小规模纳税人小微企业纳税申报

1、小规模纳税人（小微企业）纳税申报例 1：季度销售额不超过 9 万元的小规模纳税人企业某米粉店为按季度申报的小规模纳税人， 2016 年 5 月 1 日至 6 月 30 日取得销售餐饮服务收入 41200 元（不含税收入不含税收入 41200/（1+3%）=40000）。7月 1日至 9月 30日，取得销售餐饮服务收入 72100元（不含 税收入 72100/ （1+3%）=70000）。相关政策：根据财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和 营业税政策的通知 （财税 201471号）、国家税务总局关于小微 企业免征增值税和营业税有关问题的公告 （国家税务总局公告 2014 年第 57

2、号）、财政部 国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和 营业税政策的通知（财税201596 号）规定，增值税小规模纳税人 应分别核算销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售服务、无形资 产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳 务月销售额不超过 3万元（按季纳税 9万元），销售服务、无形资产月 销售额不超过 3万元（按季纳税 9万元）的，自 2016年5月1日起至 201 7年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人， 以差额前的销 售额确定是否可以享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。报表填写:2016年7月申报时，2

3、016年5月、6月增值税应税销售额的纳税申报：本例两个月增值税合计应税销售额 40000元，属于小微企业，填列在增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）第9行“免税销售 额”相应的列次税款所属期：2016年5月1日至2016年6月30日増值税纟幟申报表（小规模纳税人适用）纳瞅识别号；纳税人名称（公章）:金额单位：兀至角分税款所属期：年月曰至年月 日填表日期：年月计 税 依 据顶目栏枕本年累计货辆及劳 务整务、不动 产和无形资 产货物圧劳 务廉务*不动 产和无林 产其中匕税控器具开具的普通发黑 不含税销售额S一（四）免税销售颔9=10+11+124000Q其知力谶企业免税帮售颔1040000未达起征

4、点销售劭11苴他免税销售额12（五）岀口免税销售额13(134)其乩税控器具开具的昔通发票 销售额14税 款 计本期应*脯徹15本期应内税额诚征颔16本期免税额17120C其中：小褲企业免税颔1未达起征点免税额19应纳税頼苛-20=116本期预缴税额21本期应补（退）税额22=20-21提示：增值税小规模纳税人既销售货物，提供加工、修理修配劳 务，又销售服务、无形资产（以下简称兼营两类业务），分别计算、 分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。月销售额不超过3万元可以享受暂免征收增值税优惠政策， 所以5 月、6月的免税销售额单项额度为6万元。例中免税销售额为5月、6月合计，若企业5月份应税销售

5、额为0 元，6月为50000元，两月合计仍低于6万元，仍适用小微企业暂免征 收增值税优惠政策。该纳税人7月1日至9月30日，取得销售餐饮服务收入 72100元（不含税收入72100/（ 1+3% =70000），增值税应税销售额的季度纳税申报表填写如下:税款所属期：2016年7月1日至2016年9月30日増值税纟躺申报表（小规模纳税人适用）纟懈人识别号t 纟鹹人名称址章）：金额单位元至角分税歎所属期：年月日至年月曰填表日期：年月 日1计税依据项目栏钦住本年累计货物圧劳 蚤服务、不动 产和无形资 产货物及劳 务屜务、不动 产和无形资 产其中；税控器具开具的普通发舉 不含税销售额_（四）免税销售埶

6、9=111+1270000苴机 小微企业免税销售颔1070000未达起征点帮皆额11其也免税销售颔12（五）岀口免税销售颔13(1314)苴也稅控器具开具的普通发票 销售颔14一厂税款计算本期应納税颔15才期应納税颔减征额16本期免税載172100其中.彳、微企业免税颍21005E达起征点免税额19应纳税额合计20=)5-16本期预規税颔21本期应补（退）税额22=20-21例2 :季度销售额均不超过9万元的兼营两类业务小规模纳税人某按季申报的小规模纳税人2016年7-9月发生以下业务:（1）销售商品，价税合计销售额9.27万元，不含税销售额为9.27/(1+3% =9 万元（2）销售餐饮服务

