二九年度企业所得税纳税申报相关业务培训

1、二九年度企业所得税纳税申报相关业务培训一、企业所得税年度纳税申报表填报要点：1、主表填报要点：¡ 第3、7、8、9行：纳税人根据财务报表填列 ¡ 第1行：附表一（1）行2或附表一（2）行1或附表一（3）2至7行合计 ¡ 第2行：附表二（1）行2+7或附表二（2）行1或附表二（3）2至9行合计 ¡ 第4行：附表二行26¡ 第5行：附表二行27 ¡ 第6行：附表二行28 ¡ 第11行：附表一（1）行17或附表一（2）行42或附表一（3）行9¡ 第12行：附表二（1）行16或附表二（2）行45或附表二（3）行10

2、1; 第14行：附表三行55列3¡ 第15行：附表三行55列4¡ 第16行：附表三行14¡ 第17行：附表三行15¡ 第18行：附表三行16¡ 第19行：附表五行14¡ 第20行：附表三行39¡ 第21行：附表五行39¡ 第19、21行在附表三中不填，不包括在第15行中，与15行平行¡ 第22行：附表六列7¡ 第23行：行13+14-15-19-21+22¡ 第24行：附表四行6列10，但不得超过本表23行“纳税调整后所得”¡ 第25行:行23-24¡ 第26行：税

3、率固定为25%¡ 第27行：25*26¡ 第28行：附表五行33¡ 第29行：附表五行40¡ 第30行：27-28-29¡ 第31行：附表六列10合计¡ 第32行：附表六列13+15，若境外所得采用简易办法定率抵免，则该行=附表六列17¡ 第33行：30+31-32¡ 第34行：09年1-4季度预缴的企业所得税，纳税人凭税单填列¡ 第3537行：汇总纳税企业填列¡ 第38、39行：合并纳税企业填列，目前金山不涉及¡ 第40行：33-34¡ 第41行：由于当年应退税额，当年办理

4、退税予以结清，一般本行填0；本行若有数据，附情况说明¡ 第42行:包括08年第四季度预缴税及08年度汇缴税额在09年入库的金额；以前年度欠税在09年入库的金额；09年查补的以前年度税款在09年入库的金额。 2、附表三纳税调整明细表及相关附表填报要点：¡ “账载金额”：填列纳税人会计核算的账面金额；¡ “税收金额”：填列纳税人按税收规定计算的金额¡ “收入类调整项目”调增金额列2-1，其中第4行按“扣除类调整项目”处理；“扣除类调整项目”调增金额列1-2；“资产类调整项目”调增金额列1-2；其他项目按上述原则计算填列¡ 第1行：2+3+16+19

5、¡ 第2行：附表一（1）行13¡ 第3行：接受捐赠中直接计入资本公积核算、进行纳税调整的金额，列3=2¡ 第4行：按“扣除类调整项目”处理，即调增金额列1-2¡ 第5行：核算纳税人会计与税收在收入确认上的差异，如分期收款确认收入，税收上按照合同约定的收款日期确认收入的实现¡ 第6行：附表十一列5¡ 第7行：附表十一列10¡ 第8行：目前金山无¡ 第9行：纳税人自行填列¡ 第10行：附表七列5合计¡ 第11行：如搬迁收入，此行若有数据必须提供备案确认书¡ 第12行：附表六列2合计

6、1; 第13行：纳税人自行分析计算填列¡ 第14行：事业单位等三类单位附表一（3）行10或一般工商企业附表五（2）行29+61¡ 第15行：附表五行1¡ 第16行：附表五行6¡ 第17、18行本表不填¡ 第20行：21+22+40¡ 第21行：附表二(1)行12¡ 第22、23、24、25行：不论会计与税收是否有差异，是否需要进行纳税调整，都要求纳税人填列¡ 第26行：列2“税收金额”根据列1*60%与附表一（1）行1*5两数比较，孰小者填列¡ 第27行：列3附表八行7，列4附表八行10¡ 第3

