五章会计账簿ppt课件

1、第五章第五章 会会 计计 账账 簿簿 第一节账簿的概念和分类第一节账簿的概念和分类 第二节序时账簿的登记第二节序时账簿的登记 第三节分类账簿的登记第三节分类账簿的登记 第四节登记账簿的规那么第四节登记账簿的规那么 第五节第五节 错账更正的方法错账更正的方法 第六节对帐第六节对帐 第七节结帐第七节结帐第一节第一节 会计账簿的概念和分类会计账簿的概念和分类l一、概念：会计账簿是由一定格式，相互联一、概念：会计账簿是由一定格式，相互联络的账页所组成，根据会计凭证序时地、分类络的账页所组成，根据会计凭证序时地、分类地记录和反映会计主体各项经济业务的簿籍。地记录和反映会计主体各项经济业务的簿籍。 l二、

2、作用：二、作用： l能提供系统、完好的会计信息；能提供系统、完好的会计信息； l是会计分析和会计检查的根据；是会计分析和会计检查的根据； l是定期编制会计报表的根据；是定期编制会计报表的根据； l是重要的会计档案是重要的会计档案l1、按用途分类、按用途分类 l序时账簿：又称为日记账，是按照经济业务发生的时序时账簿：又称为日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日、逐笔延续记录经济业务的会计账簿。间先后顺序，逐日、逐笔延续记录经济业务的会计账簿。按其记录业务内容不同又可分为普通日记账和特种日记按其记录业务内容不同又可分为普通日记账和特种日记账两种。账两种。 l分类账簿：是对全部经济业务按其性

3、质进展分类登记分类账簿：是对全部经济业务按其性质进展分类登记的账簿。又可分为总分类账簿和明细分类账簿。的账簿。又可分为总分类账簿和明细分类账簿。 l备查账簿：是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记备查账簿：是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务，进展补充登记的辅助会计账载或记载不全的经济业务，进展补充登记的辅助会计账簿。簿。 2、按外表方式分类、按外表方式分类 订本式账簿：指在会计账簿启用前，将订本式账簿：指在会计账簿启用前，将许多账页装订成册的会计账簿。适用于许多账页装订成册的会计账簿。适用于带有统驭和控制造用的总分类账，以及带有统驭和控制造用的总分类账，以及登记货币资金收

4、付的日记账。登记货币资金收付的日记账。 活页式账簿：是指账页不固定，把零散活页式账簿：是指账页不固定，把零散的账页放置在活页账夹内，可以根据实的账页放置在活页账夹内，可以根据实践需求随时增减页数的会计账簿。践需求随时增减页数的会计账簿。 卡片式账簿：是指印有一定记账格式的卡片式账簿：是指印有一定记账格式的卡片，登记各项经济业务的会计账簿。卡片，登记各项经济业务的会计账簿。最常见的卡片账是最常见的卡片账是“固定资产明细账固定资产明细账三栏式：账页中反映金额的栏目有三个，分别是三栏式：账页中反映金额的栏目有三个，分别是“借方借方、“贷方和贷方和“余额三个栏目，也称余额三个栏目，也称“借贷余三栏式借

5、贷余三栏式账簿。主要适用于总账、现金和银行存款日记账，以账簿。主要适用于总账、现金和银行存款日记账，以及只需求进展金额核算的及只需求进展金额核算的“应收账款、应收账款、“应付账款等应付账款等明细账。明细账。 数量金额式：将账页分为数量金额式：将账页分为“收入、收入、“发出和发出和“结存结存三大栏，每一大栏又分别设置三大栏，每一大栏又分别设置“数量、数量、“单价和单价和“金额三小栏。专门用于同时提供实物数量和货币金金额三小栏。专门用于同时提供实物数量和货币金额两方面信息的财富物资明细账簿，如额两方面信息的财富物资明细账簿，如“原资料、原资料、“库库存商品等科目的明细账簿。存商品等科目的明细账簿。

