成品生产成本核的算及管理办法

1、成品生产成本核算及管理办法一、目的 加强成本核算，正确及时反映各种生产耗费及生产费用的实际支出，准确及时计算在产品、库存商品的单位成本及总成本，正确反映产品成本构成情况并实时对其进行监督控制。反映在产品、库存商品的增减变动、结存情况，保护财产的安全完整。提供各种成本信息，以满足各项管理工作和经济决策的需要，提供降低产品成本的途径。 二、 成品生产成本核算对象及内容1、成品生产成本核算对象是用于服装、家纺、箱包等行业的各类化纤面料。2、成品生产成本项目包括：原料（坯布）、坯布加工费、制造费用，3、成品生产成本核算的计算体以订单为中心，根据生产工艺流程按染、涂、后整理三个工序，分尼丝纺、春亚纺、涤

2、塔夫、锦涤纺、塔丝隆、桃皮绒、麂皮绒、棉类等八大类品种核算，成本计算金额以元为单位，保留两位小数。4、成品生产成本需分成品事业部及驻外办、国际贸易部、客户联盟营销中心、科技研发处四个部门统计，除科技研发处成本记入管理费用研发成本外，其他三个部门成本记入（成品）生产成本。5、成本科目下设了三个一级科目“委外加工物资”“生产成本”和“制造费用”，在这三个科目下分别设置了明细科目。委外加工物资科目下设了二个二级科目六个三级明细科目“委外加工物资物资成本染厂”、 “委外加工物资物资成本涂层厂” “委外加工物资物资成本后整理厂” “委外加工物资加工费染费” “委外加工物资加工费涂层费” “委外加工物资加

3、工费后整理费”；“生产成本”科目下设一个二级科目“生产成本-检验”； “制造费用”科目下设个二十五个二级科目5.1 委外加工物资科目核算的内容 委外加工物资物资成本染厂、涂层厂、后整理厂：本科目中的物资成本染厂指按订单调入委托染厂（或涂层、后整理厂）加工生产过程中的坯布成本。借方表示当期各订单调入染厂（或涂层、后整理厂）加工的坯布成本，贷方表示当期各订单已加工完成回仓的坯布成本，本科目余额在借方表示尚在染厂（或涂层、后整理厂）加工或待加工的在制坯布成本。委外加工物资加工费染费、涂层费、后整理费：本科目中的加工费染费（或涂层费、后整理费）指各订单委托加工厂加工的加工费。借方表示当期加工厂已加工生

4、产完工回仓的坯布产生加工费用，贷方表示当期各订单完工回仓投入检验的坯布加工费用，本科目余额应为零5.2生产成本科目核算的内容生产成本-检验：本科目中的生产成本检验指在检验车间待检以及虽完成检验但未转入下工序加工或物流仓库的半成品或产成品成本。借方表示当期加工完工回仓的坯布成本及加工费，贷方表示当期中检完成后转入下工序加工或转入物流仓库的半成品及产成品的坯布成本及加工费，本科目余额在借方表示检验车间未完成检验或虽完成检验但未转入下工序加工或物流仓库的半成品或产成品成本。制造费用科目核算的内容制造费用工资：指成品生产运营处检验、跟单、生管等部门人员工资、绩效工资、各种补贴及津贴。制造费用提成及奖金

5、：指生产部门跟单人员根据成品销售公司员工业绩考核管理办法按各订单利润计算的提成。制造费用运杂费：指生产环节所产生但无法归记入各订单的运杂费。制造费用快递费：指成品生产运营处及下属部门发生的速递费用。制造费用办公费：指成品生产运营处及下属部门耗用的文具、印刷、报刊杂志、资料费等费用。 制造费用差旅费：指成品生产运营处及下属部门因公出差而发生的差旅费用。 制造费用招待费：指成品生产运营处及下属部门宴请关系单位而发生的费用。制造费用礼品费：指成品生产运营处及下属部门赠送关系单位礼品而发生的费用。制造费用通讯费：指成品生产运营处及下属部门人员的电话费、手机话费。制造费用水 费：指成品生产运营处及下属部

