2019年税务师《财务与会计》模拟试卷(二)

1、财务与会计模拟试卷（二）一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1. 既具有抵税效应，又能带来杠杆利益的筹资方式是（）A. 发行债券B. 发行优先股C. 发行普通股D. 使用内部留存2. 某公司股票目前发放的股利为每股2元，股利年增长率为10%,据此计算出的资本成本为15%,则该股票目前的市价为（）。A. 44B. 13C. 30.45D. 35.53. 某公司的经营杠杆系数为1.8，财务杠杆系数为1.5，则该公司销售额每增长l倍，就会造成每股收益增加（）。A. 1.2倍B. 1.5倍C. 0.3倍D. 2.7倍4. 某公司年营业收入为500万元，变动成本率为4

2、0%，经营杠杆系数为1.5，财务杠杆系数为2。如果固定成本增加50万元，那么，总杠杆系数将变为（）。A. 2.4B. 3C. 6D. 85. 根据风险收益对等观念，在一般情况下，各筹资方式资本成本由小到大依次为（）A. 银行借款、企业债券、普通股B. 普通股、银行借款、企业债券C. 企业债券、银行借款、普通股D. 普通股、企业债券、银行借款6. 某企业2009年年末敏感资产总额为4000万元，敏感负债总额为2000万元。该企业预计2010年度的销售额比2006年度增加10%（即增加100万元），预计2010年度留存收益的增加额为50万元，则该企业2010年度应追加资金量为（）万元。A. 0B.

3、 2000C. 1950D. 1507. 企业拟投资一个完整工业项目，预计第一年和第二年相关的流动资产需用额分别为2000万元和3000万元，两年相关的流动负债需用额分别为1000万元和1500万元，则第二年新增的流动资金投资额应为（）万元。A. 2000B. 1500C. 1000D. 5008. 关于弹性预算，下列说法不正确的是（）。A. 弹性预算只是编制费用预算的一种方法B. 弹性预算是按一系列业务量水平编制的C. 弹性预算的业务量范围可以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限D. 弹性预算的编制关键是进行成本性态分析9. 债权人在进行企业财务分析时，最为关心的是（）。A. 企业获利能力

4、B. 企业偿债能力C. 企业社会贡献能力D. 企业资产营运能力10. 利用财务比率进行分析、揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法是（）。A. 趋势分析法B. 比较分析法C. 比率分析法11. 在不考虑其他影响因素的情况下，下列财务指标的情况能反映企业偿还债务能力较弱的是（）。A. 资产负债率较低B. 产权比率较高C. 应收账款周转天数较短D. 基本获利率较低12. 某公司2008年发生债务利息（其中资本化利息3万）15万元，2009年债务利息比2008年增加8%（假设资本化利息同比例增长），实现净利润210万元，所得税税率为25%。该公司2009年的已获利息倍数为（）。A. 12.32B.

5、 13.01C. 14.68D. 18.0813. 下列各项中，会导致企业资产负债率变化的经济业务是（）。A. 收回应收账款B. 用现金购买债券C. 接受所有者投资转入的固定资产D. 以固定资产对外投资（按账面价值作价）14. 如果某企业产权比率为50%，则该企业资产负债率为（）。A. 28.57%B. 33.33%C. 42.86%D. 60%15. 某商业企业2009年末应收账款余额为400万元，存货余额为600万元;年末速动比率为l.2，现金比率0.7。假设该企业流动资产由速动资产和存货组成，速动资产由应收账款和现金类资产组成，则该企业2009年末流动比率为（）。A. 1.95B. 1.