6、 多栏式：根据经济业务的特点和运营管理的需求确定多栏式：根据经济业务的特点和运营管理的需求确定账页栏目的数量。普通适用于现金或银行存款日记账，账页栏目的数量。普通适用于现金或银行存款日记账，费用、本钱和收入等明细账。费用、本钱和收入等明细账。l1账簿的设置要能保证全面、系统地反映和监视各单账簿的设置要能保证全面、系统地反映和监视各单位的经济活动情况，为运营管理提供系统、分类的核算资位的经济活动情况，为运营管理提供系统、分类的核算资料。料。 l2设置账簿要在满足实践需求的前提下，思索人力和设置账簿要在满足实践需求的前提下，思索人力和物力的节约，力求防止反复设账。物力的节约，力求防止反复设账。 l

7、3账簿的格式，要按照所记录的经济业务的内容和需账簿的格式，要按照所记录的经济业务的内容和需求提供的核算目的进展设计，要力求简便适用，防止繁琐求提供的核算目的进展设计，要力求简便适用，防止繁琐反复。反复。 序时账簿 是根据业务发生的时间顺序逐日逐笔进展登记的日记账。在我国现有账簿体系中，序时账簿主要是指特种日记账，通常设置现金和银行存款两种日记账。 一、序时账簿的根本格式 普通采用借方、贷方和余额或收入、支出和结余三栏式。现金和银行存款收付较多的企业，也可以采用多栏式。 二、序时账簿的登记 见82-84 一、分类账簿 l.总分类账簿 ：亦称总账，是按照总分类科目一级科目设置账页，分类登记各项会计

8、要素增减变化的会计账簿。普通采用“借方、“贷方和“余额三栏式的订本账簿 2.明细分类账簿 ：是按照明细分类账户 (二级或明细科目)分别登记某一类经济业务的会计账簿。账页格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式三种 二、备查账簿：也叫辅助账簿，是对某些未能在序时账簿和分类账簿中登记的事项进展补充登记的会计账簿。 一、会计账簿启用的规那么 在账簿启用时，该当填列“账簿启用和运营人员一览表，详细载明：单位称号、账簿编号、账簿册数、账簿合计页数、启用日期、单位公章、运营人员姓名及签章等内容。记账人员调开任务或因故离任时，应办理交接手续，在交接记录栏内填写交接日期和交接人员姓名并盖章。 必需根据审核无误的会

9、计凭证进展登记 记账必需用蓝黑墨水书写，不得运用铅笔或圆珠笔。除结账时划线、改错、冲账以外不得运用红色墨水 必需按编定的页码顺序逐页逐笔登记账簿，不得隔页或跳行 每笔账必需记明日期、凭证号数、摘要和金额等 账簿记录的文字、数字，应明晰工整，字体不宜过大，普通占书写行的1/2，以便留有改错的空间。在小写数字前应加上人民币符号。 每登满一页，应加计金额并在摘要栏注明“转次页，在次页摘要栏注明“承前页账簿登记到会计期末时，应正确地办理结账手续，月结在合计栏上下各划一道红线，年结划双红线。 例例1 1、企业收到大江工厂货款、企业收到大江工厂货款5687.005687.00元元, ,存存入银行存款户。入

10、银行存款户。 文字文字 银行存款日记账中摘要栏内原记录：收到银行存款日记账中摘要栏内原记录：收到大华大华 工 厂工 厂货款货款 数字：金额数字：金额 银行存款日记账中金额栏内原记录：银行存款日记账中金额栏内原记录： 5678.005678.00 例例2 2、车间领用普通耗费用原资料，价值、车间领用普通耗费用原资料，价值100100元。原记账凭证如下，并据以登记入元。原记账凭证如下，并据以登记入账。账。 借：消费本钱借：消费本钱 100 100 贷：原资料贷：原资料 100 100 例例3 3、本厂收到、本厂收到A A单位归还的货款单位归还的货款7020070200元，元，入存款账。原记账凭证如

11、下，并据以登入存款账。原记账凭证如下，并据以登记入账。记入账。 借：银行存款借：银行存款 72000 72000 贷：应收账款贷：应收账款AA单位单位 72000 72000 例例4 4、本厂收到甲公司归还的货款、本厂收到甲公司归还的货款100000100000元，入存款账。原记账凭证如下，并据元，入存款账。原记账凭证如下，并据以登记入账。以登记入账。 借：应收账款借：应收账款甲公司甲公司 100000 100000 贷：银行存款贷：银行存款 100000100000 会计科目错误 呵斥 记账凭证错误 记账方向错误 账簿记录错误 应记金额错误错账缘由 账簿登记错误文字、数字的笔误 33详细操作

