审计报告范文

1、审计方案审计日记审计报告要求及范文一、审计方案（一）审计方案是指审计机关为了能够顺利完成审计任务，达到预期审计目的，在实施审计前对审计工作所作的计划和安排。审计方案包括审计工作方案和审计实施方案。（二）审计工作方案是审计机关为了统一组织多个审计组对部门、行业或者专项资金等审计项目实施审计而制定的总体工作计划。审计工作方案由审计机关编制。审计实施方案是审计组为了完成审计项目任务，从发送审计通知书到处理审计报告全过程的工作安排。审计实施方案由审计组编制。（三）组织行业审计、专项资金审计或其他统一审计项目时，既要编制审计工作方案，又要编制审计实施方案，二者不能相互代替。实施行业审计、专项资金审计或其

2、他统一审计项目以外的审计项目时，只需编制审计实施方案。（四）审计工作方案应当具备办法规定的审计工作目标、审计范围、审计对象、审计内容与重点、审计组织与分工、工作要求等内容。审计工作方案应当侧重指导性。为方便工作开展，提高执法效率和审计质量，审计机关在 编制审计工作方案时可后附行业审计、专项资金审 计或其他统一审计项目所涉及的主要法律、法规、规章及其他一般规范性 文件的目录。（五）审计实施方案应当具备办法规定的编制依据、被审计单位基本情况、审计目标、审计范围内容重点及审计步 骤方法、预定审计时 间、审计组组成及分工、编制日期等内容。审计实施方案应当明确具体，侧重针对性、可操作性。（六）审计实施方

3、案按照办法第七条的规定，在审前 调查的基 础上编制。对规模较小、业务简单的审计项目，可以 直接确定审计范围、 内容和重点。审前调查应当根据被审计单位的实际情况，采取合适调查 方式，投 入适当人力时间，了解基本情况，收集相关资料。审前调查过程应当用文字、图表、文字图表相结合等书面 形式予以 记载，并根据办法第八十三条的规定，作为立项 类材料归档。二、审计日记（七）审计日记是审计人员以人为单位按时间顺序反映其 每日实施 审计全过程的书面记录。审计日记应当当日边审计边即时编写。不得多人共 1 份日 记，不得 多天记 1 次日记，不得事后补编日记。（八）审计日记应当保持连续性，记载审计实施全过程。 审

4、计实施 全过程是指审计组按照审计实施方案确定的审计 步骤对被审计单位财政财 务收支及其他经济活动进行审计查 证，直到向审计机关提交审计报告为止 的过程，不包括审计计 划、审前调查、审计实施现场结束后的归档等环 节。（九）审计日记应当具备办法规定的审计项目名称、 审计人员 姓名、审计分工、实施审计的日期、审计工作具体内 容、索引号、 页次等要素。审计日记应当具备办法规定的审计事项的名称、实施 审计的步 骤方法、审计查阅的资料名称和数量、审计人员的专 业判断和查证结果等 具体内容。审计日记应当简明扼要，真实完整，突出以下重点：1当日的审计步骤和审计方法；2当日查阅的会计资料名称、数量及来源；3当日

5、审计的主要内容； 4当日查证结果，并对相关问题做出专业判断。（十）审计日记要与审计工作底稿、审计证据有明晰的对 应关系。审计日记是审计实施全过程的记录。 审计人员实施审计时， 对被审 计单位违纪违规行为及对审计结论有重要影响的审计事 项，要在编写审计 日记的基础上，编制审计工作底稿。对于其 他审计事项（包括核实有关基 本数据） ，审计人员不编制审计工 作底稿，以审计日记记载查证过程和 结果。审计日记和审计工 作底稿的对应关系要通过索引号加以注明。对审计工作底稿记载的被审计单位违纪违规问题及对审计 结论有重 要影响的审计事项，应当后附相关证据。审计工作底 稿和审计证据的对应 关系要通过索引号加以

6、说明。其他审计事项以审计日记记载审计事项的查证过程和结 果，必要时 可以后附审计证据。审计日记和审计证据的对应关 系要通过索引号加以说 明。（十一）审计日记其他人不得删改。三、审计报告（十二）审计报告应当具备办法规定的审计依据、被 审计单位 基本情况、被审计单位会计责任、实施审计的基本情 况、审计评价意见、 被审计单位违纪违规事实和定性处理处罚 决定及依据、意见和建议等内 容。（十三）审计报告应当以第三人称书写。（十四）实践中，审计报告一般可以分如下几部分，按下 列顺序编 写：1首部：情况、会1）审计报告的开头部分包括：审计依据、审计工作开展计责任和审计责任的划分。审计依据：对审计法规定的审计

7、事项，审计依据一般可表 述为中 华人民共和国审计法 、中华人民共和国审计法实施 条例的具体条 款。如对某国有企业的审计，审计依据可表述 为中华人民共和国审计 法第二十条；对政府交办的审计事 项，审计依据可表述为中华人民共 和国审计法实施条例第 七条第二款；审计工作开展情况：包括审计范围、审计方式、审计实施 的起止时 间等。一般可表述为，审计机关组织审计组从 X XXX#kX 月 XX 日至 XX 月 XX 日，以现场审计（送达审计）的方 式，对被审计单位 XXXX 年度财政 财务收支（资产负债损益）情 况进行了审计；会计责任和审计责任的划分：一般可表述为，被审计单位 对其提供 的与审计相关的会