6、55C. 1.25D. 0.7516. 某公司2008年和2009年应收账款平均余额分别为70万元和60万元，2008年应收账款周转次数为7次，2009年度销售收入净额比2008年度增加了50万元，2009年的应收账款周转次数为（）次。A. 10B. 8C. 9D. 1217. 关于3系数，下列说法正确的是（）。A.资产组合的3系数是所有单项资产3系数之和18. 项资产的3系数=该项资产的风险收益率/市场组合的风险收益率C.某项资产的3系数=该项资产收益率与市场组合收益率的协方差/市场组合收益率的标准差D.当3系数为0时，表明该资产没有风险18. 下列关于证券资产组合的风险的相关说法中，正确的

7、是（）。A. 随着证券资产组合中资产个数的增加，证券资产组合的风险会一直降低到零B. 非系统风险是特定企业或特定行业所特有的，但与政治、经济因素也存在关系C. 系统风险是影响所有资产的、不能通过风险组合而消除的风险，但是对所有资产或所有企业影响并不相同D. 通过资产多样化的组合可以达到完全消除风险的目的19. 关于资本资产定价模型的下列说法不正确的是（）。A. 如果市场风险溢酬提高，则所有的资产的风险收益率都会提高，并且提高的数值相同B. 如果无风险收益率提高，则所有的资产的必要收益率都会提高，并且提高的数值相同C. 对风险的平均容忍程度越低，市场风险溢酬越大D.如果某资产的3=1,则该资产的

8、必要收益率=市场平均收益率20. 下列各项中，属于企业发放现金股利这种分配形式的优点的是（）。A. 提高企业的偿债能力B. 增强股东的投资能力C. 减轻企业的财务风险D. 改善企业的资金结构21. 2012年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，取得销售收入1000万元。2014年2月10日乙公司经得甲公司同意后退回了一半商品。假设甲公司2013年的利润表及所有者权益变动表批准在2014年4月30日报出，甲公司的正确处理是（）。A. 调减2012年营业收入500万元B. 调减2013年营业收入500万元C. 调减2013年年初未分配利润500万元D. 调减2014年营业收入500万元22.

9、甲公司的注册地是北京，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税的核算。甲公司将一栋商业大楼出租给东大公司使用，并一直采用成本模式进行计量。2014年1月1日，由于北京的房地产交易市场的成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该大楼原价600万元，已计提折旧300万元（与税法折旧相同），并于2013年12月31日计提减值准备50万元，当日该大楼的公允价值为700万元。甲公司按净利润的10计提盈余公积。甲公司由于该事项影响未分配利润金额是（）万元。A. 0B. 303.75C. 286.875D.337.523. 下列关于

10、现金管理的说法中，正确的是（）。A. 现金管理主要是指交易性现金、预防性现金和投机性现金的管理B. 现金管理的目标是加快现金的周转速度，尽量减少现金的持有量C. 确定最佳现金持有量是利用存货模式，需要考虑持有成本和短缺成本D. 最佳现金持有量是使持有现金总成本最小的现金持有量24. 某公司现金收支平稳，预计全年（按360天计算）现金需要量为250000元，有价证券转换成现金的成本为每次500元，有价证券报酬率为10%。则该公司的最佳现金持有量为（）元。A. 10000B. 25000C. 50000D. 10000025. 企业销售商品并已确认收入，对于随后发生的销售折让，正确的会计处理是（）

11、。A. 增加销售费用B. 冲减主营业务收入C. 增加主营业务成本D. 增加营业外支出26. 在支付手续费方式下委托代销商品，受托方应在销售商品后按（）确认收入。A. 销售价款加上手续费之和B. 销售价款减去收取的手续费之间的差额C. 商品的销售售价D. 收取的手续费27. 下列交易或事项中，应作为营业外收支的核算的是（）。A. 企业出售无形资产使用权获得的收入B. 计提的无形资产减值准备C. 债务重组损失D. 投资性房地产处置的收入28. A公司本年度采用收取手续费方式委托B商店代销一批零配件，代销彳款200万元。本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%A公司收到代

12、销清单时向B商店开具增值税专用发票。B商店按代销价款的10%收到手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则该委托代销行为对A公司本年度利润总额的影响金额为（）万元。A. 36B. 48C. 0D. -1229. 企业取得的与资产相关的政府补助，应确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起开始分摊计入（）科目。A. 管理费用B. 资本公积C. 营业外收入D. 财务费用30. A公司于2012年年初将其所拥有的一座桥梁的收费权出租给B公司10年，10年后由A公司收回收费权，一次性取得收入80万元，款项已收存银行。售出10年期间，A公司不负责桥梁的维护。则A公司2012年该项业务应确认的收入