6、门由于消耗水（包括日常用水）而支付的费用。制造费用电 费：指成品生产运营处及下属部门由于消耗电（包括照明用电）而支付的费用。制造费用修理费：指的是修理生产使用固定资产的费用，包括大修理和经常修理费用，以及各项低值易耗品的修理费用。 制造费用检测费：指为确认坯布质量及染色、后整理加工质量是否达到某项专业标准，支付给专业检测机构的检测费用。制造费用样布费：制造费用低值易耗品：指的是指生产车间所使用的低值易耗品的摊销费。包括办公家具备品、计量工具、小型工具等费用。 制造费用小车费：指成品生产运营处及下属部门公务用车产生的费用，如：路桥费、油费、车辆修理费等。制造费用劳动保护用品：指的是生产车间发生的

7、各种劳动保护费用。指的是工作服、工作鞋以及包括不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风设备等劳保用品支出的费用。制造费用福利费：指成品生产运营处及下属部门。 制造费用折旧费：指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费用。 制造费用其他：指的是产品生产过程中发生的，但未包括在上述各项中的其他制造费用。 三、成品生产成本的计算方法 1、成品生产成本=坯布成本+加工成本+制造费用坯布成本=期初在制品坯布成本+当期各订单生产领用坯布数量*单价（坯布采购单价）-期末在制品坯布成本在制品坯布成本,详见“六、在制品管理”加工成本=当期委外加工完工回仓数量*加工单价*制造费用分摊方法：根据实际完工入库产成品

8、（正品）数量进行分摊到各类品种。四、基础数据来源及要求序号报表名称说明提报部门附表1生产领用坯布领发材料，要有严格的手续和制度。按订单定额发料，需要借坯提前办理借坯审批手续方可发料。物流部门（ERP查询报表）附表2染色加工费 染厂回仓检验，中检根据染厂码单，核对货物并需要抽检，将正确的回仓数录入系统检验仓库（ERP查询报表）附表3涂层加工费涂层厂加工回仓检验，核对回仓数量并录入系统检验仓库（ERP查询报表）附表4后整理加工费后整理加工回仓，核对回仓数量并录入系统检验仓库（ERP查询报表）附表5期末在制品盘点对委外加工的在制品，检验车间的在制品进行盘点生管及财务共同完成五、生产成本分析成品生产运

9、营处根据生产工艺流程依据福华面料消耗标准制定各订单的生产消耗定额，负责全面质量管理，提高优级品率，减少次品和废品损失。为了分析和考核各种产品的生产缩损定额执行情况，财务分别计算各订单在委外加工厂与检验车间的成本及缩损率，各订单缩损率= （期初在制品+本期领用-期末在制品-本期入库数）/（期初在制品+本期领用-期末在制品）序号报表名称说明提报部门提报时间附表6成本分析表核算当期，及每季度各大类的损耗情况财务管理处每月5号附表7在制品损耗偏大的订单根据盘点在制品，对订单损耗偏大的，需要生管协助核查原因财务管理处每月2号提供生管，4号生管反馈。六、在制品管理1、在制品核算方法在制品坯布成本：包括委外

10、加工在制品、检验车间在制品两部份，委外加工在制品坯布成本=待加工坯布数量*坯布采购单价待检在制品坯布成本=待检坯布数量*（坯布采购单价+染色加工单价）2、在制品盘点3. 盘点程序办法3.1盘点方式3.1.1全面盘点：於每年之六月及十二月底实施期中、期末盘点,由财务管理处统筹负责。3.1.2每月盘点：生产部门应於每月末实施一次，财务管理处派员监督，针对下列各项为之1，委托外加工坯布；2，在制品（检验车间）。3.1.3不定期盘点：由财务管理处派员，针对库存进行不定期抽查盘点。3.2盘点人员及职责为办理盘点事宜,应设置盘点中心及下列人员：3.2.1盘点人：由各盘点区单位担任,负责盘点工作。在制品由车

