会计学基础知识

1、会计学基础知识一、总论（一）会计得定义会计就是经济管理得重要组成部分，就是以货币为主要计量单位，借助一系列专门得方法，连续、 系统、完整、综合地对企业、行政、事业等单位得经济活动进行核算与监督得一种经济管理活动。从会计得对象、职能与特点入手，可以更清晰理解会计得涵义:1 1、会计以货币为主要计量单位。2 2、会计得主体就是企业、事业、行政等单位，该主体决定了会计工作仅在该单位范围之内而不就是之外。村集体经济组织会计得记帐主体就是村集体经济组织本身。3 3、会计具有核算与监督两大基本职能。4 4、会计得对象就是一个单位得经济活动，并且该活动能够用货币表现出来。5 5、会计对经济活动得核算具有连续

2、性、系统性、完整性、综合性。6 6、会计就是一种管理活动。微观上，就是某单位管理得重要组成部分；宏观上，就是国民经济管理得重要组成部分。（二）会计得职能与特点1 1、会计得两大基本职能：核算与监督。会计得核算与监督两大职能就是密切结合、相辅相成得。核算就是监督得基础，只有核算反映得真 实情况，监督才有可靠得资料；监督就是核算得继续，只有做到严格得监督，才能为经济管理提供可靠得 数据资料。核算：各种经济活动，真实、准确、完整、及时。监督：真实性、合法性、完整性。2 2、会计得特点（1 1）会计以货币为主要计量单位，也就是现代会计得一个重要特征。（2 2）会计对经济活动得核算具有连续性、系统性、完

3、整性、综合性。（三）会计得对象1 1、会计得对象就是会计核算与监督得内容。宏观上：会计对象就是社会再生产过程中得资金运动; 微观上：会计对象就是一个单位能够用货币表现得经济活动。2 2、会计要素就是会计对象得具体化，就是将会计对象具体内容按经济特征划分得基本项目。村集体经济组织得会计要素可划分为：资产、负债、所有者权益、收入、费用与利润六大要素。资产、负债、所有者权益就是财务状况得静态表现，也就是资产负债表得构成要素，体现得就是基 本产权关系。收入、费用、利润就是经营成果得动态反映，也就是收益分配表得构成要素，反映一定期间 得经营成果。资产资产就是指村集体经济组织拥有或控制得，能以货币计量得经

4、济资源，就是从事经济活动得物质基 础。村集体经济组织得资产按照流动性质可分为：流动资产、农业资产、长期投资与固定资产。(1)(1) 流动资产：指可以在一年或超过一年得一个营业周期内变现或耗用得资产。一般包括现金、银 行存款、短期投资、应收款项、存货等。(2(2 )农业资产：包括幼畜及育肥畜、产畜及役畜、经济林木与非经济林木等。(3)(3)长期投资：就是指村集体经济组织不准备在一年内变现得有价证券等投资。(4)(4)固定资产：就是指村集体经济组织使用年限在一年以上，单位价值在500500 元以上得房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具与农业基本建设设施等劳动资料。附：有得村还有无形资产，就是村集体

5、经济组织拥有得而又没有实物形态得资产，包括专利权、非 专利技术、商标权、著作权、商誉等。负债负债就是指村集体经济组织承担得债务，就是需要在未来以交付资产或提供劳务等方式进行清偿得经济责任。负责按其偿还期限得长短，可以分为流动负债与长期负债。(1(1)流动负债：就是偿还期在一年以内(含一年)得债务，包括短期借款、应付款项、应付工资、应付福利费等。(2(2)长期负债：就是偿还期超过一年(不含一年)得债务，包括长期借款及应付款，一事一议资金等。所有者权益所有者权益就是指村集体经济组织对其净资产得所有权(净资产就是全部资产减去负债后得余额)。 包括资本、公积公益金、未分配收益等。(1)(1)资本：就是

6、投资者实际投入村集体经济组织得各种财产物资。(2)(2) 公积公益金： 就是村集体经济组织从收益中提取得与其她来源取得得用于扩大再生产及集体公 益事业得专用基金。公积公益金得来源：村集体经济组织从收益中提取；投资者实际缴付得出资额与 其投入资本得差额；接受捐赠得财产；资产评估确认价值或者合同、协议约定价值与原帐面价值得差额;征用土地补偿及拍卖荒山、荒地、荒水、荒滩等使用权款项；一事一议筹资筹劳转入等。(3(3 )未分配收益：就是指村集体经济组织留于以后年度分配得收益。资产、负债、所有者权益得关系资产得来源(提供者)有两类：债权人与投资者。(1(1 )债权人对村集体经济组织通过举债形成得资产拥有

