试析内部控制制度在企业中的作用及其方法

1、试析内部控制制度在企业中的作用及其方法 吴小红摘要：建立、健全企业的内部控制制度,目的在于确保单位经营管理目标的实现，内部控制是否健全，是企业经营成败的一个关键。要真正发挥内部控制制度的作用，必须运用各种内部控制方法，分析内部控制的结构和成分，把内部控制落到实处。关键词：内部控制制度 作用 方法加强内部控制是提高企业管理水平、增强企业竞争力的客观要求，为保证单位各项业务活动的健康运行，堵塞漏洞、消除隐患，防止、及时发现并纠正各种欺诈、舞弊行为，保护单位财产的安全完整，同时保证会计资料真实、完整，必须建立、健全企业的内部控制制度。一、内部控制的作用恰当地运用内部控制，有利于企业改善经营活动，提高

2、工作效率及经济效益。内部控制是否健全，是企业经营成败的一个关键，其主要作用有：1、统合作用：在一个企业中，虽有不同的作业单位，但要达到经营目标，必须全面配合，以发挥整体团队作用。内部控制正是基于这种指导思想，利用会计、统计、业务、审计等部门的制度、规定及有关资讯、报告等作为基本依据，以实现统合与控制的双重目的。2、制约与激励作用：内部控制着眼于各项业务的执行是否符合企业以及既定的规范标准，使企业的各项经营活动做到活而有序，达到预期效果。由此可见，内部控制对管理活动能发挥制约作用；严密的监督与考核，能真实地反映工作实绩，并可以稳定员工的工作情绪，激发他们的工作热情及潜能，从而提高工作效率。3、促

3、进作用：内部控制要重视制度设计、控制原则的应用，了解业务部门的实际工作动态，及时发挥控制的影响力，使之扬长避短，如期达到管理目标。二、企业内部控制制度的方法要真正发挥内部控制制度的作用，只有在分析内部控制的结构和成分的基础上运用各种内部控制方法才能真正将内部控制落到实处。（一、）会计系统控制：会计系统控制要求单位必须依据会计法和国家统一的会计制度等法规，制定适合本单位的会计制度、会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计控制系统。会计系统控制主要包括：（1）建立健全内部会计管理规范和监督制度，且要充分体现权责明确、相互制约以及及时进行内部审计的要求。（2

4、）统一会计政策，尽管国家制定了统一的会计制度，但其中某些会计政策是可选的。因此，从企业内部管理要求出发，必须统一执行所确定的会计政策，以便统一核算汇总分析和考核，企业会计政策可以专门文件的方式予以颁布。（3）统一会计科目，在实行国家统一一级会计科目的基础上，企业应根据经营管理需要，统一设定明细科目，特别是集团性公司更有必要统一下级公司的会计明细科目，以便统一口径，统一核算。（4）明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序与方法，遵循会计制度规定的各条核算原则，使会计真正实现为国家宏观经济调控和管理提供信息、为企业内部经营管理提供信息、为企业外部各有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息的目

5、标。（二、）财产保全控制：财产保全控制包括：（1）限制直接接触，限制直接接触主要指严格限制无关人员对实物资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能够接触资产。限制直接接触的对象包括限制接触现金、其他易变现资产与存货。（2）定期盘点，建立资产定期盘点制度，并保证盘点时资产的安全性。通常可采用先盘点实物，再核对账册来防止盘盈资产流失的可能性，对盘点中出现的差异应进行调查，对盘亏资产应分析原因、查明责任、完善相关制度。（3）记录保护，应对企业各种资料尤其是资产、财务、会计等资料妥善保管，避免记录受损、被盗、被毁的可能。对某些重要资料应留有后备记录，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复，这在当前计算机处

6、理条件下尤为重要。（4）财产保险，通过对资产投保增加实物受损补偿机会，从而保护实物的安全。 （5）财产记录监控，对企业要建立资产个体档案，资产增减变动应及时全面予以记录。加强财产所有权证的管理，改革现有低值易耗品等核销模式，减少备查簿的形式，使其价值纳入财务报表体系内，从而保证账实的一致性。（三、）组织规划控制：组织规划是对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。企业组织机构包括法人的治理结构问题及管理部门的设置及其关系，也就是如何确定财务管理的广度和深度；职务分工主要解决不相容职务分离。所谓不相容职务分离是指那些仅由一个人担任就可能发生错误和弊端又可掩盖其错误和弊端的职务。这

7、些分离职能有：（1）授权批准职务与执行业务职务相分离。（2）业务经办职务与审核监督职务分离。（3）业务经办职务与会计记录职务分离。（4）财产保管职务与会计记录职务分离。（5）业务经办职务与财产保管职务相分离。（四、）授权批准控制：授权批准是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制，通常包括对办理常规业务时权力、条件和责任的规定的一般授权和对办理例外业务时权力、条件和责任的规定的特殊授权，不论采用哪一种授权批准方式，企业必须建立授权批准体系，包括：授权批准的范围、授权批准的层次、授权批准的责任、授权批准的程序，以避免越级审批、违规审批的情况发生。单位内部的各级管理层必须在授权范围内行

8、使相应职权，经办人员也必须在授权范围内办理经济业务。（五、）全面预算控制：全面预算是企业财务管理的重要组成部分，它是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划，从某种意义上讲，全面预算也是对企业经济业务规划的授权批准。全面预算控制应抓好以下环节：预算体系的建立、预算的编制和审定、预算指标的下达及相关责任人或部门的落实、预算执行的授权、预算执行过程的监控、预算差异的分析与调整、预算业绩的考核。（六、）人力资源控制：人力资源要素的数量和质量状况，人力资源所具有的忠诚、向心力和创造力，是企业兴旺发达的活力和强大推动力所在。因此，如何充分调动企业人力资源的积极性、主动性、创造性，发挥人

9、力资源的潜能，已成为企业管理的中心任务。人力资源控制应包括建立严格的招聘程序、制定员工工作规范、定期对员工进行培训、加强和考核奖惩力度、对重要岗位员工（如销售、采购、出纳）应建立职业信用保险机制、工作岗位轮换、提高工资与福利待遇，加强员工之间的沟通，增强凝聚力。（七、）风险防范控制风险控制要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。企业风险评估主要内容有：筹资风险评估、投资风险评估、信用风险评估、合同风险评估等等。风险防范控制是企业一项基础性和经常性的工作，企业必要时可设置风险评估部门或岗位，专门负责有关风险的识别、规避和