13、为（）万元。A. 80B. 10C. 0D. 831. 下列各项收入，不属于企业其他业务收入的是（）。A. 普通企业的融资租赁收入B. 出售投资性房地产取得的收入C. 采用成本模式计量的投资性房地产取得的租金收入D. 债务人以用原材料抵债的债务重组利得32. 甲公司2012年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入1000万元，预计合同总成本800万元;至2012年12月31日，实际发生成本320万元。甲公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能收回成本300万元。则甲公司2012年度应确

14、认的劳务收入为（）万元。A. 457.1B. 320C. 300D. 40033. 某建造承包商与客户签订了一份总金额为300万元的固定造价建造合同，第一年发生120万元的实际成本，预计尚需发生成本200万元，则该承包商（）。A. 确认当期的合同收入112.5万元，合同成本120万元，预计合同损失20万元B. 确认当期的合同收入120万元，合同成本112.5万元，预计合同损失12.5万元C. 确认当期的合同收入112.5万元，合同成本120万元，预计合同损失12.5万元D. 确认当期的合同收入112.5万元，合同成本120万元，并在报表附注中披露预计损失金额与原因34. 2013年7月1日，某

15、建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2014年12月31日完工;合同总金额为12000万元，预计总成本为10000万元。截止2013年12月31日，该建筑公司实际发生合同成本3000万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计，2013年度对该项建造合同确认的收入为（）万元。A. 3000B. 3200C. 3500D. 360035. 如果销售商品部分和提供劳务部分能够区分但不能够单独计量的，企业应当（）。A. 分别核算销售商品部分和提供劳务部分B. 将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品部分进行会计处理C. 将销售商品部分和提供劳务部分全部作为提供劳务部分进行会计

16、处理D. 只核算销售商品部分36. 甲公司为一般纳税人，增值税税率为17%。2011年1月2日，与H公司签订协议销100 万元，增值税税额为售商品一批，产品成本为60万元，增值税专用发票上注明价格为17 万元。商品已发出，款项已收到。协议规定，该批商品销售价格的25%属于商品售出后52 万元。 2011 年甲公司因年内提供维护服务的服务费。2011年实际提供维护服务的服务费该业务而确认的收入是（）万元。A.75B. 80C. 100D. 037. 甲公司2010年11月10日与乙公司签订一项生产线维修合同。合同规定，该维修总价款为93.6万元（含增值税额），合同期为6个月。合同签订日预收价款5

17、0万元，至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。假定提供劳务的结果能够可靠地估计。则甲公司2010年末对此项维修合同应确认的劳务收入为（）万元。A. 80B. 65.52C. 56D. 3538. 对于提供劳务的结果不能可靠估计的，相关收入的确认说法不正确的是（）。A. 如果发生的成本预计能够得到补偿的，那么按照已经发生的劳务成本确认劳务收入，并按照相同的金额结转劳务成本B. 如果发生的成本预计能够得到补偿的，那么按照预收的款项确认为劳务收入，按照已发生的成本结转劳务成本C. 如果发生的成本预计能够部分得

18、到补偿的，那么按照能够补偿的金额确认劳务收入，并按照发生的成本结转劳务成本D. 如果发生的成本全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益（结转至主营业务成本）不确认劳务收入39.甲公司对A产品实行1个月内“包退.包换.包修”的销售政策。2013年1月份销售A产品100件，2月份销售A产品80件，A产品的销售单价均为5000元。根据2012年的经验，A产品包退的占4%包换的占2%.包修白占6%假设2013年2月份实际发生的1月份销售的A产品退回比例为3%则甲公司2月份应确认A产品的销售收入为（）元。A. 384000B. 389000C. 399000D. 40600040.下列各项

19、，计入财务费用的是（）。A. 销售商品发生的商业折扣B. 销售商品发生的销售折让C. 销售商品发生的现金折扣D. 委托代销商品支付的手续费二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1. 为了解决股东与债权人的利益冲突，通常采取的措施有（）。A. 限制性借款B. 收回借款C. 停止借款D. 规定借款用途E. 发放股票期权2. 某企业生产一种产品，单价12元，单位变动成本8元，固定成本3000元，销售量1000件，所得税税率25。欲实现目标税后利润1500元，若其他因素不变，企业可采取的措施有（）

