷是不能提供企业总括的资料，固定本钱的分配往往带有客观性和假定性，而且当企业种类繁多时，往往带有客观性和假定性，而且当企业种类繁多时，任务量会很大，所以运用时具有一定局限性。任务量会很大，所以运用时具有一定局限性。38三加权平均法三加权

28、平均法加权平均的奉献毛益率法，又称综合奉献毛益率法，加权平均的奉献毛益率法，又称综合奉献毛益率法，将每种产品本身的奉献毛益率按该产品销售收入占将每种产品本身的奉献毛益率按该产品销售收入占全部销售收入的比重进展加权平均，求得综合奉献全部销售收入的比重进展加权平均，求得综合奉献毛益率。其计算公式如下：毛益率。其计算公式如下：综合奉献毛益率综合奉献毛益率(某产品奉献毛益率某产品奉献毛益率某产品占总某产品占总销售收入的比重销售收入的比重)然后计算企业综合的损益平衡点销售额，再按每种产然后计算企业综合的损益平衡点销售额，再按每种产品的销售比重乘上企业综合的损益平衡点销售额，品的销售比重乘上企业综合的损益

29、平衡点销售额，求出每种产品各自的损益平衡点销售额，进而可以求出每种产品各自的损益平衡点销售额，进而可以求出各产品的损益平衡点销售量。求出各产品的损益平衡点销售量。39多种类产品消费条件下的保本分析多种类产品消费条件下的保本分析根本步骤根本步骤: 1计算各产品的计算各产品的cmR 2计算各产品的销售比重计算各产品的销售比重 3计算加权平均计算加权平均cmR= 各产品的各产品的cmR各产品的销售比重各产品的销售比重 4计算综合保本销售额计算综合保本销售额= 企业固定本钱企业固定本钱加权平均加权平均cmR 5计算各产品的保本销售额计算各产品的保本销售额=综合保本销售额综合保本销售额各产品的销售比重各

30、产品的销售比重6计算各产品的保本销售量计算各产品的保本销售量=各产品的保本销售额各产品的保本销售额各产品的单价各产品的单价例题：例题：P80 例例3-740四相关要素变动对盈亏临界点的影响四相关要素变动对盈亏临界点的影响1固定本钱变动对盈亏临界点的影响固定本钱变动对盈亏临界点的影响虽然固定本钱不随业务量的变动而变动，但企业运营虽然固定本钱不随业务量的变动而变动，但企业运营才干的变化和管理决策都会导致固定本钱的升降。才干的变化和管理决策都会导致固定本钱的升降。固定本钱的下降，将导致盈亏临界点的临界值降低；固定本钱的下降，将导致盈亏临界点的临界值降低；固定本钱的升高，将导致盈亏临界点的临界值升高。

31、固定本钱的升高，将导致盈亏临界点的临界值升高。412单位变动本钱变动对盈亏临界点的影响单位变动本钱变动对盈亏临界点的影响单位变动本钱的下降，盈亏临界点左移，临界值变小；单位变动本钱的下降，盈亏临界点左移，临界值变小；单位变动本钱的上升，盈亏临界点右移，临界值变大。单位变动本钱的上升，盈亏临界点右移，临界值变大。42单位变动本钱变动对盈亏临界点的影响单位变动本钱变动对盈亏临界点的影响成 原盈亏 本 临界点 与 变动后盈 收 亏临界点 入 线 固定成本线 销售量 433销售价钱变动对盈亏临界点的影响销售价钱变动对盈亏临界点的影响价钱变大，盈亏临界点变小；价钱变大，盈亏临界点变小；价钱变小，盈亏临界

