中级财务会计二形成性考核答案

1、中级财务会计（二） 形成性考核册答案 中级财务会计作业 1习题一一、目的，练习应交税费的经营货适用增值税税率 17%、适用消费税税率 10%，转让无形资产的营业税为 5%。二、资料 A 公司为一般纳税人， 存货按实际成本核算，2009 年 5 月发生如下经济业务：1.向 B 公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款 经验收入库，货款及运费以银行存款支付。2.销售乙产品 5000 件，单位售价 200 相关手续办理完毕。900000 元、增值税 153000 元，另有运费 2000 元。发票 账单已经到达，材料已元，单位成本150 元；该产品需同时交纳增值税与消费税。 产品已经发 出，货款已委托

2、银行收取，3.转让一项专利的所有权，收入4.收购农产品一批，实际支付款 库。1500080000元已存入银行。该项专利的账面余值为 80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和元、累计摊销 75000 元。13%的扣除率计算进 项税额。农产品已验收入加工过程中发生的增值税 4250 元、消费税 2500 的增值税、消费税已用银行存款与 D 公司结发出材料成本为 100000 元。 加工费用 25000 元。5. 委托 D 公司加工一批原材料， 元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交 算。6. 购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000

3、 元、增值税 30600 元。设备已投入使用，款项已通过银 行存款支付。7. 公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000 元。8. 月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000 元，原因待查。三、要求对上述经济业务编制会计分录。相关会计分录相关会计分录：1、借：原材料901 860应交税费应交增值税（进项税额） 153 140 贷：银行存款 1055 0002、借：银行存款 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 170 000 借：营业税金及附加 100 000 贷：应交税费应交消费税 100 000 同时：借：主营业务成本 750

4、 000 贷：库存商品 750 0003、借：银行存款 15 000累计摊销 75 000贷：无形资产 80 000 贷：应交税费应交营业税 750 营业外收入 出售无形资产利得 9 2504、借：原材料80 000* （1-13%） =69 600应交税费应交增值税（进项税额） 10 400贷：库存现金 80 0005、借：委托加工物资100 000贷：原材料 100 000 借：委托加工物资 27 500 （ 25 000+2 500）应交税费应交增值税（进项税额） 4 250 贷：银行存款 31 750 借：库存商品127 500贷：委托加工物资 127 5006、借：固定资产 180

5、000应交税费应交增值税（进项税额） 30 600贷：银行存款 210 6007、借：在建工程 58 500贷：原材料 50 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 8 5008、借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢4 000贷：原材料4 000盘亏的原材料 ,由于原因尚未确认 .无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条 条例第十条第（二） 项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。习题二甲公司欠乙公司货款 350 万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所 持有的 A 公司股票抵债。 其中，1. 抵偿存货的成本 200 万元，已

6、提跌价准备 15 万元，公允价值 180 万元；2. 甲公司持有的 A 公司股票 10000 股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本 150000 元，持有期内已 确认公允价值变动净 收益 100000 元，重组日的公允价值为每股 30 元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准 备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的 A 公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税 人，经营货物适用的增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。 单位：万元）甲公司（债务人）债务重组收益=350（ 180- 15） 30.6 - 30= 124.40 借：应付账款一一乙

7、公司350贷：主营业务收入 180应交税费应交增值税（销项税额） 30.6 可供出售金融资产成本 15公允价值变动 10投资收益 5营业外收入债务重组利得 109.4 借：资本公积其他资本公积10贷：投资收益 10 借：主营业务成本185存货跌价准备 15贷：存货 200乙公司（债权人） 乙公司（债权人） 借：库存商品 180应交税费应交增值税（进项税额） 30.6 交易性金融资产 30坏账准备 105 营业外支出债务重组损失 4.4贷：应收账款 350习题三一、简答题辞退福利与职工养老金有何区别？答： 企业可能出现提前终止劳务合同、 辞退员工的情况。 根据劳动协议， 企业需要提供一笔资金作为