20、。A. 固定成本降低至2000元B. 单价提高至13元C. 销量增加至1200件D. 单位变动成本降低至7元E. 所得税税率下调1个百分点3. 下列关于商业信用筹资缺点的表述中，正确的有（）。A. 商业信用容易获得B. 企业有较大的机动权C. 筹资成本高D. 容易恶化企业的信用水平E. 受外部环境影响较大4. 下列关于应收款项减值的核算表述中，正确的有（）。A. 对于单项金额重大的应收款项，在资产负债表日应单独进行减值测试B. 对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，无需再分析判断是否发生减值C. 若在资产负债表日有客观证据表明应收款项发生了减值，应将其账面价值减记至预计未来现金流量

21、现值D. 应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目E. 以摊余成本计量的金融资产，应当将金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值5. 下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有（）。A. 材料采购过程中发生的保险费B. 材料入库前发生的挑选整理费C. 材料入库后发生的储存费用D. 材料采购过程中发生的装卸费用E. 材料采购过程中发生的进口关税6. “材料成本差异”科目贷方反映的内容有（）。A. 购进材料实际成本大于计划成本的差异B. 购进材料实际成本小于计划成本的差异C. 发出材料应负担的超支差异D. 发出材料应负担的节约差异E. 调整库存材料

22、计划成本时，调整增加的计划成本7. 下列各项中，不应计入存货成本的有（）。A. 以非货币性资产交换方式取得存货时支付的补价B. 生产过程中发生的季节性停工损失C. 为特定客户设计产品支付的设计费D. 原材料在投入使用前发生一般仓储费用E. 非正常消耗的直接人工和制造费用8. 下列各项中，应通过“其他应收款”核算的有（）。A. 融资租入固定资产预付的租金B. 租入周转材料支付的押金C. 拨出的用于购买国库券的存款D. 代缴的个人养老保险金E. 支付的工程投标保证金9. 下列各项属于其他货币资金的有（）。A. 委托贷款B. 银行本票存款C. 银行汇票存款D. 信用证保证金存款E. 存出投资款10.

23、 根据我国中央企业综合效绩评价实施细则的规定，纳入评价企业债务风险状况）。A. 带息负债比率B. 已获利息倍数C. 资产现金回收率D. 利润现金保障倍数E. 现金流动负债比率11. 下列各项中，不属于“利润分配”科目的明细科目的有（）。A. 提取企业发展基金B. 利润归还投资C. 本年利润D. 应付现金股利或利润E. 盈余公积12. 下列关于让渡资产使用权收入的确认和计量的表述中，错误的有（）。A. 让渡资产使用权收入包括他人使用本企业的无形资产（如商标权、专利权、专营权、版权）等而形成的使用费收入B. 让渡资产使用权收入不包括他人使用本企业现金而收取的利息收入C. 如果企业估计收入收回的可能

24、性不大，则应按照很可能收回的金额确认收入D. 使用费收入金额按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定E. 根据配比原则，让渡资产使用权发生的相关成本应在取得收入确认时确认并结转13. 按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有（）。A. 销售商品收取的增值税B. 出售飞机票时代收的保险费C. 旅行社代客户购买景点门票收取的款项D. 销售商品代垫的运杂费E. 受托代销商品收取的手续费14. 在实务中，企业向其顾客提供广告服务以换取该顾客向其提供广告服务的，可以确认收入的需满足的条件有（）。A. 所交换的广告服务不相同或不相似B. 符合收入确认条件C. 所交换的广告服务相同或相似D

25、. 该交易经营发生E. 该交易不涉及收到现金15. 下列资产中，会出现借记“资产减值损失”的情形的有（）。A. 应收账款B. 交易性金融资产C.可供出售权益性工具D. 长期股权投资E. 持有待售固定资产16. 关于所得税的核算，正确的处理方法有（）。A.所得税费用=税前会计利润X所得税税率B. 对于本期产生的暂时性差异应当全额确认递延所得税资产和递延所得税负债C. 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入其他综合收益D. 因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益），一般应调整在合并中应

