构建广东烟草“支”基于风险管理的内控体系研究

1、构建广东烟草“支基于风险管理的内控体系研究摘要：完善的、基于风险管理的内控体系是为保证企业经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，在企业内部自我检查、制约、纠错和调整的体系机制，贯穿于企业经营活动的决策、执行和监督等活动的始终，涵盖每一项经济活动，具有全面、全民、全过程控制的特性。从2021年下半年开始广东烟草在全省范围内推动“20支全零售网络的建设，试水以体验经济为代表的新零售，旨在建立保障烟草主业的“20支全零售连锁网络，推动广东从烟草大省向烟草强省转变，实现从量到质的提升，到达高质量开展的目标。随着“20支连锁门店规模的扩大、业务的扩展，运营过程中风险无法防止，构建科学合理

2、的内控体系，既可以实现对风险合理管控，也可以促使公司管理層科学决策，保障企业的长远开展。关键词：风险管理;“20支;内控体系1构建广东烟草“20支基于风险管理的内控体系的背景面向多变的外部环境和剧烈的市场竞争，企业要生存和开展，必定会面临各种风险，如外部环境的经济周期风险、政策法规风险、市场环境风险和流动性风险等，企业内部的决策管理风险、制度设计缺陷风险、信用风险和营运风险等。企业面对风险并不是消极面对、无能为力，可以构建基于风险管理的、完善的内控体系来防化。一套科学有效的内控体系既兼顾企业经营活动的合法合规、财务活动的真实可靠和价值的最大化，还具备在企业内部自我检查、自我纠错和自我调整的功能

3、，贯穿于企业经营活动的决策、执行和监督等活动的始终，涵盖每一项经济活动，具有全面、全民、全过程控制的特性。从2021年下半年开始广东烟草在全省范围内推动“20支全零售连锁网络的建设，试水以体验经济为代表的新零售，旨在建立保障烟草主业的平安，推动广东从烟草大省向烟草强省转变，实现从量到质的提升，到达高质量开展的目标。截至2021年12月底，在全省20个地级市深圳除外已开业161家直营店、加盟店和合作店，按照广东烟草“20支建设规划，预计2021-2024年“20支品牌连锁门店包括直营店、加盟店和合作店达目前主业总户数约72万户，2021年数据的20%，超10万户门店的规模。在新形势下，多变的市场

4、形势、剧烈的企业竞争，创立初期各种内外部不确定分险因素，将随着“20支商业连锁规模的扩大、业务的扩展，激化可能性逐渐增大，有些甚至危及企业的生存开展，只有建立了行之有效的内控体系，才能获得稳定且持续的开展。2构建广东烟草“20支基于风险管理的内控体系存在的问题2.1风险意识不强，防控意识淡薄在新经济新零售大环境下，借助广东烟草的强大财力和网络优势，“20支品牌商业连锁实现了快速开展，运营规模不断扩充，旗下直营店、加盟店和合作店数量不断增加，给企业整体运营管理工作增添了新的难度。加上地域的差异，性质的区别，对各门店进行统一管理，存在相对难度，一旦管控工作不到位，必将触发系统风险，影响企业的长远开

5、展。从新常态下国有企业开展的视角看，企业经营开展与内部控制同等重要。目前很多地市“20支公司管理层及工作人员在管理思想上深受母公司影响，对“20支所处开展阶段、经营管理和内部控制的相互关系认识不深入，在经营理念、经营决策等方面不能充分考虑其科学、合理和可行性。更有甚者认为标准经营、内部控制会吓跑客户、失去时机，把抓内控与促开展对立起来。此外，把内控体系建设当作书面文章，认为履行和完善内控体系的责任在财务部门，把内控体系与报账流程手续简单等同，以致出现不按章办事，躲避内部控制监督而无视风险的现象发生。2.2规章制度不健全，内控体系不完善企业内控体系是以规章制度为根底，以有效监管和防范化解风险为目

6、的，建立全方位过程控制体系、关键节点控制和以流程分解的方式表述经营管理活动过程而形成的管理标准体系。要想在剧烈的市场竞争中脱脱颖而出，健全的规章制度和完善的内控体系必不可少。自开展经营业务一年多来，“20支已初步建立了内部控制的相关规章制度，但影响企业内控体系有效发挥的风险依然存在。一是规章制度不健全，内控体系不完善。在构建体系过程中，缺乏对制度执行情况的监督，内控体系形同虚设，职责不分，权责不清，权责不匹配等现象突出，严重挫伤了员工的工作积极性。二是风险管理水平不强。对于品牌加盟、数据加盟的加盟店和数据共享的合作店，“20支连锁企业内部控制怎么运行，外部风险怎么防化，内部运营、管理、流动性等