7、索偿权，这种索偿权称为债权人权益。(2)(2)投资者对投资所形成得资产拥有索偿权，这部分索偿权称为所有者权益。资产与权益就是相互依存得，有一定数额得资产，必然有相应数额得权益，二者总额必定相等。因 此有：资产总额= =权益总额= =负债+ +所有者权益收入收入就是指村集体经济组织在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中所形成得经 济利益总流入与行使管理、服务职能所形成得经济利益得总流入。村集体经济组织得收入一般包括经营收 入、发生及上交收入、补助收入及其她收入。费用费用就是指村集体经济组织进行生产、服务、管理等经营活动及日常经济活动中所发生得各种耗费。 村集体经济组织得费用包括生产

8、(劳务)成本、经营支出、管理费用及其她支出。利润利润就是指村集体经济组织在一定期间(月、季、年)内生产、经营、服务与管理活动得财务成果,就是所有收入减去所有支出后得余额。因此有：收入-费用= =利润(或亏损)(四)会计核算得基本前提与一般原则1 1、会计核算得基本前提会计核算得基本前提就是指会计核算工作赖以存在得前提条件，亦称会计假计。按照国际惯例，结合我国国情，在组织会计核算时，应以下列条件为基本前提。(1)会计主体会计主体就是指独立得经济实体，凡就是实行独立核算得经济组织，即为一个会计主体。会计主体为会计工作明确规定了活动得空间范围。会计核算不就是漫无边际得，而就是严格限制在本主体范围之内

9、,即会计核算应当以本经济组织发生得各项经济业务为对象，核算与监督本经济组织得各项经济活动，反映本经济组织得财务状况与经营成果。作为会计主体必须具备三个条件：(1 1 )具有一定数量得资金；(2 2)进行独立得生产经营活动；(3 3)实行独立决算。会计主体为会计核算工作规定了空间范围与界限。(2(2 )持维经营持维经营就是指在正常情况下会计主体生产经营活动将按照既定得目标无限期地延续下去。在可以 预见得将来，不会面临破产、清算、合并、分解。只有假定会计主体能够持续正常得运营，从而为资产计价、负债处理、利润确定等提供了重要前提与依据。(3(3 )会计分期会计分期就是指将会计主体无限期得持续经营活动

10、人为地划分为一定得期间，据以结算帐目，编制会计报表，及时提供会计信息。若这一会计期间为一年，通常称为会计年度。村集体经济组织会计制度规定以日历年度即每年 1 1 月 1 1 日至 1212 月 3131 日止为一个会计年度。会计期间一般可分为：年度、半年度、 季度、月份等。(4(4 )货币计量货币计量就是指会计核算以货币作为统一得计量单位，并假设币值就是稳定不变得，就就是在正常 得会计业务处理以及编制会计报表时，不考虑币值变动得因素。2 2、会计核算得一般原则会计核算得一般原则就是进行会计核算工作得规范，就是对会计核算得基本要求，就是会计核算工 作中进行帐务处理，编制会计报表所依据得一般规则与

11、准绳。根据企业会计准则得规定，会计核算得一般 原则包括以下十三条。有用性原则：又称相关性原则，就是指会计核算提供得信息资料，应当满足信息使用者得需要。真实性原则：又称客观性原则，就是指会计核算应当以实际发生得经济业务为依据，如实反映财务状况、经营成果与现金流量。实质重于形式原则：就是指村集体经济组织应当按照经济业务得经济实质进行会计核算，而不 应当仅仅按照它们得法律形式作为会计核算得依据。可比性原则：就是指会计核算应当按照规定得会计处理方法进行，会计指标口径应当一致，相 互可比。一贯性原则：又称一致性原则，就是指会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。(6(6)及时性原则：就是指村集体