7、，价税合计销售额 6.18万元，不含税销售额为 6.18/ （ 1+3% =6 万元报表填写：本例为兼营销售货物和销售服务，应分别核算销售额，填写在 申报表的相应列次。销售商品应填写在“货物及劳务”列，销售餐饮 服务填写在“服务、不动产和无形资产”列。本例两类业务销售额均未超过 9万元，可以分别享受小微企业 暂免征收增值税优惠政策。税款所属期：2016年7月1日至2016年9月30日増直税纳税申报表（小规模纳税人适用）纳税人识别号，二口匚!二口纳税人名称（齿章）：金额单位：元至角分税款所属期：年月曰至年月曰填表日期：工月曰项栏次本期数本年黑计货物&劳 务服务、不动 产和无形资 产骨服务 不动

8、产和无形资 产其中匚税控器具幵具的普通发舉 不含税销售额8（四）免税销售额910+11+129000060000其中.小微企业免税捎售额10900006MOO云达起征点销普額11其他免税销售额12（五）岀口免税销售颔其中：税控器具开具的普通发票 销售颔14本期应纳卿15本期应纳税颔减征额托本期免税额1727001800其中.d微企业免税额1S270018007E达起征点免税额19宓内税颔合计20=15-1 百本期预墩税额21一本期应补（退）税额22=2021厂计税依据L税款计算提示：季度销售额不超过 9万元，是包含9万元的。若兼营两类业务，则两项合计免税销售额最多为 18万元。例3:兼营两类业

9、务，其中一类业务超过9万元的小规模纳税人某按季申报的小规模纳税人2016年7-9月发生以下业务：（1）销售商品，价税合计销售额 6.18万元，不含税销售额为6.18（ 1+3% =6 万元（2） 销售餐饮服务，价税合计销售额 10.3万元，不含税销售 额为10.3/ （1+3% =10万元，当月应纳税额为10X 3%=3万元。以上 收入均开具增值税普通发票。报表填写：该纳税人餐饮服务季度销售额超过9万元，该项业务不能享受小 微企业暂免征收增值税优惠政策，应计算缴纳增值税。销售货物的季 度销售额为6万元，可以享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。税款所属期：2016年7月1日至2016年9月30日

10、増值税帥税申报表（小规模纳税人话用）去拯兌人识别号：獭人名称（公章）：金额单位：元至角分税款所属期年月 日至年月曰填表日期：年月曰项目本年累廿货糊及劳喪务、不动 产和无形贾 产彎劳服务、不动 产和无形资 产（-）应征增值稅不含税1IOOQOO税务机关代幵的増值税 专用发票不含税销售额2税控器具开具的昔通发票 不含税销售颍3100000（四）免说销售额9=10+11+1260D0C其也小徽企业免税销售额1060000税 款4算本期应纳税埶153000本期应纳税额减征颔16本期免稅额171800耳中|小微企业免税额181800未达起征点免税额19应纳税額合计20=15-163000本期预缴税额21

11、栩应补（退）税瓢22=2021SOOO例4 :按季申报的小微企业，季度中间办理了一般纳税人资格登 记。需要分别进行纳税申报。某按季申报的小规模纳税人， 2016 年 7 月发生以下业务：（一）销售商品，价税合计销售额 2.06 万元，不含税销售额为 2.06/ （1+3%）=2 万元（二）销售餐饮服务，价税合计销售额 3.09 万元，不含税销售 额为 3.09/ （1+3%）=3 万元（三）申请办理了一般纳税人资格登记， 从 2016 年 8 月 1 日起， 为一般纳税人。相关政策：按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季 度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策

12、的销 售额度。年应税销售额未超过规定标准的纳税人， 会计核算健全， 能够提 供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记， 成为一般纳税人。报表填写：该纳税人所属 7 月份应该按照小规模纳税人进行纳税申报，销 售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过 3 万元，销售服务、 无形资产月销售额不超过 3 万元的，仍享受小微企业暂免征收增值税 优惠政策。9 月份征期起，按月进行纳税申报。 参考增值税申报表 （一般纳税人）填报说明。增值税纟爛申报表（小规模纳税人适用）獭人识别号：!口g臟人名称（公章）；税款所属期：2016年7月1日至2016年7月31日项目栏次本期数本年卑计货糊及劳 务慶务、不动 产和无形贸 产服务、不动 产和无形资 产（四）免税销售颔91011+122000030000其中：小微企业免税销售额102000030000未达起征点销售额11其也免税销售额12（五）出口免稅销售额13(1314)其中：税控器具开具的晋通发票 鞘售颔)4本期应納税额154期应纳税额碱征额16本期