8、计资料、其他证明材料的真实性和 完整性负责。2正文：（1）被审计单位的基本情况 一般包括被审计单位的经济性质、管理体制、财政财务隶 属关系、 财政财务收支状况及人员编制情况。（2）审计评价审计评价是对被审计单位财政收支、财务收支真实、合法 和效益的 评价，超出审计职责范围、审计过程未涉及、审计证 据不充分、评价依据 标准不明确的不评价。审计评价要根据审计实施方案确定的审计目标做出。对被 审计单位 财政收支、财务收支真实、合法、效益的评价是审计 评价的总体要求，具 体到审计项目而言，是对真实、合法、效 益进行评价，还是仅评价真实、 合法，要视具体情况而定。（3）审计查出问题及处理处罚意见该部分对

9、审计查出的问题，可以逐个依如下要求，按下列 顺序进行 表述：第一，以定性的方式概括指出审计查出的问题是什么问题； 第二， 对违纪违规问题进行实事求是的描述。要明确表述 出违纪违规行为主体、 行为时间、行为地点、行为内容、行为 金额、行为结果等。有关表述应明 确具体，不宜过于简单；第三，明确列出定性依据。定性依据一般要具体列出法律法规规定的全称、文号、条款、条款内容；第四，违纪违规问题依法应予处理处罚的，明确列出处理处罚依据。处理处罚依据一般要具体列出法律、法规和国家其 他有关财政财务收 支规定的全称、文号、条款、条款内容。并 根据上述依据提出处理处罚意 见。原则上，审计决定书做出的 处理处罚决

10、定应与此意见保持一致。需要 移送处理的，提出移 送处理的意见。（4）建议： 建议并不是审计报告的必备要素，仅在确有必要时提 出； 确有必要的，所提建议要根据审计查出的问题，突出针对性， 注重 可操作性，便于被审计单位采纳。被审计单位无处理处罚 事项，审计机关 不需要做出审计决定的，审计机关可在此部分 要求被审计单位加以整改， 并将整改结果书面反馈审计机关。（十五）审计报告应当真实、全面地反映审计成果。 审计报告征求 被审计单位意见后，应当根据不同情况做如 下处理：1被审计单位自收到审计报告之日起10 日内没有提出书 面意见的，视同无异议，审计人员应当在审计业务用纸审计 组对被审计单位反 馈意见

11、的说明 （具体格式见鄂审法函 2002 24 号文件）中予以书 面说明；2 .被审计单位对审计报告有异议的,审计组应当进一步研究、核实:（1 ）审计组认为被审计单位异议不能成立、决定不予采纳的，应当在审计组对被审计单位反馈意见的说明中予以书面说明；（2 ）审计组认为被审计单位异议能够成立，确有必要修改审计报告的，应当在审计组对被审计单位反馈意见的说明中予以书面说明，并对审计报告进行修改。征求被审计单位意见的审计报告应予原样保留，不得遗弃、增删或修改；（3）对审计报告中的审计查出问题、定性、处理处罚意见做出修改的，应当将有关修改情况，按照湖北省审计厅厅机关审计执法责任追究实施办法（试行）（鄂审法

12、函200319号）的要求，在表一、表二中予以记载。3 .征求被审计单位意见的审计报告和采纳被审计单位意见修改后的审计报告都应当按规定送交专职机构复核并存档。附件：1.审计工作方案实例2 .审计实施方案实例3 .审计日记实例（12） 4 .审计报告实例00四年七月二十九日附件 1审计工作方案实例根据审计法和 XX 省预算执行审计监督暂行办法的 规定，按照 省人大、省政府要求，为了组织实施好 XXXX 年省级 预算执行审计工作，特 制定本方案。一、指导思想和审计目标XXXX 年省本级预算执行审计工作，以党的十六届三中全会 和全省经济 工作会议精神为指导，按照“全面审计，突出重点” 的方针，紧紧围绕

13、我省 经济工作中心，继续坚持综合财政审计 思路，改进审计方法，深化审计内 容，在强化财务收支真实、 合法性审计基础上，加大对重大违法违规问题和 经济案件的查 处力度，积极探索效益审计，在严肃财经纪律，整顿和规范财 政经济秩序，推进财政改革，强化预算约束，促进省直部门依 法理财，加强 财政财务管理，加强对权力的制约和监督，提高 资金使用效益等方面发挥积 极作用。通过审计，达到以下目标：一是服务财税改革，促进部门预算、政府采购、国库集中 支付和收支两 条线等财政改革措施的完善和落实；二是服务政 府决策，揭露和反映财政财 务收支中的普遍性和倾向性问题， 提出改进意见和建议，为省政府加强财政 管理，进

