中小勘察设计企业财务管理的困境分析论文

1、中小勘察设计企业财务管理的困境分析论文1 中小勘察设计企业财务管理的困境1.1 融资困难，资金短缺勘察设计行业的特点决定其应收账款 结算跟项目建设周期相关联， 结算周期较长。 在第一期款项结算之前 就要预先支付项目投标、履约保证金，外业勘察费用。中小勘察设计 企业固定资产，尤其是不动产较少，难以取得银行信贷资金，缺乏外 部融资渠道。多数中小勘察设计企业都面临资金短缺的局面。1.2 缺乏预算管理，成本管理混乱勘察设计行业项目周期较长， 很多中小勘察设计企业缺乏成本管理意识和预算管理理念， 财务核算 中收入和成本不配比，无法准确核算项目毛利、毛利率指标。1.3 合同管理混乱很多中小勘察设计企业财务

2、人员不参与合同 审批，财务难以融入项目管理，导致后期款项结算中陷入被动。因为 签订合同人员对税法不了解， 不同业务混合签订合同或合同结算时间 不确定给企业带来税务风险。1.4 缺乏税务筹划能力，存在税务风险勘察设计企业是知识密 集型产业， 人工支出是最主要的成本内容。 很多企业为了给职工规避 个人所得税， 本来应该计入工资的成本让职工按费用报销的方式， 报 销的很多发票不规范 ; 还有的财务核算不规范，收入成本不配比，给 企业带来潜在的税务风险。很多中小勘察设计企业在“营改增”后仍 对增值税凭票抵扣的常识不够重视， 对外采购、 外包劳务时不优先选 择一般纳税人，导致自己的增值税税负提高。2 相

3、应对策2.1 鼓励企业高层管理人员及核心技术人员参股，构建稳健的 核心团队， 克服外部融资困难的局面受自身条件所限， 中小勘察设计 企业多数不具备外部融资的能力， 企业应从内部融资入手， 解决资金 困难的局面。 可以鼓励企业高层管理人员及核心技术人员参股， 既构 建和巩固了企业的核心团队，使企业的核心团队更具凝聚力和效率， 更好地为企业发展做出贡献， 又解决了外部融资困难的局面， 保证企 业资金周转。2.2 加强资金计划管理为了更好地指导企业的经营活动，保证 最大限度地利用资金， 中小勘察设计企业必须加强资金计划管理。 制 定各项目月度、周项目结算预算表，每周上报财务部下周资金收入、 资金支出

4、计划表， 财务部负责统一安排资金支出， 保证最大限度地利 用资金。2.3 建立以项目预算为核心、资金预算为主线的全面预算体系 勘察设计行业的一个显著特点是每个项目一次性、 单独性、无重复性， 这就决定其预算管理不可能照搬其他行业，必须以项目预算为核心， 根据每个项目及其进展情况编制资金、收入、成本预算。勘察设计跟 项目建设周期相关联的特点及建设进程的不确定性决定勘察设计行 业的预算应按滚动式编制，以月、季度、半年或一年为周期，建立滚 动式资金预算及收入、成本预算。2.4 控制成本开支，落实成本指标，完善成本管理项目包干 管理。中小勘察设计企业部门设置、 人员编制不像大型设计院那么齐 全，应根据

5、企业及项目自身特点， 对勘察设计项目实行费用总包干管理。包干费用包括项目的外业测量和内业设计开支，项目包干费 =单 位定额勘测费 （或合同额 ）* 包干费率 *总数（总公里或项 ） 。包干费由参 与项目人员按照贡献大小进行分配，按项目外业测量T完成外业测量T图纸装订送稿T终稿装订送出T项目设计图纸通过审批几个阶段,按不同比例分阶段支付包干费。 实行项目责任人负责制。 在对成本 费用实行包干管理的同时， 实行项目责任人负责制， 保证责权利相结 合，从而实现项目保质保量。根据完工百分比法核算项目成本。根 据各个项目完工百分比确认项目收入， 在此基础上确认项目成本， 从 而保证收入与成本配比，保证项