12、经济组织得会计核算应当及时进行，不得提前或延后。明晰性原则：就是指村集体经济组织得会计核算或编制得财务会计报告应当清晰明了，便于理 解与利用。权责发生制原则：又称应收应付制，就是指在会计核算中以权益与责任就是否发生为标准来确 定本期收益与费用得原则。在权责发生制下，凡就是当期已经实现得收入与已经发生或应当负担得费用， 不论款项就是否收付，都应当作为当期得收入与费用；凡就是不属于当期得收入与费用，即便款项已在当 期收付，也不应当作为当期得收入与费用。收付实现制，又称现收现付制。就是权责发生制原则得对称，就是以款项得实际收到与付出为标准 来确定本期收益与费用得原则。(9 9)配比原则：就是指村集体

13、经济组织在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同 一会计期间得各项收入与与期相关得成本、费用，应当在该会计期间内进行确认与计量，计算出本期得收 益。(1010)谨慎原则：又称稳健原则、审慎原则，就是指会计核算应当从保护村集体经济组织得经济实 力出发，对其经营过程中可能发生得损失与费用，做出合理得预计与处理，不得多计资产或收益、少计负 债或费用。就是指村集体经济组织得各项财产在取得时应当按照实 际成本计量。就是指会计核算应当严格划分收益性支出与资本性支出 正确计算当期损益。所谓收益性支出：就是指为了取得本期收益而发生得支出，即仅仅与本期收益取得相关得支出。所 谓资本性支出：就是指为了

14、取得本期以及以后各项收益而发生得支出，即不仅与本期收益取得相关，而且 与多个会计期间相关得支出。(1)(2)(3(3)(4)(5)(7)(8(8)(11(11 )历史成本原则：又称实际成本原则,(12(12 )划分收益性支出与资本性支出原则:得界限,(13(13)重要性原则：就是指村集体经济组织在会计核算过程中对经济业务应当区别其重要程度，采 用不同得核算方法。二、村集体经济组织会计核算得方法与程序(一) 村集体经济组织得概念与会计核算得特点1 1、村集体经济组织得概念村集体经济组织就是农村经济体制改革后形成得农村基层经营管理单位， 就是以公有土地为基础得 劳动群众集体所有制经济组织，其财产归

15、本经济组织范围内得全体成员集体所有。有独立进行经济活动得 自主权，其合法权益受法律保护。2 2、村集体经济组织会计核算得特点(1)(1) 经济关系复杂性：与国家、有关部门、其她单位、个人与所属千家万户，有广泛得经济业务。(2)(2)核算形式多重性：双层经营体制与模式得存在。(3 3 )核算方法特殊性：不象企业计算成本与利润，不象行政、事业单位不计算收益，只能将各项收 入与各项支出进行对比，计算出收益后，按照有关法律、法规与政策规定，在国家、集体、个人三者之间 进行分配。(二)借贷记帐法1 1、复式记帐：就是对发生得每一笔经济业务，都以相等得金额，在相互对应得两个或两个以上得帐户中进行登记得记帐

16、方法。2 2、借贷记帐法：就是运用复式记帐原理，以资产与权益得平衡关系为基础，以借、贷”二字作为记帐符号，以 有借必有贷，借贷必相等”作为记帐规则得一种复式记帐法。3 3、借贷记帐法得由来：就是历史上得第一个复式记帐法，起源于1313 世纪得意大利佛罗伦萨市得金融业，形成于 1515 世纪得威尼斯商人，后来在欧洲大陆广泛传播，并传入英美，被世界各国广泛采用。借贷 记帐法于 19051905 年从日本传入我国，开始在银行与铁路界得到应用，到现在已成为世界通用得记帐方法。4 4、借贷记帐法得理论基础借贷记帐法得对象就是会计要素得增减变化过程及其结果。这个过程及结果可用公式表示为:以上会计等式主要揭

17、示了三个方面内容:(1 1 )会计主体内各会计要素之间得数字平衡关系。有一定数量得资产，就必然有相应数量得负债与 所有者权益与之相对应；反之，有一定数量得负债与所有者权益，就一定有相应数量得资产与之相对应。(2(2)各会计要素增减变化得相互联系。在一个会计要素得项目发生变化时，在同一会计要素另一项之间，或另一类会计要素得一项也必然发生增减变化，以维持以上公式得平衡关系。资产= =负债+ +所有者权益(1)收入- -费用= =利润(收益)(2)资产= =负债+ +所有者权益+ + (收入-费用)(3(3)资产+ +费用= =负债+ +所有者权益+ +收入(4)(3(3)等式有关因素之间就是对立统