14、行宏观决策 提供依据；三是服务人大监督，如实向人大报告我省预 算执行 中存在的问题，为省人大强化省级财政监督，促进依法治省服 务。二、审计范围和对象主要对 XXXX 年度财政预算执行和其他财政财务收支的真实、合法和效益性及财税改革政策的贯彻落实情况进行审计， 重点问题进行 追溯或延伸审计。确定审计对象的原则： 一是具体组织预算执行的财政部门；二是参与组 织预算执行的地税、国库部门；三是 XXXX 年实行部门预算的省直部门（单 位）（其 中：实行规范部门预算试点的 10 个省直部门为必审对 象）；四是 XXXX 年 审计工作报告中所涉及的省直部门（单位） ； 五是财政专项资金、罚没收入和 预算外

15、资金比较多、有执收执 罚权的省直部门和单位；六是多年未审计或审 计从未涉及到的 部门和单位；七是省人大、省政府及社会关注的热点、难点 所 涉及的部门和单位。按照以上原则，确定省级预算执行审计对象如下：省委办 公厅、省政府 办公厅、省财政厅、发改委、经贸委、交通厅、 外经贸厅、科技厅、农业 厅、省残联（以上为 XXXX 年 10 个规 范部门预算试点单位） 、省地税局、 国库湖北省分库、环保局、 民宗委、计生委、质量技术监督局、检察院、广 电厅、供销社、 省农科院、省政府驻深圳办XXXX 年纳入其他财政财务收支审计范围的行业审计项目 是： 4 个县 （市）财政决算及县域财政管理状况审计 （财政处

16、）、 全省扶贫资金行业审 计（农业处） 、全省收支两条线贯彻落实情 况审计（行财处）三、审计的内容和重点（一）省财政厅 1审查部门预算、 政府采购和国库集中收付等财政改 革措 施的落实情况。（ 1）部门预算。重点审查财政部门对省政府29 个组成部门和直属机构部门预算的编制、批复及执行情况。编制部门预 算的内容是否完 整，收支预算的项目是否明确和具体，是否符 合部门（单位）的实际，有无预 算编制不完整、不细化、不科 学，脱离实际，导致部门无法有效执行的问题；是否严格按照 部门预算批复和执行， 有无随意调整部门预算的项目和金额、 违 规追加等问题，并分析产生问题的主要原因。（ 2 ）政府采购。 重

17、点审查政府采购预算的编制、 执行情况。 是否按 照省政府规定编制采购预算，并列入省级预算下达到部 门单位；有无应纳入 政府采购的项目而未纳入的问题；采购的 范围是否符合规定，政府采购预算 制度是否健全，政府采购管 理部门对政府采购执行机构的监管是否严格有 效。（ 3）国库集中收付。重点审查其运转是否符合规范程序，按规定应纳入国库单一账户体系核算的财政收支是否全额纳 入；是否严格按照部门预算 和有关制度规定支付资金，有无未 经批准，擅自同意部门改变资金用途的问 题，有无资金拨付不 及时的问题；有无混淆授权支付和直接支付资金范围的 问题； 分析目前国库集中支付制度运转中存在的困难和问题，审查是 否

18、达到 节约资金，提高资金使用效率和透明度，增强预算约束 力的目的。2审查预算收支的真实性和预算平衡情况。主要是有无应 做未做预算收入、违规退库冲减收入等问题；向人大报告的平衡结果是否真实。3 审查支出预算批复和拨付支出预算资金情况。 是否按照 人大批准的预算及时足额批复支出指标和拨付资金，有无批复 预算指标不及 时、不足额，预留待分配支出指标，自行调整支 出预算科目，改变资金使用 方向等问题；有无不按预算级次和 程序拨款，滞留欠拨和越级拨付的问题。4审查预算调整情况。 是否按照预算法规定的程序调整预 算，有无未 经人大、政府批准，自行追加和调整支出预算的问 题。5 审查中央和省级财政专项资金的

19、分配、管理和使用效益 情况。（ 1）专款的分配情况。摸清中央和省专款的总额和项目，准确划分省级专项资金和中央专款本级拨付、下划和结转下年 使用的数额，审查结转下 年的具体项目内容，专款的拨付和下 划是否及时、足额，有无滞留欠拨、挤占挪用和违规结转等问 题。（ 2）专款的管理情况。 审查财政厅各业务处室对省直部门 （单位）及 下级财政部门使用专项资金的监管情况，是否严格 执行各项专项资金管理的 规章制度，对资金的使用是否跟踪问 效，专项资金使用效益评价体系是否建 立，有无重分配，轻管 理的问题。（ 3 ）省级专项经费的安排使用情况。 一是是否建立项目库 制度；二 是专项经费项目安排是否符合零基预

20、算的要求；三是 是否符合规范化转移支 付制度的要求， 控制了专项拨款的增长； 四是专项资金使用，是否作到围绕 省委、省政府工作重点，打 破部门界限，统筹安排，财政建设资金安排是否 体现重点支持 新型工业化和县域经济的发展；五是延伸部分用款单位，抽查 省级专款（中央专款）的分配使用情况，审核其分配依据是否 充分、合理， 申请事项与实际用途是否一致，有无挪作他用以 及损失浪费问题。6 审查办理上下级财政结算情况。 主要对上下级财政之间 的补助收入 和上解支出进行审查。其中对上结算的审查重点弄 清与财政部结算的实际收 支、具体构成；办理对下财政结算情 况，重点审查省财政是否依照有关法律 法规和财政体