6、目毛利、毛利率、利润率等财务指标 的真实可靠性。2.5 加强合同管理保证财务参与合同审批。为了避免合同签 订不慎造成项目结算的被动及税务风险， 中小型勘察设计企业应保证 财务人员参与合同审批，财务人员审批合同时应重点关注结算时间、 结算金额及结算方式，对违约赔偿、履约保证等条款应慎重接受。 根据合同约定及项目进展加强应收账款管理。 在合同签署后就应将应 收账款纳入财务管控范围， 财务应根据合同约定及项目进展情况， 对 项目应收账款跟踪催收，保证款项及时结算。2.6 信息化管理与财务管理相结合中小型勘察设计企业应结合 自身业务特点和管理特色，开发以项目管理为结点的信息管理系统， 从而保证财务及时

7、掌握各个项目结算金额、结算时间、完工程度、项 目各项成本、项目回款情况。实现财务管理从事后分析到事前、 事中、事后业务及财务数据的挖掘与分析， 从而建立及时准确的动态分析体 系。2.7 加强税务筹划，降低税务风险2.7.1 改变用工方式，以劳务派遣代替雇佣关系，降低个人所 得税。勘察设计企业是知识密集型产业， 人工支出是最主要的成本内 容。很多企业为了给职工规避个人所得税， 本来应该计入工资的成本 让职工按费用报销的方式。 我们可以根据税法对工资与劳务报酬个人 所得税税率的差异，改变企业用工方式，通过劳务派遣公司，改雇佣 关系为劳务派遣关系， 将员工工资所得变为劳务报酬所得， 一方面为 员工降

8、低个人所得税 ; 另一方面也避免职工工资变报销方式，降低因 报销发票不规范而给企业带来的税务风险。2.7.2 完工百分比法确认项目收入、成本。很多中小勘测设计 企业财务管理混乱，不仅收入不及时确认，而且收入、成本不配比， 无法准确核算盈利情况， 给税务稽查带来潜在的税务风险。 中小勘测 设计企业财务应规范核算方式， 根据项目完工百分比法确认收入， 在 此基础上按收入成本配比原则确认项目成本。2.7.3 优先选择一般纳税人企业为外购商品、外包劳务合作对 象，降低增值税税负。勘察设计行业已于 xx 年 8月 1日完成“营业 税改征增值税”。 “营改增”前勘测设计行业是差额缴纳营业税，外 包支付的勘

9、察设计费在计算缴纳营业税时是允许扣除的。“营改增” 后一般纳税人执行凭进项发票抵扣的增值税扣除方式， 这就要求中小勘察设计企业加强税法知识培训， 保证外购商品、 外包劳务时优先选 择一般纳税人，取得增值税进项发票，从而降低自身增值税税负。2.7.4 规避合同签订中的税务风险。避免不同业务混合签订 合同。“营改增”政策是按行业性质分阶段进行的，虽然按照国家规 划“，营改增”最快有望XX年在全国范围内完成。但 XX年建筑业、 房地产业“营改增”并没有如期而至。即使建筑业完成“营改增”， 勘察设计行业跟建筑业也是执行不同的增值税税率的。 勘察设计行业 中勘察设计与建筑安装业务合同混合签订的现象时有发

10、生， 中小勘察 设计企业在合同签订过程中应仔细审核， 避免因合同签订疏忽导致企 业重复征税。签订合同时明确依据项目建设周期确定款项结算时间。勘察设计行业的特点决定其应收账款结算跟项目建设周期相关联， 很 多项目都是分期结算， 结算周期较长。 而增值税条例第十九条增值税 纳税义务发生时间： 销售货物或者应税劳务， 为收讫销售款项或者取 得索取销售款项凭据的当天 ; 先开具发票的，为开具发票的当天。增 值税细则第三十八条规定： 采取赊销和分期收款方式销售货物， 为书 面合同约定的收款日期的当天， 无书面合同的或者书面合同没有约定 收款日期的，为货物发出的当天。因此勘察设计行业签订合同时，应 明确依据建设周期确定款项结算时间， 防止因合同跟税法的分歧导致 企业提早缴纳税款，从而更加加剧资金周转紧张的局面。3 小结虽然中小勘察设计企业在资质、人才储备等方面都处于劣势地位，但只