32、点变大。价钱变小，盈亏临界点变大。44销售价钱变动对盈亏临界点的影响销售价钱变动对盈亏临界点的影响成 变动后收入线 原收入线 本 与 原盈亏临界点 收 变动后盈 入 亏临界点 总成本线 销售量 454产品种类构造变动对盈亏临界点的影响产品种类构造变动对盈亏临界点的影响由于各种产品的获利才干不会完全一样，有时差别能由于各种产品的获利才干不会完全一样，有时差别能够还比较大，当种类构造发生变化时，盈亏临界点够还比较大，当种类构造发生变化时，盈亏临界点变动的幅度大小取决于各种产品的销售收入比例为变动的幅度大小取决于各种产品的销售收入比例为权数的加权平均奉献毛益率的变化情况。权数的加权平均奉献毛益率的变

33、化情况。三、实现目的利润分析三、实现目的利润分析 一实现税前目的利润的模型一实现税前目的利润的模型 二实现税后目的利润的模型二实现税后目的利润的模型 三相关要素变动对实现目的利润的影响三相关要素变动对实现目的利润的影响 四本节有关概念补充四本节有关概念补充4647一实现税前目的利润的模型一实现税前目的利润的模型VC-单位变动本钱 FC-固定本钱 SP-单价 Pt-目的利润 Vt-实现目的利润的销售量VCSPFCPVtt48润的销售量实现目标利单位产品贡献毛益固定成本目标利润润的销售额实现目标利贡献毛益率固定成本目标利润49二实现税后目的利润的模型二实现税后目的利润的模型润的销售量实现目标利单位

34、产品贡献毛益固定成本所得税税率税后目标利润1润的销售额实现目标利贡献毛益率固定成本所得税税率税后目标利润150三相关要素变动对实现目的利润的影响三相关要素变动对实现目的利润的影响 1固定本钱变动对实现目的利润的影响如其他条件不变，固定本钱与目的利润是此消彼长的关系。固定本钱降低，那么目的利润增大，或者会使目的利润的销售量降低。例题：P84 例3-9512单位变动本钱变小，会使目的利润添加；单位变动本钱变小，会使目的利润添加； 单位变动本钱变大，会使目的利润减小。单位变动本钱变大，会使目的利润减小。3单位售价的减少，会使目的利润减少或会使实单位售价的减少，会使目的利润减少或会使实现目的利润的销售

35、量添加；现目的利润的销售量添加； 单位售价的添加，会使目的利润添加或会使实现单位售价的添加，会使目的利润添加或会使实现目的利润的销售量减少。目的利润的销售量减少。4所得税税率的降低，会使目的利润添加或会使所得税税率的降低，会使目的利润添加或会使实现目的利润的销售量减少。实现目的利润的销售量减少。所得税税率的升高，会使目的利润减少或会使实现所得税税率的升高，会使目的利润减少或会使实现目的利润的销售量添加。目的利润的销售量添加。525多个要素同时变动对实现目的利润的影响多个要素同时变动对实现目的利润的影响企业可降低固定本钱、单位变动本钱或者提高单价等企业可降低固定本钱、单位变动本钱或者提高单价等单

36、项措施，使利润提高，但更多地采取综合措施以单项措施，使利润提高，但更多地采取综合措施以实现利润。实现利润。P85例例3-1053四本节有关概念补充四本节有关概念补充1平安边沿与损益平衡点平安边沿，是指企业现有或估计的销售量与损益平衡点销售量二者之间的差额。它标志着企业的销售量下降多少，仍不至发生亏损。平安边沿数值越大，企业发生亏损的能够性越小，企业的消费运营活动就越平安。其计算公式如下：平安边沿实践(估计)销售量损益平衡点销售量54在国外，某些企业不考核平安边沿率，而是计算保本作业率来在国外，某些企业不考核平安边沿率，而是计算保本作业率来评价企业消费运营活动的平安程度。保本作业率，又叫损益评价