26、予确认的商誉（或损益）E. 递延所得税应以相关暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量17. 企业发生的下列收入中应在“其他业务收入”科目核算的有（）。A. 以经营租赁方式出租固定资产B. 出租无形资产C. 出租包装物D. 出售无形资产E. 出售投资性房地产18. 伊尔软件开发企业（适用增值税税率为17%）于2016年9月1日为客户定制一项软件，工期大约6个月，合同总收入35100元，至2016年12月31日已发生成本17000元（不考虑进项税额），预收账款20000元。预计开发完整个软件还将发生成本8000元。2016年12月31日经专业测量师测量，软件的开发程度为60%。则伊尔公司下列处理中

27、正确的有（）。A. 确认主营业务收入20400元B. 确认主营业务收入18000元C. 确认主营业务成本17000元D. 确认主营业务成本15000元E. 该事项影响存货项目的金额为2000元19. 下列有关政府补助的内容，正确的表述方法有（）。A. 政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应的所有权，属于政府补助B. 财政部门拨付给企业用于购建固定资产或进行技术改造的专项资金属于财政拨款C. 财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，均属于财政拨款D. 财政部门拨付给企业用于拨付企业的粮食定额补贴，均属于财政拨款E. 拨付企业开展研发活动的研发经费，属于政府补助20. 下

28、列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A. 增值税的出口退税不属于“政府补助”准则规范的内容B. 政府补助表现为政府无偿向企业提供资产，包括货币性资产和非货币性资产C. 政府的资本性投入属于政府补助D. 由于政府没有直接向企业无偿提供的资产，所以减免税款等税收优惠不属于“政府补助”准则规范的内容E. 取得的政府补助的资产公允价值不能可靠取得时，不需要进行账务处理21. 下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（）。A. 支付的各项赞助费B. 购买国债确认的利息收入C. 支付的违反税收规定的罚款D. 因提供债务担保而确认的预计负债E. 计提的产品质量保证22. 上市公司在其年度资产负债表日至财务报

29、告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。A. 向社会公众发行公司债券B. 发现财务报表存在舞弊C. 发生台风导致公司存货严重受损D. 以前年度已确认的减值损失需要调整E. 资本公积转增资本23. 在编制资产负债表时，下列报表项目根据明细科目余额计算填列的有（）。A. 开发支出B. 应付账款C. 预收账款D. 未分配利润E. 应收账款24. 下列项目中，影响现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的有（）。A. 购买存货支付货款B. 支付的进项税额C. 支付管理部门耗用的水电费D. 偿还应付账款E. 购货退回所收到的现金25. 下列关于确定资产预计未来现金流量现值时折

30、现率的说法，不正确的有（）。A. 折现率的确定，应当首先以该资产的市场利率为依据B. 如果资产的市场利率无法从市场上获得的，可以使用替代利率估计折现率C. 折现率选择时应该调整为税后折现率D. 替代利率可以根据企业加权平均资金成本、增量借款利率或者其他相关市场借款利率作适当调整后确定E. 估计资产未来现金流量现值，必须使用单一的折现率26. 下列存在的迹象中，表明固定资产、无形资产可能发生了减值的有（）。A. 资产的市价当期发生下跌，其跌幅与因时间推移或者正常使用而预计的下跌相差不大B. 企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利

31、影响C. 市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经降低，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低D. 企业内部报告的证据表明资产的经济效益已经低于或者将低于预期E. 资产已经或者将被闲置、终止使用或计划提前处置27. 下列交易和事项中，会导致股本或实收资本增加的有（）。A. 接受投资者额外投入实现增资B. 资本公积或盈余公积转增资本C. 债务转为资本D. 可转换公司债券转股E. 权益结算的股份支付等待期的处理28. 下列对未分配利润的各项表述中，正确的有（）。A. 未分配利润是企业历年实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的利

32、润B. 历年结存的未分配利润是指定用途的利润C. “利润分配未分配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润数额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额D. 企业对于未分配利润的使用不会受到很大的限制E. 以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损，不需要进行专门的会计处理29. 子公司本期将其成本为80万元的一批产品销售给母公司，销售价格为100万元，母公司本期购入该产品全部形成期末存货，并为该项存货计提5万元跌价准备。一年以后，母公司上期从子公司购入的产品仅对外销售了40，另外60依然为存货。由于产品已经陈旧，预计其可变现净值进一步下跌为40万元，母公司再次计提跌价准备，期末编制合并