7、1、32、33行：都是不得税前扣除，全额纳税调整增加的金额，列3=列1¡ 第39行：附表五行9¡ 其他行次纳税人分析计算填列¡ 第41行：42+43+50¡ 第43行：附表九行1列7¡ 第44行：附表九行7列7¡ 第45行：附表九行10列7¡ 第46行：附表九行15列7¡ 第47行：附表十一列16合计¡ 第48行：附表九行16列7¡ 第49行：附表九行17列7¡ 第51行：附表十行17列5¡ 第52、53行：纳税人自行计算分析填列¡ 第55行：1+20+41+51+

8、52+53+54 3、附表五税收优惠明细表及相关附表填报要点¡ 第5行：附表五（2）行22+47¡ 第10行：附表五（1）行37合计¡ 第14行：四、减免所得额合计：除第31行（五）“符合条件的技术转让所得”根据附表五（3）行13填列外均根据附表五（9）享受企业所得税减免税项目情况表填列¡ 第33行：五、减免税合计，根据财税69号文的规定，纳税人只能选择享受其中一项优惠政策，不得重复享受，而且一旦选择，不得变更。¡ 第34行“符合条件的小型微利企业”：（注意与行4547资料比对）¡ 第37行：附表五（2）行1¡ 第38行：附

9、表五（2）行32+71¡ 第39行：附表五（4）行11¡ 第41行：附表五（5）行6合计¡ 第42行：附表五（6）行6合计¡ 第43行：附表五（7）行6合计¡ 第44行“其他”：附表五（2）行43¡ 第45至47行：所有企业必填（客户端中还有第48行“从事非限制和禁止的行业”，大部分企业应选择“是”，否则不得享受小型微利企业等税收优惠） ¡ 附表五（1）研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表：注意填列本表必须是经税务机关备案过；本表填列研发费未形成无形资产的部分¡ 附表五（2）过渡期税收优惠及其他税收优惠明细表&

10、#161; 变化：（1）增加了免税收入、不征税收入项目¡ 为了细化其他免税收入、不征税收入项目，在本表中增加一些空行，纳税人可填报具体的收入项目名称和收入金额。¡ （2）修订了减免税项目¡ 删除了已经执行到期的减免税项目，增加了新税法下的减免税项目，具体如下：¡ 删除“符合财税（2002）208号文件规定的企业”减免税项目；¡ 增加（第44、45行）“其他设备抵免企业所得税”、“商贸型、服务型企业”¡ 增加（第77、78、79行）“经营性文化事业单位转制企业”、“技术先进型企业”、“打捞企业”减免税项目。¡ 第20行“其他”

11、：只能填浦东即征即退企业的税收优惠，金山区本行无¡ 第44行：附表五（8）行7合计 ¡ 附表五（3）技术转让所得计算表¡ 第14行：填列一个纳税年度内技术转让所得不超过500万元的部分¡ 第15行：填列一个纳税年度内技术转让所得超过500万元的部分×50¡ 附表五（5）（8）抵免企业所得税计算表¡ 当应纳税额较小，不够抵免时，按顺序抵免，即其他国产设备-环境保护专用设备-节能节水专用设备-安全生产专用设备，所以填表次序：附表五（）、（5）、（6）、（7）¡ 附表五（9）享受企业所得税减免税项目情况表本表反映除技术转

12、让所得项目外的所有享受企业所得税减免的所得计算全过程，¡ 变化：将原表的行与列的位置对换，具体列出各种减免税项目；增加列举其他减免税项目第12行“企业实施CDM项目”和执行到期的减免税项目第44行“经营有线电视网络企业从农村居民用户取得的收视费、安装费所得”。 4、附表四企业所得税弥补亏损明细表的填报5、附表八广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表的填报二、企业所得税汇算清缴客户端输入要点¡ 1、客户端数据输入注意要点¡ （1）涉及金额的单元格，不得输入文字、字母、符号、软回车（Alt + Enter）等非数字格式的内容，否则，系统将阻止客户端的导入。¡ （