18、一得关系。资产、负债、所有者权益、收入、费用分列于等式得 两边，左边就是资产与费用，右边就是负债、所有者权益与收入，形成对立统一得关系。会计等式对记帐方法得要求决定了借贷记帐法得帐户结构、记帐规则、试算平衡得基本理论，因此 说会计恒等式就是借贷记帐法得理论基础。根据这一理论基础，任何经济业务发生都不会影响资产+ +费用= =负债+ +所有者权益+ +收入”这种平衡关系。因此所有得经济业务发生所引起得变化都离不开以下四种类型：(1(1)资产、费用类与负债、所有者权益、收入类同时增加;(2)(2)资产、费用类与负债、所有者权益、收入类同时减少;(3)(3)资产、费用类内部变化，引起等额一增一减;(

19、4)(4)负债、所有者权益、收入类内部变化，引起等额一增一减。5 5、借贷记帐法得记帐规则借贷记帐法就是建立在复式记帐原理得基础上，具体得记帐规则，可概括为 等”具体为：(1 1)对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系得帐户中进行登记，在一个帐户中记借方, 必须同时在一个或几个帐户中记贷方，或者在一个帐户中记贷方，在另一个或几个帐户中记借方。(2 2)以相等得金额同时记入借方帐户与贷方帐户。由于借贷记帐法得理论基础就是资产+ +费用= =负债+ +所有者权益+ +收入”因此，反映因经济业务得发生而引起各项目变动时，只有以相等得金额登记，才能保持会计恒等式两端要素之间得平衡关系。举例如下:

20、例 1 1 :村集体经济组织购入自来水房用水泵一台，支付现金产”两个帐户，都属于资产类。贷：现金6 6、借贷记帐法得试算平衡试算平衡公式(1(1 )会计分录试算平衡公式借方科目金额= =贷方科目金额 (2(2)本期发生额试算平衡公式全部帐户本期借方发生额合计= =全部帐户本期贷方发生额合计(3)(3)余额试算平衡公式有借必有贷，借贷必相70007000 元，此业务涉及到 现金”与固定资借：固定资产一水泵70007000贷：现金70007000例 2 2:村集体经济组织将现金50005000 元存入信用社借：银行存款一信用社5000500050005000全部帐户借方余额合计= =全部帐户贷方余

21、额合计试算平衡表：在会计实务中通常应用在会计期末，用试算平衡表得方式进行本期发生额及期末余额得试算平衡。常用得试算平衡表有 3 3 种：(1(1)总分类帐本期发生额试算平衡表;(2(2)总分类帐期末余额试算平衡表;(3)(3)总分类帐本期发生额及期末余额试算平衡表。发生额及余额试算平衡表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合计-XXO OO O(三)会计科目与帐户1 1、会计科目：就是对会计要素按照经济内容与经营管理要求进行分类核算得项目，就是对会计对象具体内容所作得科学分类得名称。2 2、会计科目得分类：会计科目按其经济内容分类得方法与会计要素就是一致得，它说明各个科目

22、得基本性质与用途，就是最主要得分类。就村集体经济组织而言，可以将会计科目分五类：即资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。会计科目按其提供核算指标得详细程度，可分为总帐科目(又称一级科目)与明细科目。总帐科目由财政部门统一规定。明细科目一般由各单位根据需要自行确定。根据财政部统一规定，村集体经济组织共设置3232 个一级科目，其中：资产类 1313 个，负债类 6 6 个,所有者权益类 4 4 个，成本类 1 1 个，损益类 8 8 个、村集体经济组织会计科目表顺序号科目编号科目名称一、资产类：1313 个1 1101101现金2 2102102银行存款3 3111111短期投资4 41

23、12112应收款5 5113113内部往来6 6121121库存物资7 7131131牲畜（禽）资产8 8132132林木资产9 9141141长期投资1010151151固定资产1111152152累计折旧1212153153固定资产清理1313154154在建工程二、负债类：6 6 个1414201201短期借款1515202202应付款1616211211应付工资1717212212应付福利费1818221221长期借款及应付款1919231231一事一议资金三、所有者权益类：4 4 个2020301301资本2121311311公积公益金2222321321本年收益2323322322

