免抵退税操作实务4

1、“免、抵、退”税操作实务42、出口退税申报系统中增值税申报表的录入通过 项目录入基础数据采集"菜单下"增值税申报 占 八、IIII击"增加"按钮，根据当期增值税纳 税申报表录入有关数据。主要项目录入内容如 下：(1) 免抵退销售额：指当期免抵退出口销 售额(出口明细录入后在填增值税申报表时此 栏自动生成)。要与增值税纳税申报表第7栏"免抵退税出口货物销售额"一致；(2) 免抵销售累计：指免抵退出口货物销 售额本年累计数(出口明细录入后在填增值税 申报表时此栏自动生成)。要与增值税纳税申报表第7栏"免抵退税出口货物销售额&qu

2、ot;本 年累计数一致；(3) 不得抵扣税额：指免抵退税不得免征 和抵扣税额(出口明细录入后在填增值税申报 表时此栏自动生成)。要与增值税纳税申报 表附列资料(表二)第18栏"免抵退税出口 货物不得抵扣进项税额"一致；(4) 不得抵扣累计：指免抵退税不得免征和抵扣税额，本年累计数。（出口明细录入后 在填增值税申报表时此栏自动生成）。要与增 值税纳税申报表附列资料（表二）第 18栏" 免抵退税出口货物不得抵扣进项税额-本年累 计数一致；（5）销项税额：按增值税纳税申报表 第11栏-销项税额"录入；第12栏（6）进项税额：按增值税纳税申报表 栏-进项税额&q

3、uot;录入；（7）上期留抵税额：按增值税纳税申报 表第13栏"上期留抵税额"录入；（8）进项税额转出：按增值税纳税申报 表第14栏"进项税额转出"录入；（9）免抵退应退税额：指税务机关审核确 认的上期免抵退应退税额（上期税务机关审核 确认的出口货物免抵退汇总申报表中的应退税 额自动生成到本期的增值税申报表中，不用再 人工录入。（10）应抵扣税额：系统自动生成。与增 值税纳税申报表第17栏"应抵扣税额"一致;（11）实际抵扣税额：系统自动生成。与 增值税纳税申报表第18栏"实际抵扣税额"一致；（12）应纳税额：系统

4、自动生成。与增 值税纳税申报表第19栏"应纳税额"一致；（13）期末留抵税额：系统自动生成。与 增值税纳税申报表第20栏"期末留抵税额"一致；击"保存"按钮保存录入的数据占八、（四）出口退税的正式申报1、生产企业免抵退税汇总表的录入击”免抵退税申 击-增加"按钮后按回 车所有表中数据自动生成。生成汇总表数据到 软盘。但虽自动生成还是要关注几个栏次： 如II免抵退税企业通过退（免）税申报系统增 值税申报表录入后进行免抵退税汇总表的录 入。在"基础数据采集-菜单下点 报汇总表录入"，进入后点与纳税申报表差额”

5、栏目正常情况下应为0，如 果有数，在本月已经申报的前提下，在次月的 增值税纳税申报表上将本月差额进行调整。生产企业到税务机关正式申报时汇总表中 的前期信息齐全与审核系统中的汇总表有时不 符。这种情况发生时，主要是由于未进行预申报或本周做预申报下周才去正式申报，导致申 报的数据和审核系统的数据信息对不上，为确 保企业申报信息与税务机关审核信息一致，建 议进行预申报并使预申报与正式申报在同一周 内完成。II生产企业申报数据后需要修改时，在申报 系统"申报数据处理”菜单下"撤销已申报数据 中先撤销汇总申报数据，再撤销明细申报数据 撤销之后就可在-基础数据采集“菜单下进行修 改。2

6、、打印退免税申报表并生成退税申报数 据。（1）通过退（免）税申报系统，打印生 产企业进料加工登记申报表、生产企业进 料加工进口料件申报明细表、生产企业进 料加工海关登记手册核销申请表、生产企 业进料加工贸易免税证明、生产企业出口 货物免抵退税申报明细表（当期出口明细 / 前期单证收齐）、生产企业出口货物免抵退 税申报汇总表、生产企业出口货物免抵退 税申报汇总表附表。打印的表格中，生产企业出口货物免抵退税汇总申报表和生产 企业进料加工贸易免税证明由申报系统自动 产生，不需要录入数据。企业如无进料加 务则生产企业进料加工登记申报表、生 产企业进料加工贸易免税证明、和生产企 业进料加工进口料件明细申