13、2）所有的数据必须逐个输入，不得使用复制+粘贴、复制棒完成数据输入。¡ （3）在数据输入的过程中经常使用保存功能，以免不当操作造成数据丢失。¡ （4）由于计算机本身的分辨率低造成表格不能全部显示，建议通过Excel中的“视图-显示比例”选择较小比例可以解决。¡ 2、2009年企业所得税年度纳税申报表（A类）（查账征收企业） ¡ （1）纳税人基本信息必填、必选项目¡ 纳税人名称；¡ 纳税人代码；¡ 企业类型：一般工商企业、金融企业、事业等三类单位；¡ 缴纳企业所得税方法：独立缴纳、汇总缴纳、合并缴纳（集团公司）、合并

14、缴纳（成员企业）；¡ 居民企业适用的财务会计报表种类。 ¡ （2）根据企业发生的特殊业务需要选择相应的项目¡ 事业等三类企业必须选择“事业单位、社会团体和民办非企业单位费用支出核算办法”；¡ 有境外所得的，必须选择“境外所得抵免所得税方法”；¡ 享受企业所得税优惠必须相应选择“减免税”、“抵扣应纳税所得额”、“免税收入项目”、“免税所得项目”、“减、免税所得项目”、“抵免（抵扣）所得税项目”、“加计扣除项目”、“减计收入项目”等项目；¡ 有关联交易的，“企业关联业务”项目应选择“是”。¡ （3）附表五第45行第48行必须输入

15、相关数据：¡ 企业从业人数（全年平均人数）¡ 资产总额（全年平均数）¡ 所属行业：工业企业、其他企业¡ 从事国家非限制和禁止行业：是、否 ¡ 3、居民企业当年发生研发费用的，在输入企业所得税汇算清缴客户端后，还应输入上海市企业研究开发费用加计扣除（客户端），其中的附表五（1A）的数据应与企业所得税汇算清缴客户端的企业所得税年度纳税申报表附表五（1）研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表完全一致，方可进行申报。¡ 4、企业年度关联业务往来报告表（客户端）¡ 5、居民企业年度财务会计报告¡ 6、对于查账征收企业，居民

16、企业财务会计报表中反映的利润总额应与企业所得税年度纳税申报表（A类）主表第13行“利润总额”一致。二九年度企业所得税纳税申报相关业务培训一、企业所得税年度纳税申报表（B类）填报要点¡ 1、客户端数据输入注意要点¡ （1）涉及金额的单元格，不得输入文字、字母、符号、软回车（Alt + Enter）等非数字格式的内容，否则，系统将阻止客户端的导入。¡ （2）所有的数据必须逐个输入，不得使用复制+粘贴、复制棒完成数据输入。¡ （3）在数据输入的过程中经常使用保存功能，以免不当操作造成数据丢失。¡ （4）由于计算机本身的分辨率低造成表格不能全部显示，建

17、议通过Excel中的“视图-显示比例”选择较小比例可以解决。¡ 2、主表¡ 按照收入总额核定应纳税所得额的核定征收企业，其发生符合规定的不征税收入、免税收入可在核定征收企业收入总额明细表中填报，其应税收入总额=收入总额合计-不征税收入-免税收入。¡ 第1行“收入总额”附表行25“应税收入总额”¡ 第7行“税率”为25¡ 第9行“减免所得税额”：核定征收企业不得享受小型微利企业税收优惠，此行不填¡ 3、附表核定征收企业收入总额明细表¡ 对于按照收入总额核定应纳税所得额的核定征收企业，其发生财产转让时，应按照转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入确认财产转让收入，不扣除成本费用。¡ 第15行“财产转让收入”：为转让财产取得的全部收入，不扣除成本费用的金额¡ 4