24、收益分配四、成本类：1 1 个2424401401生产（劳务）成本五、损益类：8 8 个2525501501经营收入2626502502经营支出2727511511发包及上交收入2828522522补助收入2929531531其她收入3030541541管理费用明细科目，可根据需要自行设置。3 3、会计帐户(1(1)会计帐户就是根据会计科目在帐簿中开设，用来系统地、连续地记录与反映会计要素得经济内 容增减变化情况及其结果得载体(单元)。对某项经济业务，通过总分类帐户进行核算，称为总分类核算；对某项经济业务，通过有关明细分类帐户与明细帐户进行核算，称为明细分类核算与明细核算。(2(2)帐户得分类

25、按其核算得经济内容，可以分为资产类帐户、负债类帐户、所有者权益类帐户、成本类帐户、损益 类帐户。(3(3 )帐户得基本结构A A: 般格式年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日B B :借方帐“存帐户户名称贷方(4(4)会计科目与帐户得联系与区别会计科目就是设置帐户得依据，就是帐户得名称，帐户就是根据会计科目开设得，就是会计科目得 具体运用；会计科目本身没有结构，而帐户则有相应得结构，能够具体地记录资金得增减变动情况及其结 果。帐户得内容比会计科目更为丰富。(四)会计凭证会计凭证：就是记载经济业务发生、明确经济责任得书面文件，就是记帐得依据。1 1、会计凭证得种类主要按填制程序与用途分：原始凭证与

26、记帐凭证。(1(1 )原始凭证：就是在经济业务发生或完成时取得得书面证明，就是记录、证明经济业务已经发生或完成得原始证据，就是明确经济责任与记帐得原始资料。原始凭证得内容：凭证得名称；填制凭证得日期与编号；填制凭证得单位名称或者填制人姓 名；经办人员得签名或盖章；接受凭证单位名称；经济业务得内容：包括经济业务项目、数量、单 价、金额等。(2(2 )记帐凭证记帐凭证得格式3131551551其她支出3232561561投资收益记帐凭证年 月曰第号摘要借方贷方金额总帐科目明细科目总帐科目明细科目记帐凭证得内容填制凭证得日期；凭证得编号；经济业务内容摘要；会计科目；金额；附原始凭证张 数；填制人员、

27、会计人员、负责人签名或盖章。2 2、会计凭证得填制与审核(1(1)阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔。(2(2)所有以元为单位得阿拉伯数字，一律填写到角分；无角分得用(3)(3)汉字大写：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、零、整或正。(4)(4) 用蓝黑或黑色墨水填写。(五)会计帐簿1 1、会计帐簿得作用(1(1 )就是连续、系统、全面、完整地登记各项经济业务得工具;(2(2)就是编制会计报表得主要依据;(3(3 )就是检查、分析经济活动得依据。2 2、帐簿得种类(1(1)按用途分类：序时帐簿分类帐簿 备查帐簿(2(2)按形式分类：订本式帐簿“0 0”不得划“一。活页式帐

28、簿卡片式帐簿(3(3)按格式分类：三栏式帐簿数量金额式帐簿多栏式帐簿(六)记帐得基本规则:为了保证帐簿记录得正确、完整，明确责任，记帐工作应当做到登记及时、内容真实、数字准确、摘要清楚。同时，还必须遵守以下有关规定：1 1、启用帐簿得规则为了确保帐簿得合规与完整，明确记帐责任，启用新帐簿时，应当在帐簿封面写明单位名称与帐簿 名称。在帐簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、帐簿页数(活页帐应在装订成册后填明页数)、 记帐人员与会计机构负责人、主管会计人员签章、加盖公章。记帐人员或者会计机构负责人、会计主管人 员变动时，应注明交接日期与接办人员姓名或监交人员姓名，并由交接人双方签名或盖章。2