11、间主管、收发员、品验员负责盘点及盘点记录工作，盘区负责人由各部门课长担任，负责督导该负责区域工作事项,并与盘点中心联系；委外加工坯布由生管部派员负责盘点及盘点记录工作，财务负责监盘，盘区负责人生产部驻厂员担任，负责督导该负责区域工作事项,并与盘点中心联系；3.2.3会(抽)盘人：由财务管理处指派人员会同审计事务所审计人员担任。3.2.4盘点进行中：盘点人员负责盘点筹划,在场监督及协助解决盘点进行之各项困难。4. 盘点实施计划4.1盘点实施日期4.1.1全面盘点：期中盘点时间6月26日；期末盘点时间12月26日。4.1.2每月盘点：每月末最后一天 后整理厂的流程梳理7. 涂层厂加工环节，内单加工

12、涂层厂接加工单开工艺卡检验仓收货检验返回涂层厂待发加工完成合格入库：中检将产品发到福华涂层厂，随货附“成品事业部色坯仓库物料出仓单(加工单)”，涂层厂开具“后整理布料入库单”填写数量，颜色等，再由收货人签字。产品收下后进行打卷，确认数量，检验品质。如果发现有异常，通知业务员确认是否继续加工。出库：加工完成后，填写出库单，涂层厂仓管签字，送成品检验并由成检收货人确认收货。8. 外单加工，入库根据各公司的发货码单入库，填写入库单，加工完成填写涂层出库单，送成检检验完后随检验报告，返回涂层厂，填成品出库单，收货人签字提货。染厂的梳理染厂色检仓，收货色检仓“待检验区”色检仓检验收货进待检仓检验通知单，

13、进行检验加工完成后送色检仓1. 生管根据“成品面料合同审核单”上的面料规格等要求，开具“销货通知单”注明订单号，染厂等。福华仓库发货，打印发货码单，白坯发到染厂。染厂收货单反馈到我司，ERP系统是，从福华白坯系统调白坯，以采购的形式入合华系统，再从合华系统做生产领料。2. 对生产的余料的管控，一种情况是，余料放在染厂，如果有订单需要用，直接挪用，跟单员口头通知生管，生管在系统中做退料及领料动作，但也有未通知生管部门，所以导致有的订单投坯数比领用数多。还有一种情况是坯布已经超过交期的、（从染厂投坯后的一个月内）放置时间较长导致坯布出现问题的、退供应商退不掉的；这些坯布暂放在合华仓库，但是要计入业

14、务员的成本中。4. 在染色过程中发现坯布质量问题，染厂马上停止生产，跟单员通知采购，确认是否是坯布问题，并提出客诉。5. 染色问题造成坯布无法使用的，跟单员填写“白坯借用单”，有产品经理，生管签字借坯，做小缸，待问题处理完后，附染色客诉单冲销借坯单。6. 如果订单有变更的，业务员填写“业务订单变更通知”，通知生管，如果尚未染色，生管开退料单，在系统中做退料。如果已经染色成品，以成品入库形式入ERP，成为库存。7. 如果发生成品转仓的，客户经理通知生管计划员，由生管开“内部转仓通知单”，由跟单员，生管，产品经理签字。单据交物流，由物流做转仓。但现有系统造成成本重复核算。检验环节的流程梳理半成品检

15、验区色检办公室开检验通知单，然后检验区班长安排检验员领料成品检验区色检仓“待检验区15”领料检验领料检验成品仓库检验不合格检验合格染厂复修客户业务员确认发货次品仓销售与退货半成品检验区半成正品待发区检验OK半次品区发货染厂次品仓库发货涂层厂后整理复修次品无法加工退仓再次外加工色坯统计科发货去染厂发货染厂复修数据1. 检验仓仓管员根据染厂出库面单及码单核对回仓的数量，颜色，品名，核对清点支数，片数，无较大差异后签字确认，码单和面单一式三联，其中一联交给加工商，其余的交给统计将染厂完工数据录入ERP,并打印“入库检验通知单”，由检验班长签字，继而进行检验排程。2. 如果回仓检验核对时发现异常，如数

