进出口税费简要概述

1、1 1 / / 1919第五章：进出口税费本章的历年分值情况:年份200020012002200320042005200620072008分值131211121112242626本章的考点分布:五星考点进出口税费的种类、税率适用的有关规定、滞纳金四星考点审查确定进出口商品完税价格的方法。三星考点各种进出口税费的计算二星考点确定进出口物资原产地的方法一星考点进出口税费缴纳的有关规疋2 2 / / 1919第一节：进出口税费概述学习要点： 进出口税费的范围；进口关税的含义及计征方法；税款滞纳金进出口税费是指在进出口环节由海关依法征收的 关税、消费税、增值税 等税费（20072007 多选）下列属于

2、进出口环节由海关依法征收的税费是: :A.A. 关税 B.B. 消费税C.C. 进口车辆购置附加费 D.D. 船舶吨税答案： ABAB解析：当年的答案是 ABDABD 然而依照 0909 年的教材船舶吨税还属海关代征，然而不属于进出口环节由海关依法征收的税费。一、关税：（掌握概念）海关代表国家按有关的政策与法规（税法及进出口税则），对 准许进出关境的物资和物品向纳税义务人征收的一种流转税。Y关税征税主体：国家，海关代表国家向纳税义务人征收；3 3 / / 1919关税课税对象：进出关境的物资和物品；关税纳税 义务人：进出口物资收发货人、进出境物品的 所有人典型考题：（20042004 年多选）

3、关税的征税主体是国家 , ,其征税对象是: :（）A A、进出关境的物资B B、进出关境的物品C C、进口物资收货人D D 出口物资发货人答案：ABAB（一）进口关税（掌握含义及计征方法）1 1.含义指一国海关以进境物资和物品为课税对象所征收的关税，是一种重要的经济爱护手段。Y 以物资、物品价格作为计税标L准2.2.计征方法 (1 1)从价税(最要紧)以应征税额占物资价格的百分比作为税率以物资、物品的计量单位作为计税标准，以每一计量单位的应征税额征(2 2)从量税公式：进口关税应征税额= =进口物资数量x单位 税额适用商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷(3(3)复合税：同时使用从价、从量两种标准

4、计4 4 / / 1919(进口关税应5 5 / / 1919税，按两者之和作为应征税额征收的关税 进口复合关税应征税额 = = 进口物资的完税价格X进口从价关税税率 + +进口物资数量X单位 税额适用商品： 录像机、 放像 机、摄像机、非家用型摄录放一体机、部分数字照相机价格上涨：低 税率（ 4 4）滑准税 ：按产品的价格高低分档制 定税率，再依照商品的价格变动而增减税率适用商品： 关税 配额外进口棉花价格下跌：高税率棉花滑准税率 ： 进口完税价格11.39711.397 元/ /千克，按照 0.5700.570 元/ /千克计征从量税； 进 口完税价格V11.39711.397 元/ /千

5、克，则按暂定关税税率公式计算RiRi=8.868/=8.868/ Pi+2.526%Pi+2.526%x xPi-1Pi-1RiRi换算为暂定关税税率 , ,高于 40%40%时, ,取 40%;40%; PiPi 为关税完税价格 单位为元 / /千克. .6 6 / / 1919典型考题：（ 20072007 年单选）目前我国不实行从量计税的进口商品是 : : A.A. 冻乌鸡 B.B. 鲜啤酒C.C. 未梳原棉 D.D. 盘装胶卷答案：C C（20082008 多选）下列关于滑准税表述正确的是A A、 当商品价格上涨时采纳较低税率B B、 当商品价格上涨时采纳较高税率C C、 当商品价格下

6、跌时采纳较高税率D D 当商品价格下跌时米纳较低税率 答案： ACAC7 7 / / 19193.3. 进口关税的种类.进口正税：按进出口税则中的进口税率征收的关税;f反倾销税（要紧）进口附加税（保障措施关税爱护性关税典型考题：（20072007 推断）我国目前征收的进口附加税要紧是报复性关税。答案：错（二）出口关税（掌握）1 1.含义：指以出境物资、物品为课税对象所征收的关税2 2 .目的：限制、调控某些商品的过渡、无序出口，特不是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口。反补贴税8 8 / / 19193 3 .我国出口关税要紧以 从价税为计征标准。2 2.增值税征纳4 4 .适用出口税率的出口物资有暂定税率的， 应当适用暂定税率。5 5.除法律法规明确规定能够免征收出口关税外，对外商投资企业出口的应税商品，一律照章征收出口关税。（三）暂准进出境物资进出口关税（了解）第二类暂准进出境物资，海关按照审定进出口物资完税价格的有 关规定和海关同意该物资申报进出境内之日适用的计征汇率、税率，审核确定其完税价格，按月征收税款，或者在规定期限内物资复运出境或者复运进境时 征收税款。二、进口环节海关代征税 （掌握）