29、2、登记帐簿得规则(1(1)为了保证帐簿记载正确， 要根据审核无误得会计凭证进行登记。不许凭空记帐，不许伪造凭证,不许弄虚作假，不许设帐外帐。(2(2)登记帐簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。红色墨水只能用于划线、改错、冲帐。(3(3)帐簿中书写得文字与数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距得二分之一。(4 4)登记帐簿时，应将记帐凭证得日期、编号、业务内容摘要、金额与其她有关资料逐项记在帐内，以便查考；登记完毕后，要在记帐凭证上签名或者盖章，同时在记帐凭证得 帐页”栏内注明页数或作一个 “ V”号，表示已经记帐，以免重记与漏记。(5(5)记帐金额以人民币

30、元”为单位，元以下记到角、计量单位记帐，如公斤、分，分以下四舍五入。实物量应按国家规定得 吨、米等。如不慎发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明 此行空白”、此页空白”字样。订本帐发生跳页时，不能撕毁，应在空页上划四角交叉红线注销。空行跳页划线后，并由记帐人员签名或者盖章。(6(6 )各种帐簿按页次顺序连续登记，不能跳行、隔页。(7)帐户，应在凡需要结出余额得帐户，结出余额后，应在借或贷”等栏内写明借”或贷”等字样。没有余额得借或贷”等栏内写 平”字，并在余额栏内用 “0 0 表示。现金日记帐与银行存款日记帐必须逐日结出余额。每一帐页登记完毕结转下页时，应结出本页发生额合计数及余额

31、，写在本页最后一行与下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明过次页”与承前页”字样。也可以只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏注明承前页”字样。(8(8)(9(9 )实行会计电算化得单位，总帐与明细帐应当定期打印。(七)错帐得更正方法9090借：银行存款一信用社贷：现金980980更正为 借：银行存款一信用社贷：现金3 3、补充登记法:9809809090在记帐以后，发现所记金额小于应记金额，采用此法更正”更正时，将少记金额，用蓝字填写一张记帐凭证，登记入帐，以补充少记得金额”【例 7 7】村集体经济组织修建水库大坝领用水泥，价值900900 元，记帐凭证误填为 600600 元，并已入帐”更正时

32、，用蓝字填制一张 300300 元得凭证，据以入帐：借：在建工程-水库大坝300300贷：库存物资-水泥3003001 1、划线更正法划线更正法，又叫直线改正法与红线更正法”结帐前发现帐簿记录中得文字或数字有错，而记帐凭证无错，可采用划线更正法”更正时，先在错误得文字或数字上面划一条红线，以示注销。但必须使原有字迹可以辩认，以备查考，然后在划线得上方用蓝字填写正确得文字或数字，并由记帐人员在更正处盖章，以明确责任。采用划 线更正法进行错帐更正时应注意：对于文字差错，可只划去错误得部分，不必将与错字相关联得其她文字 划去；但对于数字差错，应将错误得数额全部划线，不得只划其中个别数字。例如：将25

33、752575、0000 误记为25572557、0000，应将 25572557、0000 全部划掉更正为 25752575、0000，而不应该只划 “ 5757 两个数字并改为 “ 7575”2 2、红字更正法红字更正法，又称红字冲销法。在会计上，以红字记录表明对原记录得冲减。红字更正法适用于以下两种情况:两种情况:(1(1 )科目用错贷：现金贷：现金 (2(2)科目正确、金额过大例：村将现金 890890 元存入信用社，错记为 980980 元,例：村用现金购办公品100100 元,错记为：借：其她支出100100贷：现金100100更正为：借:其她支出1010正确为：借：管理费用 一办公

34、品100100100100（八）对帐与结帐1 1、对帐对帐就就是定期核对帐簿与帐簿、帐簿与凭证得记录以及帐簿记录与实物就是否相符，做到帐证、 帐帐、帐实、帐表完全相符，从而保证会计资料得可靠性与准确性。（1 1 ）帐证核对。核对会计帐簿记录与原始凭证、记帐凭证得时间、凭证字号、内容、金额就是否一致，记帐方向就是否相符。（2 2）、帐帐核对。核对不同会计帐簿之间得帐簿记录就是否相符，包括：总帐有关帐户得余额核对,总帐与明细帐核对，总帐与日记帐核对，会计部门得财产物资明细帐与财产物资保管与使用部门得有关明细帐核对等。（3 3 ）帐实核对。核对会计帐簿记录与财产等实有数额就是否相符。包括：现金日记帐帐面余额与现 金实际库存数相核对；银行存款