8、补偿， 称为辞退福利。辞退福 利包括两方面的内容：一是在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；二是在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予 的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。 辞退福利与职工养 老金的区别：辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退； 养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退 休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提 供的长期服务。二、试述或有负债披露的理由与内容。 或有负债无论作为潜在义务还是现时义务

9、，均不符合负债的确认条件，因而不予确认。或有负债极小可能 导致经济利益流出企业的不予 披露； 在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企业会造成重大不利影响，企业无 须披露这些信息，但应 当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。 否则，针对或有负债企业应当在附注中披露有关信息，具 体包括： 第一，或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等 形成的或有负债。 第 二，经济利益流出不确定性的说明。 第三，或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。中级财务会计作业 2习题一

10、一、目的：练习借款费用的核算二、资料 2009 年 1 月 1 日 H 公司从建行借入三年期借款 1000 万元用于生产线工程建设， 利率 8% ， 利息于各年未支付。 其他有 关资料如下： （1）工程于 2009 年 1 月 1 日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款 300 万元。第一季度该 笔借款的 未用资金取得存款利息收入 4 万元。 （2）2009 年 4 月 1 日工程因质量纠纷停工，直到 7 月 3 日恢复施工。第二季度该笔借款未用 资金取得存款 利息收入 4 万元。 （3）2009 年 7 月 1 日公司按规定支付工程款 400 万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资

11、金 300 万元购入 交易性证券，获得投资收益 9 万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0 ，年末收回本金 300 万元存 入银行。 （ 4 ）2009 你那 10 月 1 日，公司从工商银行借入一般借款 500 万元，期限 1 年、利率 6%。利息按季度、并 于季末支付。 10 月 1 日公司 支付工程进度款 500 万元。 （5）至 2009 年末、该项工程尚未完工。 三、要求 1.判断 2009 年专门借款利息应予资本化的期间。 2. 按季计算应付的借款利息及其资本化金额， 并编制 2009 年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。1、专门借款于 2009 年 1 月 1 日

12、借入，生产线工程建设于 2009 年 1 月 1 日开工，因此，借款利息从 2009 年 1 月 1 日起开始资 本化（符合开始资本化的条件） ，计入在建工程成本。同时，由于工程在 2009 年 4 月 1 日-7 月 2 日期间发生非正常中断超过 3 个 月，该期间发生的利息费用应当暂停资本化，计入当期损益。该工程至 2009 年末尚未完工，所以， 2009 年专门借款利息应予资本化的期间为： 2009 年 1 月 1 日 3 月 31 日 2009 年 7 月 3 日 12 月 31 日2、2009年第一季度：专门借款利息=1000X 8%X 1/4 = 20未用专门借款转存银行取得的利息

13、收入 =4应予资本化的专门借款利息金额=20-4= 16 2009年第三季度：专门借款利息=1000 X 8 %X 1/4 = 20应予费用化的专门借款利息金额=1000 X 8%X 2/360=0.44交易性证券投资收益=9应予资本化的专门借款利息金额= 20-0.44-9 = 10.56 2009 年第四季度：计算专门借款的资本化利息专门借款利息= 1000X8X1/4=20 交易性证券投资收益 =0应予资本化的专门借款利息金额= 20-0= 20 计算占用一般借款的资本化利息 一般借款发生的利息 =500X 6X 1/4=7.5 占用一般借款的累计支出加权平均数= 200X3/12 =5

14、0 占用 一般借款应予资本化的利息金额= 80X6=3 应予费用化的一般借款利息金额 =7.5-3=4.5 本季应予资本化的利息金额=20+3=23 会计分录 第一季度：借：在建工程 16应收利息（或银行存款） 4贷：应付利息 20第二季度：借：财务费用 16应收利息（或银行存款） 4贷：应付利息 20第三季度：借：在建工程 10.56财务费用0.44应收利息（或银行存款）9贷：应付利息 20第四季度：借：在建工程 23财务费用4.5贷：应付利息 27.5习题二一、目的：练习应付债券的核算（教材220页，导学92页习题四）二、资料2009年1月2 日 K公司发行5年期债券一批，面值 20000