21、制规定办 理对下结算，有无办理结算透明度不高，搞“暗箱操 作” ，违规结 算的问题，有无未经政府批准，脱离人大监督，自行办理对下 补助，分配资金向本系统倾斜的部门行为。7 审查厅机关及所属二级单位财务和各业务处室业务费收支情况。审查经费来源和运用是否合规，有无资金分配向自身 倾斜，违规提取业务费和 手续费，开支大手大脚，乱开银行账 户，隐瞒转移财政资金，设置账外账， 滥发钱物，内部管理松 弛等问题。（二）省地税局 主要对省地税局税收政策执行、税收征管和财务收支情 况 进行审查。1 税收政策执行和税收征管情况。 重点审查省地税局税收 政策制定与 执行中，有无违反国家政令统一，擅开政策口子， 随意

22、减免税，造成国家税收流失的问题；对税收票证管理是否 规范严格，有无税收票证管理不规范， 乱收费、收入未纳入预 算管理的问题；税收稽查工作有无稽查力度不够，稽 查程序不 规范和稽查结论落实不到位等问题。2审查局机关及所属二级单位财务收支情况。 主要审查经 费来源是否 正当，有无挤占下级经费以及应交未交预算收入问 题，支出是否合规，其中 机关及系统的大宗购置是否按政府采 购目录要求，实行政府采购，机关财务 管理制度是否健全，内 部控制是否严格有效，执行是否到位，会计核算是否 规范，有 无设置账外账，滥支滥用，开支严重超标等问题。（三）国家金库 XX 省分库 主要对省国库办理预算收支情况进行审查。重

23、点是：1审查库款的收纳、划分和报解情况，有无入库和报解不 及时、延解积压库款和收入级次划 解不正确，挤占上下级财政 收入的问题。2审查办理预算收入退库情况，有无未经财政部门批准， 擅自冲退国 库库款的问题，有无违反国家规定办理超范围、超 越权限的退库。3 审查办理财政预算资金拨付情况， 有无拨付资金不及时、 不足额， 超预算、无预算和越级拨付等问题。4审查国库与部门零余额账户和财政零余额账户之间的资金清算，是否在财政部门审批的用款额度内及时清算资金。5 、审查会计核算和内部控制情况，有无会计核算不合规，内部控制和监督不力，手续不完备，审核把关不严，影响国库 资金安全的问题。（四）省直其他部门（

24、单位） 在对预算内外资金全面审计的基础上，重点审计： 1罚没收入和纳入预算管理的行政性收费收缴情况。 审查 执收执罚单位有无扩大范围、自立项目、提高标准乱罚款和乱收费的问题；有无违反“收支两条线”管理规定， 隐瞒、 截留和坐 支应上交财政的行政 性收费和罚没收入的问题；有无违反“收 （罚）缴分离”规定，违规开设收入过渡户，滞留拖欠收入，未 及时入库的问题。 2部门（单位）预算外收入、单位经营和事业收入的管理情况。审查单位预算外收入和其他收入是否全部纳入财务部门 统一核算， 有无隐瞒、 转移收入， 设置账外账和“小金库”的问题； 预算外收入是否及时足额纳入 财政专户管理，有无自立收费项 目、扩大

25、范围和提高标准，乱收费、乱摊派 的问题；滞留、坐 支预算外收入的问题是否突出；预算外资金的使用范围是 否严 格按照财政部门的有关规定执行；经营性收入和事业收入等其 他收入是 否按照有关规定，足额交纳税款，有无偷漏税和欠税 的问题。3专项资金（事业费）的预算申报、分配和使用情况（包 括省级专项 经费和中央专款） 。一是部门专项经费预算的申报。审查部门省级专项经费预算编报程序是否合规，项目是否符合客观实际，有无沿袭惯例， 导致所安排资金与实际情 况脱节，预算项目无法执行的问题。二是专项资金分配拨付情况。审查主管部门是否将财政批 复预算（或部 门预算）及时全额批复所属单位，有无截留、克 扣所属二、三

26、级单位经费的 问题；中央和省专款的分配依据是 否充分合理，是否具有规范的分配方法， 分配过程是否存在随 意性；主管部门是否及时足额拨付资金，有无违规提取 管理费、欠拨、滞留和挤占挪用专项资金的问题三是专项资金的使用情况。 重点审查专款的具体使用单位， 有无挤占 挪用问题，是否存在损失浪费现象，是否达到项目申 报所预期的目标，发挥 了资金的使用效益。同时，对主管部门 还要审查其对专项资金的使用是否做 到跟踪问效，是否建立专 项资金的绩效考评和报告制度。4 重大投资建设项目决策、管理及效益情况。重点审查部门（单位）利用国家财政性资金和其他资金搞基本建设和对外 投资情况，内容主要包括 项目立项的科学