33、财务报表时（假设不考虑所得税影响），母公司应抵消的项目和金额有（）。A. 未分配利润年初15万元B. 营业成本6万元C. 存货10万元D. 存货跌价准备14万元E. 资产减值损失9万元30. 在其他因素一定，且息税前利润大于0的情况下，下列可以导致本期财务杠杆系数降低的有（）。A. 提高基期息税前利润B. 增加基期的负债资金C. 减少基期的负债资金D. 降低基期的变动成本E.提高基期固定成本三、计算分析题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1 .W公司目前拥有资金6000万元，其中，长期彳音款2400万元，年利率10%;普通股3600万元（其中，股本为180万元，资本公积为

34、3420万元;每股面值为1元），上年支付每股股利2 元，预计以后各年股利增长率为5%。W公司为生产A产品，急需购置一台价值为2000万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年，预计净残值率为1%。按年限平均法计提折旧。经测算，A产品的单位变动成本（包括销售税金）为300元，边际贡献率为40%固定成本总额为1250万元，A产品投产后每年可实现销售量8万件。为购置该设备，W公司计划再筹集资金2000万元，有两种筹资方案：方案甲：增加长期借款2000万元，借款利率为12%，筹资后股价由目前的20元下降到18元，其他条件不变。方案乙：增发普通股80万股，普通股市价上升到每股25元

35、，其他条件不变。已知当年限为4年、年利率为10%时，1元的复利现值系数和终值系数分别为0.683和1.464，l元的年金现值系数和终值系数分别为3.17和4.641。企业所得税税率为25%。根据上述资料，回答下列各题：（1）若不考虑筹资费用，采用EBIT-EPS分析方法计算，甲、乙两个筹资备选方案的每股收益无差别点的£3仃为（）万元。A. 1250B. 1020C. 1500D. 1000（2） 若根据比较资金成本法确定该公司最佳的筹资方案，则黄海公司应选择（）。A. 甲方案B. 乙方案C. 无法比较D. 两者皆不能选(3)若资金成本为10%则黄海公司购置W型设备这一投资项目的现值指

36、数为()。A. 1.21B. 1.20C. 1.02D. 1.22E. )根据综合资金成本法选择筹资方案后，若黄海公司要求A产品投产后的第2年其实现的税前利润总额比第1年增长200万元，在其他条件保持不变的情况下，应将A产品的销售量提高()%。A. 1B. 12.50C. 11.11D. 152.甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司，按10%的比例计提盈余公积，2016年至2019年对丙股份有限公司(以下简称丙公司)投资业务的有关资料如下(投资前两公司无任何关联关系)：(1)2016年11月1日，甲公司与A公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购A公司持有的丙公司股权的2

37、0%收购彳格为2000万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付，该股权协议生效日为2016年12月31日。该股权转让协议于2016年12月25日分别经甲公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。(2)2017年1月1日，丙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元，除下列项目外，丙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同(单位：万元)：项目账面原价累计折旧公允价值存货300500固定资产1000500600小公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时丙公司账面上

38、的存货(未计提存货跌价准备)分别于2017年对外出售80%，2018年对外售出剩余20%。(3)2017年1月1日，甲公司以银行存款支付收购股权价款2000万元，另支付相关税费10万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%，对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。(4)2017年4月20日，丙公司股东大会通过决议，宣告分派2016年度的现金股利100万元。(5)2017年5月10日，甲公司收到丙公司分派的2016年度现金股利。(6)2017年11月1日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加资本公积150万元。(7)2017年度，

39、丙公司实现净利润400万元。(8)2018年4月2日，丙公司召开股东大会，审议董事会于2018年3月1日提出的2017年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积;分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。(9)2018年，丙公司发生净亏损600万元。(10)2018年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，且短期不会有好转，甲公司对丙公司投资出现减值迹象，预计可收回金额为1850万元。(11)2019年3月20日甲公司以其对丙公司10%的股份(即出售其持有丙公司股份的一半)，换入M公司的一台设备。该设备的账面原价为1200万元，已经计提折旧300万元