7、报表不需要打印。 所有报表打印的项目不可增加或减少，打印的 内容不可更改，打印的内容若需要修改，须回 到信息录入界面进行修改后，再重新打印表格, 以免申报表格内容与申报的电子数据内容不一 致。选择"申报表打印"打印报表时出现*号，可 以从中国出口退税咨询网下载专区下载"生产 企业出口退税申报系统打印出现星号补丁文件IIO"页边距"选项手如选用excel打印时，有些字段出现#口 可以在打印预览时，通过点击 动调整表格。（2）通过退（免）税申报系统，生成退税 申报电子数据。若生成电子数据后，需要对数 据进行修改，可以通过退（免）税申报系统 申报数据

8、处理"菜单下"撤销已申报数据”，输入 需撤消的申报所属期，先确认撤销"申报汇总表 数据-然后确认撤销"申报明细表数据-。确认后 进入申报数据录入环节修改数据，明细数据修 改后，原汇总表数据要删除重新生成新的汇总 表。然后重新打印申报表和生成退税申报数据。出口生产企业的退（免）税申报工作，应 由企业指定的专职办税员（有有权国税局颁发 的办税员证）办理，退（免）税申报应提供相 关资料、报表及电子数据。所有报表应按规定 加盖企业的相关印章方为有效。3、正式申报资料的装订整理,企业可在”出口退税在预审无误的基础电子申报系统"中打印出各种申报报表并生成

9、正式申报软盘，将原始资料按申报报表上列明 的顺序装订成册。企业将申报资料、报表、软盘在规定的申 报时限内向退税机关正式申报出口退税，并领 取主管退税机关已签字、注明接收日期和编号 的所有报表。向退税机关办理正式申报。生成的正式申 报数据软盘中应包括两个文件：sb-tshzb.dbf 退税汇总表、sb-tssb.dbf 退税申报明细，不 得擅自更改文件名。例3:好辉工贸公司(一般纳税人)主要 从事塑料袋的加工制作。产品既有出口又有内 销。企业的纳税人识别号为210204123456789, 海关代码为2102345678,该企业出口货物实行 免抵退税政策，进料加工米用购进法进行核算。 征税率仃退

10、税率11%1 >2009年3月生产经营情况如下(汇率100 美元=781.35元人民币)：(1) 进料一笔：手册号 进口总值 出口总 值复出口商品码手册有效期C09016120967 90000 美元 102000 美元 3923210000 2010 年 6 月 25 日(2) 进料进口货物报关单一笔：报关单号 进口商品代码 进口数量 到岸 价手册号克 90000086212545 3901902000 72000美元 C09016120967(3) 当期出口货物报关单三笔：出口日期核销单号出口商品"单证不齐屮¥ ¥ 口报天单号代码 出口数量 离岸价 手册

11、号016602052 3 月 26 日 046039688 3923210000 18000 千克 26000 美元 C09016120967信息齐全086757751 3 月 28 日 046039689克40500美元3923210000 26000C09016120967 B086800146 3 月 30 日 046039690克35500美元3923210000 21900C09016120967 B(4) 当期内销货物销售额200000万元， 当期进项税额发生额219760元，上期无应退税 额。根据以上资料：计算3月该企业应纳或 应退税额并填写增值税申报表及免抵退税申报 汇总表3月

12、应退税额计算如下: 销项税额=200000X 17%=34000元不予免征和抵扣税额抵减额=90000X 8X（17%-11% =43200不予免征和抵扣税额=（26000+40500+35500 X 8X（仃%-11% -43200=5760 元应纳税额=34000（219760-5760 ） =-180000元（即期末留抵税额为180000元）免抵退税额=26000（单证齐全且信息齐全）X 8X 11% 90000X 8X 11%=56320 元结转下期免抵退税额抵减额=56320元 免抵退税额=0元2、4月生产经营情况如下（汇率100美元 =803元人民币）：（1） 一笔：手册号进口总值

13、出口总值复 出口商品码手册有效期C09016120802 89000 美元 101000 美元3901200090 2009 年 6 月 1 日(2)进料单一笔：报关单号 进口商品代码 进口数量 到岸 价手册号克 89000086201190 3901200090 70000 美元 C09016120802(3) 当期出口货物报关单三笔：出口日期核销单号出口商品"单证不齐屮¥ ¥ 口报天单号代码 出口数量 离岸价 手册号086804 月 20 日 046039686 3923210000 23700 千克 38000 美元 C09016120802 信息齐 全08

14、6758164 4 月 14 日 046039685克37500美元3923210000 23700C09016120802信息齐全016602052 4 月 26 日 046039687 3923210000 14900 千克 23000 美元 C09016120802信息齐全(4) 收齐前期单证(BH086757751 3 月 28 日 046039689克40500美元3923210000 26000C09016120967信 息齐全086800146 3 月 30 日 046039690克35500美元3923210000 21900C09016120967信 息齐全册号剩余边角余(5