27、性、项目建设的进度、 资金的管理使用，有无决策失误或管理不善，导致国家财政资 金严重损失浪费和国有资产流失的情况。5 财务管理情况。 审查单位财务管理制度是否健全、 有效； 财务报 批手续是否齐全，执行财务制度是否严格，有无乱开银 行账户，滥发钱物， 设置账外账和“小金库” ， 滥支滥用等问题； 有无资产管理松弛，资产不 入账或决策失误，造成国有资产流 失的问题。5 实行规范部门预算试点的单位和部门，在对上述内容审 计的基础上， 还要对部门预算的编制及执行情况进行全面审计。6 . 对 xxxx 年审计工作报告中涉及的省直部门和单位 ， xx XX 年继续纳入 审计范围，并且在完成上述审计内容的

28、基础上， 还要开展对比审计，针对 XXXX 年审计查处的违纪违规问题和管 理中存在的漏洞，跟踪检查该单位审 计意见、审计决定的整改 落实情况，看是否加强了财政财务管理，违纪违规 问题是否得 到有效遏制。四、组织方式及要求（一）统一组织，分头实施。省级预算执行审计工作在厅 长的统一领导 下，实行统筹规划，统一组织和部署，具体实施 由各有关处室在分管厅长的 直接领导下，按照厅办公会确定的 省级预算执行审计项目计划和分工，分头 进行。（二）改进方法，提高质量。各有关处室要严格按照审计 方案确定的内 容，在全面审计的基础上，突出重点，审深审透， 努力提高审计工作质量和 水平。一是在搞好对一级预算单位审

29、 计的同时，强化对重点二、三级单位的 审计，注意查处上级违 纪违规问题向下级转移的问题；二是在开展财政财务 审计收支 中，注意发现重大违法违规问题和经济案件的线索，加大查处 大要 案力度；三是以重点专项资金为突破口，积极探索效益审 计，从专项资金的 立项、分配、使用入手，重点揭示决策失误、 管理不善造成损失浪费等问 题。三）及时上报，注重时效。各有关处室纳入预算执行审计范围和进入审计工作报告的各项审计工作应于五月底前结 束，对省直部门（单位）的审 计报告及报表、纳入省级预算执 行审计范围的行业审计综合报告应于六月十 日前交财政处汇 总。财政处应于六月底前草拟出预算执行审计结果报告提交 厅 长办

30、公会审定，在此基础上，形成省本级预算执行审计工作报 告。各处室 应坚持从大局出发，及时、完整地提供审计情况和 审计结果，确保预算执行 审计工作报告和结果报告的质量，共 同完成好 XXXX 年省级预算执行审计工 作。附：预算执行审计常用的主要法律、法规、规章及其他一 般规范性文件 目录预算执行审计常用的主要法律法规 规章及其他一般规范性文件目录1.中华人民共和国预算法、中华人民共和国预算法实施条例2.中华人民共和国审计法、中华人民共和国审计法实施条例3.中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国税收征收管理法实施细则4.中华人民共和国会计法5中华人民共和国营业税暂行条例6中华人民共和国企业所得

31、税暂行条例 7中华人民共和国个人所得税法8. 国务院关于发布 v国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定 的通知（国发 1987 58 号）9. 现金管理暂行条例 （国务院令第 12 号）、现金管理 暂行条 例实施细则10 中华人民共和国发票管理办法财政部令第 6 号）11 财政总预算会计制度 （财预字 1997 287 号） 12行 政单位财务规则 （ 1998 年财政部令第 9 号） 13 行政单位会 计制度 （财预字 1998 49 号）14 事业单位财务规则 （ 1996 年财政部令第 8 号）15 事业单位会计制度 （财预字 1997 288 号）16 会计基础工作规范 （财会字 199

32、6 19 号）17 XX 省预算外资金管理条例18 XX 省罚没收入管理办法19 XX 省行政事业性收费管理办法20 中共中央办公厅 国务院办公厅关于转发财政部关 于治理乱收 费的规定的通知 （中办发 1993 18 号）21 中共中央 国务院关于治理向企业乱收费、 乱罚款和 各种乱摊 派等问题的决定 （中发 1997 14 号）22 国务院办公厅转发财政部 审计署 中国人民银行关于 清理检查 “小金库”意见的通知 （国办发 1995 29 号）23 财政部 审计署 中国人民银行关于清理检查“小金库” 的具体 规定 （财监字 1995 29 号）24 财政部关于印发 行政事业单位业务招待费列支

33、管理 规定的 通知 （财预字 1998 159 号）25 省财政厅 中国人民银行 XX 分行 省监察厅 省审计 厅关于印 发省级预算单位银行账户管理暂行办法的通知附件 2审计实施方案实例一、立项依据： 审计法第十六条、第十七条规定和省厅 xxxx 年审 计工作计划安排。二、被审计单位名称： XX 厅三、审计目标： 一是了解和掌握被审计单位有关基本情况和财务管理现 状，从总体上全面弄清被审计单位资产负债和财务收支情况。二是审查被审单位 XXXX 年预算执行结果，分析预算与决算产生 差异的原 因。提出改进意见，促进其加强和完善预算管理。三 是揭露预算执行中存在 的主要问题，纠正违纪违规行为，严肃