15、000元，票面利率4%,利息于每年的 7月1日1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际 利率法分摊，债券发行的实际利率为5%。公司于每年的 6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。三：要求1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。1、应付债券利息费用计算表单位：元期數應付利息=40万實際利息費用= *5%攤銷折價=® -應付債券攤余成本U上期+本期153666804000007683343683

16、3415735014400000786751386751161217654000008060884060881652785340000082639342639316954246400000847712447712174019584000008700984700981787205640000089360349360318365659400000918283518283188839424000009441975441971942813940000097186157186120000000合计4000000863332046333202、作岀K公司发行债券、按期预提以及支付利息、到期还本付息的会计分

17、录。 2009年1月2日发行债券：借：银行存款 15 366 680应付债券利息调整4 633 320贷：应付债券面值 20 000 0002009 年 6 月 30 日计提及支付利息 计提利息借：财务费用 768 334贷：应付利息 400 000应付债券利息调整 368 334 支付利息借：应付利息 400 000贷：银行存款 400 0002009年12月31日2013年12月31日的会计处理与相同 2014 年 1 月 2 日还本付息： 借：应付债券面值 20 000 000应付利息 400 000贷：银行存款 20 400 000习题三一、见教材（ P208） 简述借款费用资本化的各

18、项条件。 答：只有在同时符合以下三个条件时，才能开始资本化。1 资产支出已经发生 这里所指的资产支出有其特定的含义，它只包括企业为购置或者建造固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式 发生的支出。2借款费用已经发生 这一条件是指企业已经发生了因购建固定资产而专门借入款项的利息、折价或溢价的摊销、辅助费用和汇兑差额。 3为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动主要是指资产的实体建造活动，如主体设备的安装、厂房的实际建造等。但不包括仅 仅持有资产，却没有发生为改变资产形态而进行建造活动的情况，如只购置建筑用地但未发生有关房屋建造活

19、动就不包括在内二、见教材（ P224） 简述预计负债与或有负债的联系及区别。预计负债和或有负债有何区别与联系： 联系： 或有负债和预计负债都属于或有事项，都是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须有未来不确定的事件的发生或不发生加以证实。从性质上看，它们都是企业承担的一种义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。区别： 预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或不符合确认条件的现时义务；预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流 出企业的可能性是“可能”“极小可能”、，或者金额不可靠计量的；预计负债是确认了的负债，或有负债是不

20、能加以确认的或有事项；预计负债需要在会计报表附注中作相应的披露，或有负债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。中级财务会计形成性考核册作业三习题一一、目的：练习分期收款销售的核算二、资料 2008 年 1 月 2 日 T 公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款 1500 万元，按照约定分 5 年、并于每年年 末平均收 取。设备已经发出，发出商品时 T 公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款 255 万元。现销方 式下，该设备售价 1200 万元， 成本 900 万元。三、要求 1.编制 T 公司发出商品的会计分录。2.编制 T 公司分期收款销售实现融资收益计算表

21、（采用实际利率法， 表格请参考教材 12-1本题中，年金 300 万元、期数 5 年、现值 1200 万元的折现率为 7.93%）；3.编制 T 公司 2008 年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录。2008 年 1 月 2 日 T 公司 发出商品并取得销项增值税时：借：长期应收款 15 000 000银行存款 2 550 000贷： 主营业务收入 12 000 000应交税费应交增值税（销项税额） 2 550 000未确认融资收益 3 000 000同时，结转销售成本：借：主营业务成本 9 000 000贷：库存商品 9 000 000T公司分期收款销售未实现融资收益计算表期数各期收款(1