15、 )核销手册一本： 料C0901612096756000元(海关补税单上注 明的价格)期留抵税额180000元。(6)内销销售额800000元，当期进项税 额 120000 元，4月应纳或应根据以上资料：计算该企业 退税额并填报出口退税相关报表。4月应退税额计算如下：销项税额=800000X 17%=136000元不予免征和抵扣税额=(38000+37500+23000 X 8.00 X (仃%-11% -89000X 8.00 X( 17%-11% -56000X (17%-11% =7920 元应纳税额=136000( 120000+180000-7920)=-156080元（即期末留抵税

16、额为156080元） 免抵退税额=（38000+37500+23000X 8.00+ （40500+35500）（单证齐全且信息齐 全） X 8X 11%-89000X 8.00 X 11% 56000X 11%56320=25080元应退税额=25080免抵税额=0申报流程：初始环境设置击"修改"按钮，录入的主通过"系统维护"菜单里的“系统配置与修 改"进行系统配置，点 要项目：企业的海关代码210234567&纳税人 识别号210204123456789企业名称"好辉工贸 公司"、纳税人类别"1&quo

17、t;为一般纳税人、计税计 算方法"1"为免抵退税、进料计算方法"2"为购 进法。接下来是对"系统参数设置与修改"，在进料加工手册登记录入-基础数据采集”菜单下点中"增加"按钮，将相关数据录入如击"进料加工手除C盘以外的其它硬盘傻姑娘设置文件夹"出 口退税数据备份”，以免备份数据丢失，并选择 有远程申报。册登记录入"下："200904"、序号:"20100601"。所属期："200904"、序号："0001"

18、、进料 登记册号："C09016120802"、原币代码："USD"、 计划进口总值："89000美元"、计划出口总值： "101000 美元"、复出口商品码："3923210000"、 征税税率、退税税率：商品码输入后自动生成 17% 11%手册有效期：进口料件明细申报录入击"进口料件明中"增加"按钮，将相关数据录入如-基础数据采集"菜单下点 细申报录入"下："0001"、进料、进口报关单号：、代理证明号：无、进口商品所属期

19、："200904"、序号: 登记册号："C09016120802" "086201190001"代码："3901200090"、计量单位："口数量：币汇率：克"、进"70000"、原币到岸价："89000"、原 "800"、美元汇率："800"、其余项目自动生成。进料加工手册核销录入-基础数据采集”菜单下点中"增加"按钮，将相关数据录入如击"进料加工手册核销录入"下：核销所属期

20、："200904"、核销序号："0001"、 进料登记册号：C09016120967剩余边角余料： "56000"、其余项目自动生成击"出口货物明中"增加"按钮，将相关数据录 出口货物明细申报数据录入（主要项 目）：（以一张出口报关单为例，其余报关单 录入与此同）-基础数据采集"菜单下点细申报数据录入”入如下：口，号:"20090420"、外所属期："200904"、序号"0001"、进料登 记册号："C09016120802

21、"、出口报关单 "086807609001"、出口 日期：汇核销单号："046039686"、代理出口证明：无（因为自营）、单证不齐标志：无、出口商品"38000"、原币企业开具的出口发 定要填写）。代码："3923210000"、出口数量："23700"、原 币代码："USD"、原币离岸价： 汇率："800"、出口发票号：票号（本题未给出，实际工作中击"收齐出口单中"修改"按钮，将相关数据录入如 收齐出口单证明细录

22、入 "基础数据采集"菜单下点 证明细录入" 下：当以前月份出口货物的单证收回时，在收 回当月录入收齐单证明细表。该目录下记载了 前期所有的单证不齐数据，从中找出收到的单 证进行修改即可。选中"086757751001"报关单，录入序号：II口号：0001"、单证收齐标志："BH"，保存即可。在 中"086800146001"报关单，录入序"0002"、单证收齐标志："BH"，保存即可在申报系统中将以上报表录入后进行 据一致性检查"，然后生成预申报

23、数据软盘。 进料加工免税证明的出具生产企业凡有进料加工业务的在录入“进 料加工手册"、“进口料件明细""出口明细"等所 有的明细数据并生成电子数据后，通过申报系 统出具"进料加工免税证明”。也就是说在免税 证明出具前要将出口明细申报，否则出具不了。 即在申报盘上设置文件夹"200904mx"。生成明 细申报数据，在菜单中打开"向导"中"退税申报向导", 我们可以看到退税申报总共列示十一 点击第六步"模拟出具进料免税证明"步，我们，再点击 "，则画面右侧的”模拟出具进料加工免税证明 出现所属期"200904"，录入要生成进料加工免 税证明的所属期，点击 申报数据的预审和疑点调整生成的明细申报数据通过远程申报系统进 行预审，将远程网络反馈的预审信息下载。通过申报系统中关反馈信息接收""税务机关反馈信息处理”直 接读入至企业申报系统，并通过申报系统对预"免抵退申报“菜单下审疑点进行调整后再点击"反馈信