34、国家财经法纪。四、被审计单位基本情况XX 厅是 XX 省省直机关首批实行部门预算的试点单位，为 一级预算单 位， XXXX 年财政预算包含厅机关及所属机构 XX 局 和 XX 局 °XXXX 年 XX 厅实有人数 XXX 人，财政预算人数 XXX 人。五、审计范围：被审计单位 XXXX 年度预算执行及财务收支情况。根据工作 需要，有关 事项可追溯到以前年度或延伸到有关单位进行审计 和调查。六、审计技术方法由于该单位财务收支规模较小，资金量小，会计业务较简 单，拟运用详 查法审计。七、主要审计内容（一）审查部门预算的编制情况1收入预算的编制情况。 主要审查收入预算的编制是否完 整和准确

35、， 是否符合本部门的实际，有无收入预算编制不科学， 与实际执行存在较大出 入的问题；有无少报、瞒报和漏报收入 项目的问题。2 支出预算的编制情况。 主要包括基本支出和项目支出预 算。对基本支出中人员和公用经费支出预算的编制，要对照相 关规定，看人员工资是否 严格按照国家和省统一规定工资项目 和标准计算编制，差距有多大，原因是 什么，特别是工资之外 发放的津补贴是否按统一标准编制到部门预算之中。 公用经费 是否根据省编制机构下达的单位编制人数和省财政部门核定的 公用 经费定额标准测算确定；财政核定的公用经费数额是否合 理，是否满足部门 单位维持正常运转的需要。（二）审查部门预算的执行情况1 收入

36、预算的执行情况。 一是看被审计单位所有收入是否 全部纳入机 关财务统一核算，有无违规开设银行账户，私设“小 金库”和“账外账，” 转移截留收入的问题。 二是看其他收入来源是 否合法，有无违反国家规定， 利用职权乱收费、乱摊派的问题。2 审查支出预算的执行情况。 审查支出预算执行的合规性。 在核实收 支的基础上，着重审查是否严格执行国家财经法纪， 对人员支出的审计要看 有无自行提高工资标准、滥发奖金补贴 的行为；对公用支出要看有无铺张浪 费、滥支乱用等违纪违规 行为，招待费支出是否控制在国家规定之内；对项 目支出审计 要检查资金拨付是否及时，是否存在一般公用支出挤占挪用专 项 资金，或管理不力，

37、造成资金损失浪费的问题。审查支出预 算的约束力。对 照部门预算核定的支出标准，按类别分项目审 核部门单位的实际支出。对支 出超预算的问题，分析支出超预 算的原因及其资金来源。看超支原因是单位 特殊，标准过低， 人员超编，还是人为超标造成的；对短预算的问题，看是 否存 在预算编制与实际脱节的问题，是否存在批复不足额的问题； 对无预算 的问题，重点看该项目的程序是否合法合规。审查支 出预算编制的科学性和 合理性。在审查和分析部门支出预算实 际执行情况的基础上，对其部门预算 编制的支出项目和数额的 科学性及合理性进行判断。 人员经费是否按政策规定安排到位， 有无标准不一，苦乐不均，津补贴未统一编制到

38、部门预算等问 题。公用经费标准是否符合部门单位的实际需要，有无编制过 低，无法满足 部门正常运转的问题；项目经费的设置是否合理， 是否切合实际，有无项目 设立过时，依据不充分，沿袭惯例和 超出省级事权范围的问题。四是纳入 XX 省政府采购目录的支 出项目是否编入部门预算，有无规避政府采购行为 的问题。(三) 审查部门预算执行结果的编报情况。看是否严格执 行一个单位一 本预算的规定。年度终了，是否全面完整及时汇 总本部门及所属单位的预算 执行情况，各项收支的列报是否符 合规定，是否真实反映本部门单位的预算 执行情况，有无违规 调整收支科目和数额，收入挂往来，虚列支出等影响财 务决算 真实的问题。

39、八、预计的审计工作起止日期及步骤预计审计时间 ：XX 月 XX 日至 XX 月 XX0 第一阶段 (XX 月 XX 日至 XX 月 XX 审前调查，制订实施方 案。与被审 单位座谈，搜集被审计单位基本情况和资料，了解 其资金来源渠道、支出使 用及管理等。根据了解的情况，及时 制定审计方案。第二阶段 ( XX 月 XX 日至 XX 月 XX 查证阶段。根据审计方 案分工，分 头开展查证工作，重点审查部门预算执行的真实性、 合法性。第三阶段 ( XX 月 XX 日至 XX 月 XX 汇总阶段。汇总审计查 出的问题， 分析产生的原因，针对性地提出改进意见和建议， 形成审计报告，提交审计 组讨论。向被

