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1、3-2-1-22资产类一一长期待摊 费用长期待摊费用实质性程序被审计单位：索引号：ZX项目：长期待摊费用财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存 在完整性权利 和义务计价 和分摊列 报A资产负债表中记录的长期待摊费用是存在的。VB所有应当记录的长期待摊费用均已记录。VC记录的长期待摊费用由被审计单位拥有或控制。VD资产负债表中的长期待摊费用以恰当的金额包括 在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰 当记录。VE长期待摊费用已按照企业会计准则的规定在财务 报表中作出恰当列报。V、审计目标与审计程序对应

2、关系表审计目标可供选择的审计程序索引号D1.获取或编制长期待摊费用明细表，复核加计是否正确，并与总 账数和明细账合计数核对是否相符，减去将于一年内（含一年） 摊销的数额后与报表数核对是否相符。ZX2ACD2.抽查长期待摊费用的原始凭证，查阅有关合同、协议等资料， 确定是否真实性，检查会计处理是否正确。略D3.检查摊销政策是否符合会计制度的规定，复核计算摊销额及相 关的会计处理疋否正确，前后期疋否保扌寸 致，疋否存在随意调 节利润的情况。略A4.检查被审计单位筹建期间发生的开办费是否在发生时直接计入 管理费用。略AD5.对于经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，检查相关 的原始资料（如承租合

3、同、装修合同和决算书等），确定改良支出略审计 目标可供选择的审计程序索引号金额是否正确，摊销期限是否合理，摊销额的计算及会计处理是 否正确。D6.检查被审计单位是否将预期不能为其带来经济利益的长期待摊 费用项目的摊余价值予以转销。略7.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。略E8.检查长期待摊费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表 中作出恰当列报（注意剩余摊销期1年以内的长期待摊费用是否 在财务报表内一年内到期的非流动资产项目反映）。略第二部分计划实施的实质性程序项目财务报表认定存 在完整性权利 和义务计价 和分摊列 报评估的重大错报风险水平（注1）从控制测试获取的保证程度（注 2）需从

4、实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序（注3）索引号执行人1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注：1.结果取自风险评估工作底稿。2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“2”表示。6长期待摊费用审定表被审计单位：项目：长期待摊费用索引号：ZX1财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：项目名称期末 未审数账项调整重分类调整期末 审定数上期末 审定数索引号借方贷方借方贷方一、账面余额合计1.二、将于一年内摊 销的数额合计1.三、账面价值合计1.长期待摊费用明细表被审计单位：索引号：ZX2项目：长期待摊费用明细表财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：.项

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