40、，公允价值为800万元。甲公司为换入该设备发生运杂费20万元，以银行存款支付。交换时长期股权投资的公允价值为1600万元。假设不考虑其他相关税费以及所得税的影响。根据上述资料，回答下列问题：(1)2017年1月1日，甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值为()万元。A. 2100B. 2010C. 2400D.2310(2)2017年12月31日，甲公司因对丙公司长期股权投资而确认的投资收益为()万元。A. 220B. 44C. 80D. 76(3)2018年12月31日计提减值准备前，甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值为()万元。A. 1850B. 1728C. 1998D. 1928(4)

41、2019年3月20日甲公司在对该非货币性资产交换事项进行处理时，应确认的投资收益为()万元。A. -10B. -110C. -125D. -140四、综合题(共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分)1. 甲公司2007年前适用的所得税税率为33%，按国家2007年颁布的企业所得税法规定，从2008年起适用的所得税税率为25%，对所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2007年年末结账时，需要对下列交易或事项进行会计处理：(1)2007年12月31日，甲公司依据风险性质和特征确定的A组应收账款的余额为9600万元，未来现金流量现值为81

42、00万元;2007年1月1日，该A组应收账款余额为7600万元，坏账准备余额为1400万元。(2)2007年12月31日，甲公司存货的账面成本为8560万元，其具体情况如下：A产品3000件，每件成本为1万元，账面成本总额为3000万元，其中2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件1.2万元，其余A产品未签订销售合同。A产品2007年12月31日的市场价格为每件1.1万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元。B配件2800套，每套成本为0.7万元，账面成本总额为1960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2800套B配件可以组装成2800件A产品。

43、B配件2007年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B配件组装成A产品，预计每件还需发生成本0.3万元。C配件1200套，每套成本为3万元，账面成本总额为3600万元。C配件是专门为组装D产品而购进的，1200套C配件可以组装成1200件D产品。C配件2007年12月31日的市场价格为每套2.6万元。D产品2007年12月31日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品，预计每件还需发生成本0.8万元，预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。D产品是甲公司2007年新开发的产品。2007年1月1日，存货跌价准备余额为45万元(均为对A产品计提的存货跌价准备)，2007年

44、对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。(3)2007年12月31日，甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下： X设备的账面原价为600万元，系2004年10月20日购入，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2007年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为68万元，累计折旧为260万元。2007年12月31日该设备的市场价格为120万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元。 Y设备的账面原价为1600万元，系2003年12月18日购入，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2007年12月31日，该设备已计提折旧640

45、万元，此前该设备未计提减值准备。2007年12月31日该设备的市场价格为870万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元。Z设备的账面原价为600万元，系2004年12月22日购入，预计使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2007年12月31日Z设备已计提的折旧为225万元，此前Z设备未计提减值准备。2007年12月31日该设备的市场价格为325万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为400万元。(4)2007年12月31日，甲公司对无形资产进行减值测试的有关情况如下：甲公司2006年1月1日取得的某项无形资产，取得成本为300万元，公司根据各方

46、面情况判断，无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。甲公司在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关金额允许税前扣除。经减值测试，2006年12月31日其可收回金额为280万元，2007年12月31日其可收回金额为270万元。(5)2007年12月5日购入的某公司股票作为可供出售金融资产，成本为200万元，2007年12月31日，其公允价值为210万元。(6)2007年10月10日取得的一项债券投资作为持有至到期投资，至2007年12月31日，其摊余成本为500万元，未来现金流量现值为470万元。其他有关资料如下：(1) 甲公司2007年的利润总额

47、为5000万元。甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵扣可抵扣暂时性差异。(2) 根据有关规定，相关资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。(3) 假设甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。(4) 甲公司固定资产减值测试后，其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。(5) 假定应交所得税和递延所得税均于年末确认。(6) 不存在其他纳税调整事项。根据以上资料，回答下面问题(单位以万元表示，计算结果保留两位小数)：(1) 甲公司2007年计提的资产减值损失金额为()万元。A. 615B. 659C.649D.619(2) 甲公司2007年递延所得税资