37、企业消费运营活动的平安程度。保本作业率，又叫损益平衡点的作业率、危险率等等，是指损益平衡点的销售量与平衡点的作业率、危险率等等，是指损益平衡点的销售量与企业实践企业实践(估计估计)的销售量二者之间的比率。其计算公式如下：的销售量二者之间的比率。其计算公式如下：保本作业率损益平衡点的销售量保本作业率损益平衡点的销售量/实践实践(估计估计)销售量销售量100%损益平衡点把实践或估计销售量分为两部分，一部分是损益平损益平衡点把实践或估计销售量分为两部分，一部分是损益平衡点的销售量，另一部分是平安边沿，即：衡点的销售量，另一部分是平安边沿，即：实践实践(估计估计)销售量损益平衡点销售量平安边沿销售量损

38、益平衡点销售量平安边沿上式两边同时除以实践或估计销售量，得保本作业率与平安边上式两边同时除以实践或估计销售量，得保本作业率与平安边沿率的关系是：沿率的关系是：保本作业率平安边沿率保本作业率平安边沿率552变动本钱率与奉献毛益率变动本钱率与奉献毛益率变动本钱率是指变动本钱在销售收入中所占的百分率。变动本钱率是指变动本钱在销售收入中所占的百分率。其计算公式如下：其计算公式如下：变动本钱率变动本钱变动本钱率变动本钱/销售收入销售收入100% 单位变动本钱单位变动本钱/销售单价销售单价100%由于销售收入包括变动本钱和奉献毛益两部分，因此由于销售收入包括变动本钱和奉献毛益两部分，因此奉献毛益率与变动本

39、钱率之和等于奉献毛益率与变动本钱率之和等于1。即：奉献毛益率变动本钱率即：奉献毛益率变动本钱率563公式回想公式回想 利润利润=销售量销售量单价单价-单位变动本钱单位变动本钱-固定本钱固定本钱 利润利润=销量销量单位奉献毛益单位奉献毛益-固定本钱固定本钱 利润利润=奉献毛益奉献毛益-固定本钱固定本钱 利润利润=估计销售量估计销售量-保本销售量保本销售量单位奉献毛益单位奉献毛益 利润利润=平安边沿量平安边沿量单位奉献毛益单位奉献毛益 利润利润=估计销售收入估计销售收入-保本销售收入保本销售收入奉献毛益率奉献毛益率 利润利润-平安边沿额平安边沿额奉献毛益率奉献毛益率 利润利润=估计销售收入估计销售

40、收入平安边沿率平安边沿率奉献毛益率奉献毛益率 57四、本量利关系中的敏感分析四、本量利关系中的敏感分析 1概念概念 利润预测的敏感分析，是指分析各项影响利润的要素利润预测的敏感分析，是指分析各项影响利润的要素 发生变动，对于利润的影响，从而确定各项要素变发生变动，对于利润的影响，从而确定各项要素变动对利润影响的大小程度。影响额越大的要素，就动对利润影响的大小程度。影响额越大的要素，就是越敏感的要素。是越敏感的要素。例题：例题：P87 例例3-11 582敏感系数敏感系数反映敏感程度的目的称为敏感系数，公式：12例因素值变动百分比目标值变动百分比敏感系数59各个要素敏感系数的高低除了与既定条件所

41、决议的实现目的利润的模型有关，还与各个要素在模型运算过程中的作用有关。 各要素的敏感系数可以用以下公式计算：PVCSPVPSPVPVCVPFC销售量的敏感系数单价的敏感系数数单位变动成本的敏感系固定成本的敏感系数-60留意：留意：1关于敏感系数的符号。某一要素的敏感系数为负关于敏感系数的符号。某一要素的敏感系数为负号，阐明该要素的变化与利润的变动为相向关系；号，阐明该要素的变化与利润的变动为相向关系；为正号那么阐明是同向关系。为正号那么阐明是同向关系。2关于敏感系数的大小。关于敏感系数的大小。单价的敏感系数最大单价的敏感系数最大 销售量的敏感系数等于单价的敏感系数减去单位变销售量的敏感系数等于