16、量（支数，片数），颜色等匹配不上的，产品拒收，并通知产品经理和驻厂员。检验分为中检和成检。1. 中检的产品，检验完成后出具检验报告单，进行数据录入，正品暂放中检待转仓，等客户经理开具了“后加工通知单”后，仓库发货员开具“成品事业部色坯仓库物料出仓单”，客户经理签字，待加工商来提货时，由提货人再签字予以确认，将产品转移到指定加工商。 2. 成品检验完成后同样会出具检验报告单，并进行数据录入，再由发码员核对信息正确后，签字确认，统计做ERP数据转移，将产品转移到物流，物流仓管收到产品，核对确认。将“正品入库明细码单”交物流统计，系统入账。3. 检验的次品根据“成品次品转库明细码单”转次品仓。4.

17、如果检验过程中发现异常情况，检验班长填写“色坯品质异常信息反馈单”交生管，由生管通知产品经理，业务员，一般由业务员确认布是否能用，并在检验报告中签字，注明。5. 如果检验中有疵点，不开裁，送布给客户的，直接由业务员通知检验送多少，在检验报告中标注。6. 检验完后发现数量有短缺的，通知产品经理，客户经理，驻厂员，核查。入系统按实际检验合格数量入，不影响加工费结算。但是与系统中入检验仓的完工数有差异，影响损耗，后续追踪无反馈。7. 成检取样在检验报告中体现。8. 辅料领用，主要是PE膜，一周一领，填写领用单，并一周统计实际用量。三 成品生产成本的构成（料，工，费）1.生产领料:当期生产领料（坯布、

18、半成品、成品）;2.加工费用:当期各加工厂发生的加工费用;3.期末在制品盘点：加工厂盘点数量、品检盘点数量;4.直接人工：包括检验员，跟单员，生管的工资5.制造费用：包括水. 电. 折旧等其他费用6.将包装物从制造费用中分列出来核算摊销后整理厂成本构成1.直接人工2.胶水，水，电，煤的耗用3.其他制造费用四 成本核算方法接到订单原材料委托加工生产成本制造费用库存商品生产入库生产环节生管下单，预计损耗率物流仓库原材料出库月末盘点未完工已完工委托加工物资成本委托加工费用生产跟单，生产检验验收入库财务核算未完工生产领用（数量）*单价单价：各品种移动平均单价月末盘点反映账实差异已完工生产领用（数量）*

19、单价单价：各品种移动平均单价生产领用制造费用分摊率=制造费用/（委托加工米数*刀数）成本分配率=(生产成本-在制品成本)/定额成本定额成本=各品种入库数量*（本期生产领用坯布单价+染色加工费各品种实际生产入库数*单价单价：单位定额*成本分配率+制造费用/入库数量 以每个订单为核算基础进行核算生产成本=（期初坯布成本+期初加工成本）（上个月盘点数量）+当期领用坯布成本+当期各环节加工成本-(期未坯布成本+期未加工成本)(当月盘点数量)+当期生产发生的人员工资+当期生产发生的制造费用生产入库单位成本=生产成本/生产入库正品数量后整理厂成本核算方法接到订单原材料委托加工生产成本制造费用库存商品生产入库生产环节根据订单开工艺卡，预计胶水耗用情况收到委托加工物资，抽检入库委托加工费用直接人工，水电煤等制造费用验收入库财务核算根据成本单计算数量*每刀用量*胶水单价委托加工数量*每刀胶水用量*单价制造费用分摊率=制造费用/（委托加工米数*刀数）1.以每个