40、审计单位征求意见后， 并适当修改，经审计组组长、审计组所 在部门负责人复核后， 代拟审计机关的审计报告和审计决定书，送交专职复 核机构复 核。九、审计组人员及分工(即哪些人审计哪几个处室的账务， 重点关注哪些审计事项，具体分工情况略）十、编制日期附件3审计日记实例（1 1）审计项目：XX单位XXXX年预算执行审计审计人员XX审计分工本级预算批复及资金拨付日期审计工作具体内容索引04年6月1日上午：随审计组进点。按照审计分工，我负责审计本级预算批复及资金拨付。根据审前调查的情况和审计实施方案的要求，此部分的主要审计实施步骤是：1、冋规划财务部门座谈，进一步掌握部门本级预算批复及资金拨付的流程；2

41、、检查、计算部门提供的编报的部门预算、财政批复部门预算、追加预算以及批复所属单位预算文件和相关账册；必要时采用其他审计取证方法；3、根据确定的重 要性水平和风险评估结果，确定本 级详细审计的预算资金；4、根 据对部门内控制度的了解，运用分析性复 核方法，确定下一步审计 工作重点。下午：一、与XX预算处、会计处座谈。向有关人员查询： 1、部门 预算编制、上报和批复的工作程序和内部管理规定；2、XX年部门 预算执仃的总体进度；3、提出下 步需向审计组提供的资料目录。二、与规划财务部门有关人员办理资料移交手续。二、确定如下审计事项：各主管部门批复的部门预算总体规模。审阅财政部门XXXX年批复XX部门

42、预算本）、XX委、XX部、X局追加 预算的文件（15份）。按照批复文号、时间顺序和预算科目列出XX年财政批复预算情况表，并计算。掌握年度预算总规模和各项预算资金的总体规模如下：XX年，XX机关、XX委、XX机XX事务管理局、XX管 理委员会共批复X机关各项预算内资金 32.80亿元，包括基本建设支出 14.72亿元、XX保护经费8.57亿 元、XX事业费5.44亿元、XX事业 费.23亿兀、XX支出9 000万 兀、其他9项顶算资金 1.94亿兀。1< X关、共XX页第1页审计日记实例 （1 2）审计项目：XX单位XXXX年预算执行审计审计人员XX审计分工本级预算批复及资金拨付日期审计工

43、作具体内容索引04 年 6 月1日04 年 6 月2日(接上页)(2)审阅部门编报的部门预算 XX事业费部分(基本支出预算)，分别按单位和 基本支出预算额同财政部门的批复预算进行核 对；按照项目预算额和项目执行单位同财 政部门批复的预算进行核 对。二者一致。( 3)审阅对所属部门批复预算( 5 份)，分别 按单 位和基本支出预算额同财政部门的批复预算进行核对；按照项目预 算额和项目执行 单位同财政部门批复的预算进行核对。审计发现：( 1)基本支出预算编报与对下批复不一致，17个 单位中有 5 个单位有差额。( 2)部分项目预算未批复给所属单位， 而是留在部门本级。原因有待进一步核 实。继续审查

44、XX事业费5.44亿元预算编制、财政批复和对所属单位批复情况。审计完成的主要工作如下：(1)根据部门提供的 5个单位预算，分别同部门编报预算、部门批复预算相核对。发现部 门利用基本支出预算 虚报冒领部门预算 1 822 万元”的问题。即 详细见 XX 机关在组织编制部门预算过程中，在 17 个单位编制的本单位 X X 事业费基本支出预 算 3 782 万元的情况下，将这些单位的基本支 出预算以 5 604 万元上报 审计底 给财政部门，虚报 1 822 万元。2002年 4月，上述预算得到财政部门批稿 1号,准。但对冒领资金最终使用方向，审计取需结合检查账册核实。( 2)询问 XX 机关预算处

45、人员未将部分 XX 事 业费批复所属单位 的原因。发现：部门预算编制不细化，预留待分 详见审 配资金 4 500 万元的问题。2、对于 XX 事业费 1.23 亿元预算编制、财政批复和对所属单 位批复情况，审计完 成的主要工作如下：计底稿 2(1)审阅财政部门的批复的部门预算( 2份) ， 共批复 XX 部门 号,审计 号 XX 事业费预算 .23 亿元，其中基本支出 1 156 万元(涉及预算单 位 取证 2 4 个)，项目支出 1.11 亿元。( 2)审阅部门编报的部门预算 XX 事业费 部分(基本支出预算)，分别按单位和基本支出预算额同财 政部门的批复预算进行核对；按照项目预算额和项目执

46、行单位同财 政部门批复的预算进 行核对。二者一致。( 3)审阅部门对所属批复 预算( 3 份)，分别按单位和基本支出预 算额同财政部门的批复预算进行核对；按照项目预算额和项目执行单位同财政部门批复的预 算进行核对。二者一 致共 XX 页第 2 页附件 4审计报告实例根据中华人民共和国审计法第 XX 条的规定，省审计厅 组织审计组从XXXX年XX月XX日至XX月X对省,A单位XXXX至XXXX年财政财务收支情 况进行了送达审计。部分问题追溯到 以前年度，并延伸调查了有关单位。省 A 单位按照审计要求， 向审计组提供了与审计相关的会计资料、其他证明材料，并 承 诺对其真实性和完整性负责。审计机关的

