无形资产管业务流程详尽描述(终稿)

1、无形资产管理一、无形资产的含义无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币资产，即能够从公司中分离或者划分出来，并能够单独或者与相关合同协议一起用于出售、 转移、 授权许可、以及源自合同协议性权力或者其他法律权利的非货币性资产， 通常表现为某种权利、某项技术或是某种获取超额利润的综合能力。包括土地使用权、软件使用权、专利权等。二、目的为了防止并及时发现和纠正无形资产业务中的各种差错和舞弊，保护无形资产的安全并维护其价值，提高无形资产的使用效率。四、控制措施（一）职责分工和授权批准1、总经理办公室负责土地使用权的管理工作和专利权等有效证件的保管工作，编制购入预算、签订采购合同、进行

2、产权登记以及使用和出租的监督管理。2、标准计量信息部门负责软件（包括财务软件、预算软件等专业软件）的管理工作，编制购入预算、签订采购合同、使用维护和监督管理、报废申请的审核等。3、技术开发部门负责专利权的管理工作，编制研究开发费用预算、研究开发过程的监督管理、专利权的申报办理。4、 无形资产的使用部门负责购入无形资产或自行开发无形资产申请的提出、取得的无形资产的验收、无形资产报废申请的提出。5、财务部门负责无形资产的会计核算，对技术开发过程中研究费用和开发费用的确认计量，对符合资本化条件的无形资产按会计准则的规定进行初始确认、计量、摊销和计提减值准备。6、审批人在授权范围内进行审批，不得超越审

3、批权限。经办人在职责范围内， 按照审批人的批准意见办理无形资产业务，对于审批人超越授权范围审批的无形资产业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向上级部门报告。（二）取得与验收控制1、取得控制公司根据无形资产的使用效果、生产经营发展目标等因素拟定无形资产投资项目，对项目可行性进行研究、分析，编制无形资产投资预算，并按规定进行审批， 对于重大的无形资产投资项目，应实行集体决策和审批，确保无形资产投资决策科学合理。公司应当严格执行无形资产投资预算。对于预算内无形资产投资项目，有关部门应按照预算执行进度办理相关手续；对于超预算或预算外无形资产投资项目，应由相关责任部门提出申请，经审批后再办理相关手续。公司

4、对于外购的无形资产应当建立请购与审批制度，采购过程应当规范、透明。 对于一般无形资产采购，应由主管部门和使用部门充分了解和掌握产品及供应商情况，采取比质比价的办法确定供应商；对于重大的无形资产采购，应采取招标方式进行。无形资产采购合同协议的签订应遵循公司合同协议管理规定。2、验收控制无形资产交付使用的验收工作由无形资产管理部门、使用部门及相关部门共同实施，确保无形资产符合使用要求。（ 1） 外购无形资产的验收公司外购无形资产，必须取得无形资产所有权或使用权的有效证明文件，仔细审核有关合同协议等法律文件，必要时听取专业人员和法律顾问的意见。（ 2） 自行开发的无形资产的验收由研发部门、无形资产管

5、理部门、使用部门共同填制移交使用验收单，移交使用部门使用。（ 3） 土地使用权的验收公司购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，必须取得土地使用权的有效证明文件，公司根据合同协议、土地使用权证办理无形资产的验收手续。（ 4） 其他方式取得无形资产的验收公司对投资者投入、接受捐赠、债务重组、政府补助、企业合并、非货币性资产交换以及其他方式取得的无形资产均应办理相应的验收手续。（三）使用与保全控制1、使用控制无形资产的主管部门应加强日常管理工作，授权具体的人员负责无形资产的日常使用与保全管理，保证无形资产的安全与完整。财务部门应按无形资产的类别建立无形资产增减登记簿，对无形资产的增减进行序时核

6、算。2、无形资产摊销公司根据会计准则的有关规定，结合公司实际，确定无形资产摊销范围、摊销年限、摊销方法及残值等。摊销方法一经确定，不得随意变更。确需变更的，应当按照规定程序报董事会审批。公司从取得无形资产之日，就应对该项无形资产的使用寿命进行分析判断，只有使用寿命有限的无形资产才需要在估计的使用寿命内采用系统合理的方法进行摊销。无形资产有效使用期限的确定原则：1）法律和合同或者公司申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限和受益年限孰短的原则确定；法律没有规定有效期限，则按合同或公司申请书规定的受益年限确定。（ 2） 法律和合同或者公司申请书均未规定法定有效期限或者受益年限的，

7、按不少于10 年的预计受益年限确定。无形资产的摊销期自其可供使用时（即其达到预定用途）开始至终止确认时止，采用直线法进行摊销。残值一般为零。3、无形资产的保全公司应当限制未经授权人员直接接触技术资料、土地使用权证等无形资产，对无形资产的保管和接触应有书面记录。4、无形资产的减值公司应当至少在每年年末由无形资产管理部门和财务部门对无形资产进行检查、分析，当无形资产出现下列迹象的，表明无形资产可能发生了减值。（ 3） 产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌；（ 4） 司所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对公司产生

8、不利影响；（ 5） 场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响公司计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低；（ 6） 证据表明资产已经陈旧过时；（ 7） 资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置；（ 8） 公司内部报告的证据证明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润远远低于预计金额（ 7）其他表明资产可能已经发生减值的迹象。无形资产存在可能发生减值迹象的，财务部门应当按照资产减值准则的规定估计该项无形资产的可回收金额，可回收金额低于账面价值的，应当按照规定计提减值准备，确认减值损失（四）处置与转移控制1、无形资产处置控制（ 1） 无形资产出售所有权、投资转出对拟出售或投资转出的无形资产，应由无形资产管理部门和使用部门以外的其他部门提出处置申请，列明该项无形资产的原价、已摊销的金额、已提的减值准备、预计使用年限、已使用年限等，经具有资质的中介机构评估其价值后，公司采用集体合议审批制度进行处理。无形资产处置涉及产权变更的，应及时办理产权变更手续。（ 2） 无形资产报废对使用期满正常报废的无形资产，应由无形资产使用部门填制无形资产报废单，经无形资产管理部门批准后对该无形资产进行报废清理。对使用期未满、非正常报废的无形资产，应由无形资产使用部门提出报废申请， 注明报