7、风险怎么应对，缺乏相应的控制管理体系。三是专业部门、专业岗位缺位。随着规模的扩大，风险触发点的增多，专业的内部审计部门，或是内部审计岗位，依然缺位，不能实现对企业运营情况进行有效监管，缺乏对财务工作运行及执行情况进行审核，疏于风险管理工作的开展及财务风险的防范，可能会加剧企业风险的出现。2.3风险应对缺乏预判，财务风险加剧“20支商业连锁自2021年下半年以来，通过母公司的雄厚的资金注入，开展迅速，至2021年底，全省范围内“20支品牌直营店、加盟店总量已到达161家。随着规模的扩张，“20支商业连锁财务风险问题也凸显。一是会计职责不分。公司创立初期，由于人员岗位限制，财务人员数量缺乏，很多都

8、是母公司借调或兼职，不兼容岗位不别离，岗位职责不对应现象依然存在。二是资金使用结构不标准。流动资金是连锁企业开展的关键，对企业的经营开展至关重要。但目前“20支普遍存在的现状是库存高企，商品滞销现象严重。为了追求当下的经济收入，不顾市场周期波动，门店具体实情，采取了不合理的购销政策，极大程度上影响企业财务健康开展，造成严重的存货管理压力，降低企业资金周转效率。三是财务管理不能统一管理。目前“20支商业连锁在财务管理方面受管理层主观意识方面影响依然存在，使得财务管理体系在统一管理方面存在难度，内部控制不完善，容易出现财务决策失误、管理秩序混乱等问题，缺乏对资金运转情况的监督，对购销业务的标准，对

9、库存结构的缺乏统筹，财务风险发生可能性增加。2.4内控管理文化有待更新，综合素质亟需提升一是内控管理文化处于建立阶段，创新性缺乏。“20支现有管理者受烟草主业多年形成的管理文化的影响，经验为主，对于新的企业，新的尝试，无法用新的思维、新的理念来驱动新的内控管理模式。二是面向新事物、新开展，管理者应对新局面的综合素质亟需提升。“20支现有管理者出身于主业，受烟草主业的影响，对于新兴的“20支商业连锁，还存有主业稳定型开展阶段管理思想的束缚，业务知识、法律意識、管理能力、工作态度缺乏向市场要效益的理念，加上“20支处于初创期，在内部控制业务培训缺乏，如何控制、何以控制经验缺乏，难以实现内控管理目标

10、。3构建广东烟草“20支基于风险管理的内控体系的举措3.1推进“20支内控管理文化建设一要创新内控管理模式。改进和消除与现有新局面不相容文化的影响，使“20支的内控管理模式更适应剧烈的市场竞争，有利于企业的创新开展，突破现有竞争格局。二要营造尊重企业内控管理的文化气氛。通过自上而下推进内控管理制度建设、宣贯内控管理知识等措施，牢固树立内部管理意识，把内控思想落实到各个环节，转变为员工的行动自觉，营造出一个重视内控管理的企业文化气氛。3.2构建科学合理的应对风险内控体系把构建科学合理、基于风险管理的内控体系作为建设“20支现代企业管理的重要标志。一要按照全面性、重要性、制衡性和有效性等内控原那么

11、对现行制度进行修订，确保制度科学、完整、合理和可行，把动力与压力、鼓励与监督等制衡因素融入其中。二要确立执行内控制度不力、缺位等的问责机制。因执行制度不力、执行环节缺失，导致风险发生乃至严重后果予以严肃问责，确保内控制度贯彻和执行的有效性。三要把控财务内控风险的产生。针对目前“20支财务岗位的现状，适当增加财务岗位轮换。根据企业运营要求，明确各项工作分工，确定岗位职责，减少由于人为因素引发的财务风险。3.3通过持续改进，提升管理水平“20支商业连锁作为一个初创企业，内控管理是一项全员参与、持续改进的系统工程，需要把懂经营、通管理、知法律和风险意识高度敏感的复合型管理人员配置到管理岗位。一要在机

12、构岗位设置上恪守“不兼容相别离的原那么，互相监督、互相制约，决策与执行别离、经办与监督别离、授权与执行别离。二要通过持续改进方案，提升管理水平。加强企业管理人员内控管理业务的学习培训，掌握和运用好内控管理的业务技能，让内控制度落到实处，使内控体系真正发挥出应有的作用，防空风险的发生。3.4强化内部监管，加强风险管理1提高企业的风险管理水平。结合“20支开展现状和企业开展规律，把风险管理理念融入内部控制活动中，构建风险管理下的内控管理体系，及时发现运营环节中的存在问题，制定应对风险举措，减少运营风险，实现企业稳定开展。2完善常规监管机制，包括内部监督和外部监督。一要完善内部审计监督机制。根据内部审计标准性标准，不定期对会计凭证、财务报表和财务各个岗位兼容情况进行内部标准性审计，优化内控管理机制，引导各项工作的标准有序进行。二要定期聘请外部审计机构对企业经营业务进行会计报表、经济责任等专项审计，减少企业经营业务的合法合规性审计。三要根据定期内控体系进行风险排查。企业可以结合内控管理体系，根据内部控制管理要素在企业内部进行不定期风险排查，减少企业运营风险出现。四要设定绩效考核的科学评价体系。结合目前“20支开展实际，把企业经济效