48、产发生额为()万元。A. 37.75B. 27.71C. 42.11D. 28.25(3) 甲公司2007年递延所得税负债发生额为()万元。A. 6.7B. 94.45C. 91.95D. -91.95(4) 甲公司2007年应交所得税发生额为()万元。A. 1650B. 1839.75C. 1500D. 1638.12(5) 甲公司2007年所得税费用发生额为()万元。A. 1572B. 1701.82C. 385.61D. 1816.24(6) 甲公司2007年所得税的相关账务处理是()。A. 借：所得税费用1638.12贷：应交税费应交所得税1638.12B. 借：所得税费用1593.6

49、6递延所得税资产139.71资本公积其他资本公积2.5贷：应交税费应交所得税1641.42递延所得税负债94.45C. 借：所得税费用1816.24递延所得税资产27.71资本公积其他资本公积2.5贷：应交税费应交所得税1839.75递延所得税负债6.7D. 借：所得税费用1701.82资本公积其他资本公积2.5贷：应交税费应交所得税1572.12递延所得税负债94.45递延所得税资产37.752. 天瑞股份有限公司（本题下称“天瑞公司”）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。天瑞公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。天瑞公司

50、聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计。天瑞公司财务报告在报告年度次年的3月31日对外公布。（1） 天瑞公司2017年1至11月利润表如下（单位：万元）：利润表项目1至11月份累计数一、营业收入125000减：营业成本95000营业税金及附加450销售费用6800管理费用10600财务费用1500资产减值损失800加：公允价值变动收益0投资收益0二、营业利润850加：营业外收入100减：营业外支出0三、利润总额9950（2） 天瑞公司2017年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：12月1日，天瑞公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台，销售价格为5000万元，合同约定发出A产

51、品当日收取价款2100万元（该价款包括分期收款销售应收的全部增值税），余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为2018年12月1日。天瑞公司A产品的成本为4000万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的2100万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为4591.25万元。天瑞公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%。12月1日，天瑞公司与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为2000万元。同时双方又约定，天瑞公司应于2018年4月1日以2100万元将所售B产品购回。天瑞公司B产品的成本为1550万元。同日，天瑞公司发出B产品，开具增值税

52、专用发票，并收到M公司支付的款项。天瑞公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。12月5日，天瑞公司向X公司销售一批E产品，销售价格为1000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。天瑞公司E产品的成本为750万元。12月18日，天瑞公司收到X公司支付的货款。12月10日，天瑞公司与W公司签订产品销售合同。合同规定：天瑞公司向W公司销售C产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试）为800万元（含增值税）;安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定W公司在安装调试完毕并验收合格后支付

53、合同价款。天瑞公司C产品的成本为600万元。12月25日，天瑞公司将C产品运抵W公司（天瑞公司2018年1月1日开始安装调试工作;2018年1月25日C产品安装调试完毕并经W公司验收合格。天瑞公司2018年1月25日收到C公司支付的全部合同价款）。12月20日，天瑞公司与S公司签订合同。合同约定：天瑞公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为80万元。至12月31日止，天瑞公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，天瑞公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。12月28日，天瑞公司与K公

54、司签订合同。合同约定：天瑞公司向K公司销售D产品一台，销售价格为500万元;天瑞公司承诺K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。12月31日，天瑞公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品，天瑞公司无法合理估计其退货的可能性。天瑞公司D产品的成本为350万元。(3)2017年12月5日至20日，丁会计师事务所对天瑞公司2017年1至11月的财务报表进行预审。12月25日，丁会计师事务所要求天瑞公司对其发现的下列问题进行更正：经董事会批准，自2017年1月1日起，天瑞公司将信息系统设备的折旧年限由10年变更为5年。该信息系统设备用于行政管理，于20X5年12月投入使用，原价为600万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至2016年12月31日未计提减值准备。天瑞公司1至11月份对该信息系统设备仍按10年计提折旧，其会计分录如下：借：管理费用55贷：累计折旧55 2017年2月1日，天瑞公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，天瑞公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。天瑞公司计划在使用5年后出售该无形资产，G公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。天瑞