外币报表折算实例

1、实例 某中国公司 P公司于 2002年 1月 1日投资 100万美元在美国设立一 全资子公司一一 S 公司，？当日 S 公司购入 50 万美元固定资产。2002 年度S 公司的损益表和 2002 年 12 月 3 1 日 S 公司的资产负债表分别如表 1、 表 2所示。表1损益表S公司2002年度 单位：万美元项目金额销售收入500减销售成本300折旧费10其他费用90税前利润100减所得税20净利润80加期初留存收益0减支付股利40期末留存收益40表2资产负债表S公司2002年12月31日单位：万美元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数现金5040短期借款040应收账款040应付账款

2、020存货080实收资本100100固定资产原值5050减累计折旧010留存收益040固定资产净值5040资产总计100200负债及所有者益总计100200假设S公司按先进先出法进行存货核算， 本期共购进380万美元货物，期末存货80万美元是在2002年第四季度一次购入的，购置日汇率为1美元二8.10元人民币，2002年1月1日的汇率为1美元=8.00元人民币，2002年12月31日的汇率为1美元二8.16元人民币，2002年平均汇率为1美元二8.08元人民币，S公司股利支付 日汇率为1美元二8.12元人民币则分别采用现行汇率法和时态法对S公司的外币报表 进行折算。假设S公司2003年度损益表

3、和2003年12月31日的资产负债表分别如表3、表4所示。表3损益表2003年度 单位：万美元项目金额销售收入600减:销售成本300折旧费10其他费用140税前利润150减:所得税30净利润120加:期初留存收益40减:支付股利100期末留存收益60表4资产负债表2003年12月31日单位：万美元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数现金4060短期借款40100应收帐款40100应付帐款2090存货80160实收资本100100固定资产原值5050留存收益4060减:累计折旧1020固定资产净值4030资产总计200350资产及所有者权益总计200350假设2003年年末汇率为8.2

4、0,2003年平均汇率为8.18，股利支付日汇率为8.19,则按现行汇率法对S公司的2003年度损益表和2003年12月31日的资产负债表进 行折算。答案：（一）2002年报表折算1.按现行汇率法折算，折算差额作递延处理由于折算差额作递延处理，故折算程序应先折算利润表，后折算资产负债表折算时，利润表各收入费用项目均采用2002年平均汇率，“支付股利”项目按S公司股利支付日汇率折算；资产负债表的资产、负债项目均按2002年12月31日汇率折算， 实收资本按 收到P公司投资日汇率折算，“留存收益”根据利润表的“期末留存收益”项目折算数 填列，“递延折算差额”则倒挤确定。资产负债表各项目的年初数根据

5、上年折算报表的年末数填列。折算结果如表5、表6所示表5利润表S公司2002年度项目力美兀折算汇率人民币（万元）销售收入5008.084040减：销售成本3008.082424折旧费108.0880.80其他费用908.08727.20税前利润100808减：所得税208.08161.60净利润80646.40加:期初留存收益00减：支付股利408.12324.80期末留存收益40321.60表6资产负债表S公司2002年12月31日单位：万美元、万元人民币资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数美元人民币美元汇率人民币美元人民币美元汇率人民币现金5040040326.4000408.163

6、26.408.16短期借款应收账款0040326.4000208.16163.208.16应付账款存货0080Q 4 O652.808. 161008001008.00800.00固定资产原值50400508 16408.00头收资本8.16凹左lUr兰0040利润表321.60减:累计折旧001081.60留存收益固定资产净值50400408.16326.40递延折算差额0倒挤20.80资产总计108002001632.0负债及所有1008002001632.00者权益总计2按时态法折算，折算差额计入当期损益折算结果见表7、表8:表7资产负债表S公司2002年12月31日资产年初数年末数负债

7、及所有者权益年初数年末数美元人民币美元汇率人民币美元人民币美元汇率人民币8.10408.16现金50400406326.400208.16短期借款0326.40应收账款00408.1326.40应付账款10001008.00163.20存货00806648.00040倒挤固定资产原值50400508.1400.00实收资本800800.00减:累计折旧0010080.00留存收益0331.20固定资产净值50400408.0320.0008.00资产总计1008002001620.80负债及所有者权益总计1008002001620.80表8利润表2002年度S公司项目力美兀折算汇率人民币（万元

8、）销售收入5008.084040.00减：销售成本300*2422.40折旧费108.0080.00其他费用908.08727.20税前利润1008.08810.40减：所得税20倒挤161.60力卩：外币报表折算差额0倒挤7.20净利润80656.00加：期初留存收益08.120减：支付股利40资产负债表324.80期末留存收益40331.20销售成本折算数二0+380X8.0880X8.10=2422.40万元（二）2003年报表折算按现行汇率法折算，折算差额作递延处理，折算结果见表9、表10。表9利润表（现行汇率法折算）2003年度项目力美兀折算汇率人民币（万元）销售收入减：销售成本折旧费其他费用税前利润600300101401508.188.188.188.188.184908.002454.0081.801145.201227.00减：所得税净利润加：期初留存收益减：支付股利期末留存收益301204010060上年折算8.19245.40981.60321.60819.00484.20表10资产负债表（现行汇率法折算）2003年12月31日资产力美兀折算汇率人民币（万元）负债及所有者权益万美兀折算汇率人民币（万元）现金608.20492.00短期借款1008.20820.00应收账款1008.20820.00应付账款908.20738.00存货1608.20