42、单价的敏感系数减去单位变动本钱的敏感系数动本钱的敏感系数 固定本钱的敏感系数等于销售量的敏感系数减固定本钱的敏感系数等于销售量的敏感系数减1销售量的敏感系数不能够最小销售量的敏感系数不能够最小61多要素同时变动对利润影响的敏感分析多要素同时变动对利润影响的敏感分析 例例 某产品基期销售量某产品基期销售量5 500件，单价件，单价100元，单位变动本钱元，单位变动本钱60元，元，固定本钱总额固定本钱总额1200 00元，目的利润元，目的利润800 00元。计算基期保本元。计算基期保本销量、目的销售量、基期利润？假设方案期销量可以提高销量、目的销售量、基期利润？假设方案期销量可以提高10%，单价降

43、低，单价降低5%，单位变动本钱减少，单位变动本钱减少5元，固定本钱减少元，固定本钱减少20 000元，目的利润元，目的利润88 000元，那么方案期保本销量、目的元，那么方案期保本销量、目的销量、估计利润？销量、估计利润？基期保本销量基期保本销量=3 000件件 基期目的销量基期目的销量=5 000件件 基期利润基期利润=5 500-3 00040 =100 000元元 方案期保本销量方案期保本销量=2 500件件 62比基期减少比基期减少500件件方案期目的销量方案期目的销量=4 700件件比上年减少比上年减少300件件方案期利润方案期利润=55001+10%-2 500 40 =142 0

44、00元元或或=5 5001+10%1001-5%-60-5 -120 000-20 000=142 000元元 63第三节第三节 本量利分析的扩展本量利分析的扩展一、不完全关系下的本量利分析一、不完全关系下的本量利分析二、非线性关系下的本量利分析二、非线性关系下的本量利分析三、不确定情况下的本量利分析三、不确定情况下的本量利分析一、不完全关系下的本量利分析一、不完全关系下的本量利分析完全线性关系的收入线和总本钱线均为直线，两条直完全线性关系的收入线和总本钱线均为直线，两条直线的交点就是盈亏临界点，亏损区和盈利区也由此线的交点就是盈亏临界点，亏损区和盈利区也由此点截然分开。点截然分开。在不完全线

45、性关系下，收入线和总本钱线会表现为一在不完全线性关系下，收入线和总本钱线会表现为一条折线，两条折线的交点就不止一个，亏损区域与条折线，两条折线的交点就不止一个，亏损区域与盈利区域也就能够不止一个，区域界限也会变得模盈利区域也就能够不止一个，区域界限也会变得模糊。糊。P91例例3-146465产量、收入、本钱之间的非完全线产量、收入、本钱之间的非完全线性关系性关系成 总成本线 本 收入线 、 收 入 变动成本线 固定成本线 0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100 66二、非线性关系下的本量利分析二、非线性关系下的本量利分析当收入或本钱随业务量的增长表现为直线时，其线性当

46、收入或本钱随业务量的增长表现为直线时，其线性方程为方程为y=bx或者或者y=a+bx;当收入或本钱随业务量的增长表现为曲线而不是直线当收入或本钱随业务量的增长表现为曲线而不是直线时，运用非线性回归。常用曲线可选择二次曲线、时，运用非线性回归。常用曲线可选择二次曲线、指数曲线、对数曲线、高次方程曲线。指数曲线、对数曲线、高次方程曲线。一非线性回归分析一非线性回归分析利用统计学的知识，求出收入和本钱的回归曲线。利用统计学的知识，求出收入和本钱的回归曲线。P96例例3-1567二非线性关系下的本量利分析二非线性关系下的本量利分析1分别确定收入、本钱的回归方程；分别确定收入、本钱的回归方程；2建立利润方程；建立利润方程； P=TRTC3令令P=0计算盈亏临界点；计算盈亏临界点；4令令P的一阶导数等于零，计算利润最大化下的销售的一阶导数等于零，计算利润最大化下的销售量和最大利润；量和最大利润；5计算最优