12、：举例阐明详细操作：举例阐明 例例1 1、企业收到大江工厂货款、企业收到大江工厂货款5687.005687.00元元, ,存入银存入银行存款户。行存款户。 解：文字解：文字 签章：小王签章：小王更正后记录：更正后记录： 江江原摘要栏内记录原摘要栏内记录: : 收到大华工厂货款收到大华工厂货款 数字：金额数字：金额 签章：签章： 小王小王更正后记录：更正后记录： 5687.00 5687.00日记账中金额栏内原记录：日记账中金额栏内原记录： 5678.00 5678.00留意：留意： 文字错误可以只更正个别错字文字错误可以只更正个别错字 数字错误必需全部划线更正。数字错误必需全部划线更正。 例例

13、2 2、本厂收到、本厂收到A A单位归还的货款单位归还的货款7020070200元，入存元，入存款账。原记账凭证如下，并据以登记入账。款账。原记账凭证如下，并据以登记入账。 借：银行存款借：银行存款 72000 72000 贷：应收账款贷：应收账款AA单位单位 72000 72000解：冲销凭证：解：冲销凭证： 借：银行存款借：银行存款 1800 1800 贷：应收账款贷：应收账款AA单位单位 1800 1800 并据此登记入账并据此登记入账登账的实践操作过程：登账的实践操作过程： 银行存款银行存款 应收账款应收账款AA单位单位 72000 72000 72000 72000 1800 180

14、0 1800 1800 3 3、补充登记法：、补充登记法： 1 1含义：含义： 2 2适用范围：在记账或结账以后，经核适用范围：在记账或结账以后，经核对发现记账凭证中运用的会计科目，应对发现记账凭证中运用的会计科目，应借、应贷方向没有错误，只是所记金额借、应贷方向没有错误，只是所记金额小于应记金额，并已据此登记入账，呵小于应记金额，并已据此登记入账，呵斥账簿记录错误。斥账簿记录错误。33详细操作：举例阐明详细操作：举例阐明 例例3 3、某厂开出转账支票一张，支付上月欠、某厂开出转账支票一张，支付上月欠B B单位单位的货款的货款8600086000元。原记账凭证如下，并据此登元。原记账凭证如下，

15、并据此登记入账。记入账。 借：应付账款借：应付账款BB单位单位 68000 68000 贷：银行存款贷：银行存款 68000 68000解：补充凭证：解：补充凭证： 借：应付账款借：应付账款BB单位单位 18000 18000 贷：银行存款贷：银行存款 18000 18000并据此登记入账并据此登记入账登账的实践操作过程：登账的实践操作过程： 应付账款应付账款BB单位单位 银行存款银行存款 68000 68000 68000 68000 18000 18000 18000 18000 课堂小结课堂小结: : 更正方法适用范围记账凭证账簿划线划线更正法更正法正 确错误文 字数 字红字红字冲销法冲

16、销法错误科目、方向错误金额大于实际补充补充登记法登记法错误：金额小于实际错误某企业2019年3月末对账时发现以下业务记录有错误：例1、企业为制造产品领用资料一批，计10000元。编制记账凭证如下，并已登记入账。 借：制造费用 10000 贷：原资料 10000例例2 2、从银行提取现金、从银行提取现金500500元，在根据这项经元，在根据这项经济业务填制记账凭证时，误将金额填为济业务填制记账凭证时，误将金额填为900900元，并已据以登记入账：元，并已据以登记入账： 借：现金借：现金 900 900 贷：银行存款贷：银行存款 900 900 例例3 3、李成报销差旅费、李成报销差旅费1480.001480.00。记账凭证为：。记账凭证为： 借：管理费用借：管理费用 1480 1480 贷：其他应收款贷：其他应收款李成李成 1480 1480 登记账簿时将登记账簿时将1480.001480.00，错记为，错记为1460.001460.00。当天发现记账上的错误。当天发现记账上的错误。 例例4 4、企业为消费甲产品领用资料、企业为消费甲产品领用资料1620016200元。元。原记账凭证填制如下，并已据此登记入账。原记账凭证填制如下，并已据此登记入账。 借：消费本钱借：消费本