22、)确认的融资收入(2)=上期(4) X 7.93%收回价款(本金)(3)=(1)-(2)摊余金额(4)=上期(4)-本期(3)13 000 000951 6002 048 40012 000 0009 951 60023 000 000789 161.882 210 838.127 740 761.8833 000 000613 842.412 386 157.595 354 604.2943 000 000424 620.122 575 379.882 779 224.4153 000 000220 775.592 779 224.410合计15000 0003 000 00012 000

23、0002008年12月31日，收到本期货款 300万元(150/5=300万元)，同时分摊融资收益 95.16万元(1 200 X 7.93%=95.16万元) 借：银行存款 3 000 000贷：长期应收款一乙公司 3 000 000同时，借：未确认融资收益 951 600贷：财务费用 951 600习题二一、目的：练习所得税费用的核算二、 资料2007年度A公司实现税前利润 200万元。本年会计核算的收支中，确认国债利息收入8000元、支付罚金4000元；去年底购入并使用的设备，原价 30万元，本年度利润表中列支年折旧费 45000元，按税法规定该设备的 年折旧额为57000元。从本年起，

24、A 公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税率为25%，递延所得税的年初余额为 0。公司当年无其他纳税调整事项。三、要求1. 计算A公司本年度固定资产的账面价值、计税基础；2. 计算A公司本年末以及本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债；3. 计算A公司本年的纳税所得税与应交所得税；4.2007年1-1月A公司已预交所得税 45万元，编制 A公司年末列支所得税费用的会计分录。(1) 本年末 A 公司固定资产的账面价值 =300 000-45 000=255 000 (元) 固定资产的计税基础 =300 000-57 000=243 000 (元)(2) 本年末 A公司固定资产的账面价

25、值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。应纳税暂时性差异=255 000-243 000=12 000 (元)则：递延所得税负债 =12 000 X 25%=3 000 (元)(3) A 公司本年度的纳税所得额 =2 000 000-8 000+4 000+ ( 45 000-57 000)=1 984 000 (元)2007年度 A公司应交所得税 =1 984 000 X 25%=496 000 (元)(4) 因年内已预交所得税45万元，年末应交所得税 =496 000-450 000=4 6000 (元)借：所得税费用 49000贷：应交税费应交所得税46 000递延所得税负债 3 000

26、习题三一、见教材(P236)与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？独资企业、合伙企业与公司制企业的区别主要是法律投资主体的区别，而在会计核算上并无太大差别，最大的差别可能就是在股东利润分配的账务处理上。所有者权益在除公司制企业以外的其他不同组织形式的企业里，其表现形式和权利、责任是不同的。独资企业和合伙企业的所有者权益与公司制企业的所 有者权益有着明显不同的特征。 独资企业是个人独资创、完全由个人经营的企业。独资企业不是独立的法律实体，没有独立性行为能力， 企业的资产全部归个人所有，所有者权益表现为直接的业主权益。一般来说，业主直接经营并管理企业，对企 业的重大经营

27、决策及人事 安排、盈利分配等具有决定权；同时，对企业的债务负全部责任，当企业的财产不足 以清偿其债务时， 业主必须将个人的财产用来清偿 企业债务， 即企业的所有者要对企业的债务负无限清偿责任。 独资企业的所有者权益无须像公司制企业那样分为投入资本、 资本公积、 盈余公积。 无论业主向企业投入资本、 从企业提款，还是从企业经营中获取利润，都可直接归于业主资本账户。但在会计核算上必须明 确区分独资企 业与业主个人的经济活动。 合伙企业是由两个或两个以上的投资者订立合伙协议，共同出资、共同经营、共享收益、共担 风险，并对 企业债务承担无限连带责任的营利性组织。 其所有者权益最终体现为各合伙人的资本。