47、审计是在省 A 单位提 供有关资料基 础上进行的。有关审计情况如下：一、被审计单位的基本情况（一）机构、人员情况省 A 单位成立于 XXXX 年。其主要职能是：此处省略。目前，省 XXX 是一套班子，两块牌子。对外，称 此处省略 , 法定代表 人为 XXX ；对内，属此处省略，现有正式职工 XX 人， 另有 X 名离退休兼任 人员。主要收入来源包括： 此处省略。（注：被审计单位成立时间、主要职能等内容并非所有审 计报告的必备内 容。上述内容对审计结论有影响、对审计报告 有价值的予以表述，否则可不表 述。 ）（二） XXXX 至 XXXX 年财务收支情况1. XXXX 年总收入 XXXX 万元。

48、其中：拨入专款 XXX 万元，财政补助收入 XX 万元，事业收入 XXXXX 万元，其他收入 XXX 万元。总支出 XXX 万元，其中：拨市州管理中心经费 XX 万元，事业支出 XXX 万元，上缴上级支出 XX 万元2 . XXXX 年总收入 XX.X 万元，其中 ： XXXX 拨入专款 X 万 元，财政补助收 入XX万元（XXXX 拨款）事业收入 XXX怒万元, 其他收入 XX. X万元。XXXX 年总支出X X?万元。其中：拨市州 管理中心经费XX .X万元，专款支出X . X万 元，事业支出 XXXC万 元（人员公用支出 XXX . X万元,XX支出XXX万元），上 缴上级 支出 XX

49、万元。3. 截止 XXXX 年年底，省 A 单位总资产为 XXXXX 万元，其 中：负债 XXX X 万元，净资产 XXX .X 万元。4. 银行开户情况：截止 XXXX 年底，省 A 单位会计报表反 映银行存款数为XXXXXX怒？元，具体由以下构成：（1 ）在C支行开设一个基本户 ） 账 号 X X X X X X X 。 XXXX 年末，存款余额为 XXXX XOOO 元； 2）在 D 支行开设一 个定期存款户。账号 XXXXXXXX,XXXX 年末，账面余额为 XXXX XXXX 元；（3 ） XXXX 年X） 在 XXXX 设专开，XXX末余额为 X XXXX。元二、审计评价审计情况表

50、明：此次审计）省 A 单位提供的会计资料比较 完整、真实（财 务管理比较集中）坚持了“一支笔”审批制度）建 立了相关财务管理办法和制 度）财务管理水平逐年提高）XXXX 年至 XXXX 年的财政、财务收支基本真实、合法。但是，在 财务收支管理 中仍存在一些需要纠正和改进的问题。三、审计查出问题及处理处罚意见（一） 无证收费 XXXXX 元 X XXX 年省 A 单位对各市、州、 直管市、林 区 XXXX 管理中心、各 XXXX 单位下发了关于开展 X XXXX 的通知（鄂乂乂发XXXXXXX号通知规定，“匕处 省略”根据该文件规定，省 A单位对XX 家 XX 单位收取 XXXX 年 检费 XX

51、XXX 元。经审计核实，此项收费未报省物价局审核并办 理收费许可证无证收取 XXXX 年检费，违反了 XX 省行政事业性收费管 理办法第十 条、第十一条的规定，同时根据该办法第十八条 规定，无证收费属违规收费行 为。根据 XX 省行政事业性收费 管理办法第十九条： “责令立即停止违法 活动，将非法所得退 还原缴费者，无法退还的，予以没收”的规定，省 A 单位 应立即 停止违规收费行为， 在收到审计决定书之日起 30 日内将非法所 得退还 原缴费者。（二） 挤占挪用专项资金 XXXXXX 元。其中 ：XX 资金 XXXXX 元 ,XX 费 XXXXX 元，其他资金 XXXXX 元。主要是：1 .

52、 XXXX年X月应XXXX中心要求，省 A单位汇XXXXX元到长春市XXXX中心，用于购买 XXXX。 XX月份，省A单位在XX支出中共列报购 X款 XXXXX 元（含保险 费），并记入了固定资产。此 XX 一直由 XXXX 中心使 用 ,XXXX 年 办理了移交手续。2 . XXXX至XXXX年A单位先后两次拨给 XX市人民政府 驻XX联络处资金共计XXXXXX元经核实，此项资金在“公务费会议费”中列支，占用了XX 资金。3. XXXX 年 X 月，省单位在“管理费用办公费”中列支 购 XXX 及耗 材款 XXXXX 元，未作固定资产入账。据省 A 单位解 释，此资金是“支援 X XX X 办公用”占用了 XX 资金。4. XXXX 至 XXXX 年 A 弹位在“上缴上级支出”中，共支 付 X X X 赞 助 款 X X X X X 元 。 其 中 ： X X X X 年 XXXXXX 元， XXXX 年 XXXXX 元，占 用了其他资金。挤占挪用专项资金，违反了财政部、国家计委关于考试 收费管理有关问 题的通知 （财综 2001 4 号）第六条和民政 部、财政部关于 XX 有关问 题的规定。根据 XX 省预算外资金管 理条例第三十条规定， 擅自改变专项资