28、 法律未对合伙企业盈利 分配作出限制， 在向合伙人支付合伙利润前无须提取公积金和公益金。合伙企业的所有者权益也无须区分为资 本投入和经营中因盈利而产生的积累。一 般来说，合伙人共同参与企业的经营和管理，各合伙人对企业的经营 决策、人事安排、盈利分配等，是按各合伙人的投资金额比例或契 约规定享有相应的决定权，并相应地对企业 的债务负全部责任，当企业的财产不足以清偿其债务时，合伙人有责任以个人财产来清偿企 业债务，如其中某 一合伙人无力承担其应承担的责任时，其他合伙人有代其承担的责任，即合伙企业的合伙人对企业的债务负有 无限连 带清偿的责任。因此合伙企业无论是资本投入，还是业主提款或经营损益最终都

29、归为每一合伙人开设的 “业主资本”账户。与独资企业 不同的是，追加投资和从企业提款必须符合合伙合同的规定，征得其他合伙人 的同意。二、见教材（ P258） 试述商品销售收入的确认条件？ 企业销售商品应该同时满足 5 个条件, 1'企业把与商品所有权有关的主要风险和报 酬同时转移 .也就是说 ,商品一旦售出 ,无论减值或毁损所形成的风险都由购买方承担 . 2'企业在销售以后不再对商品有管理权也无法继续控制. 3'销售的商品能够可靠的计量它所形成的金额. 4'销售商品所形成的经济利益能够直接或间接的流入企业. 5'销售商品时 ,相关的已发生的成本或将发生的成

30、本也必须能够可靠的去计量 .中级财务会计形成性考核册作业 4习题一答案一、目的：练习会计差错更正的会计处理二、资料 Y 公司为一般纳税人，适用的增值税率为17% ，所得税率为 25% ，公司按净利润的 10%计提法定盈余公积。 09 年 12 月公司在内部审计中发现以下问题并要求会计部门更正：1、09 年 2 月 1 日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用， 价款 15 万元，误记固定资产， 至年 底已计提折旧 15000 元； 公司对低值易耗品采用五成摊销法。2、08 年 1 月 2 日，公司以 200 万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为 8 年，但 06 年公司对该

31、项专利未予摊销。3、08 年 11 月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入 1500 万元，其销售成本 1100 万元 未予结转。 要求： 编制更正上述会计差错的会计分录1、属于本期差错借：周转材料 150 000贷：固定资产 150 000借：累计折旧 30 000贷：管理费用 30 000借：周转材料在用150 000贷：周转材料在库 150 000借：管理费用 75 000贷：周转材料摊销 75 00023、属于前期重大差错借：以前年度损益调整 250 000贷：累计摊销 250 000借：以前年度损益调整11 000 000贷：库存商品 11 000 000借：应交税费

32、-应交所得税2 812 500贷：以前年度损益调整2 812 500借：利润分配-未分配利润8 437 500贷：以前年度损益调整8 437 500借：盈余公积 843 750贷：利润分配未分配利润 843 750习题二练习现金流量表的编制一、目的：练习现金流量表的编制二、资料 公司的有关资料如下 2009 年 Z 公司的有关资料如下： 资产负债表有关项目：（1） 资产负债表有关项目： 金额： 金额：元 项目 应收账款 年初金额 10000 年末余额 34000 预付账款 存货 应付账款 预收账款 应交税费（应交所得税） 应交税费（应交所得 税） 0 9760 6700 0 1600 15000 7840 5400 4000 600 （ 2）本年度的其他补充资料如下：1.从银行提取现金 33000 元，支付工资 30000 元、各种奖金 3000 元，其中经营人员工资 18000 元、奖金 2000 元；在建工程人员工资 12000 元、奖金 1000 元。用银行存款支付工程物 资货款 81900 元。 2.商品销售收入 180000 元、销项增值税 30600 元。 3.商品销售成本 100000 元、进项增值税为 15660 元。 4.本年 确认坏账损失 100