重点企业税收分析报告分析报告要点

1、重点企业税收分析报告分析报告要点 一、纳税人的本期情况（指分析期限内的基本情况）分析：（一）对纳税人的基本情况进行纵向对比。主要是对纳税人的产值、销售（经营）收入、对外投资、成本（费用）、利润（收益）、资产、负债、职工（用工）人数、工资、税款等指标的本期数与上期数以及上年同期数进行比较，分析各个指标的增减情况及增减的原因。（二）对纳税人的基本情况进行横向对比。主要是将分析对象的税负与同行业纳税人的税负进行比较分析，如果分析对象的税负偏高或偏低，则要分析其原因。二、对纳税人的税源变化原因分析（一）纳税人本身因素引起的税源变化分析。主要分析纳税人的生产（经营）规模的扩大或缩小，对外投资的增加或减少

2、，经营状况的好或坏等方面因素对税源的影响。纳税人本身引起税源变化的因素必须是正在形成（发生）或者短期（最长不超过3 个月）内可以形成（可能发生）的。（二）税收政策因素引起的税源变化分析。主要分析正在执行的税收政策和新出台的短期（最长不超过3 个月）内就要实施的税收政策对纳税人税源的影响，如正在执行的税收优惠政策即将到期，或者新的税收政策将减少（增加）纳税人的计税金额等。（三） 其他因素引起的税源变化分析。主要分析国家有关政策（如利率的调整），国际、国内市场的变化（如原油价格的波动），自然环境（自然灾害）等因素对纳税人税源的影响。三、未来发展趋势及税收预测。通过对纳税人的税源变化预测分析，可以预

3、计纳税人在一定时期内可以增加应纳税额元（其中：营业税 元，企业所得税 元，.），或者应纳税额可能减少元（其中：营业税 元，企业所得税 元，.）分行业税收分析举例（主要内容）：1 、 交通运输业某企业 2006 年上半年累计完成税收总收入2845 万元，比去年同期 1920 万元增收925 万元，增长48% 。该企业上半年累计完成货运量 6,40 万吨，与去年同期的6,04 万吨相比增加36 万吨，上升6% ，其中：内贸货运量为4,94 万吨，同比增长1.5% ；外贸货运量为1,46万吨，同比上升24.2% 。虽然运价下滑，平均单位收入为52.4 元 /千吨海里，比去年同期减少收入5.6 元 /

4、千吨海里，但货运量增加使得主营业务收入增长。今年上半年主营业务收入达到8500 万元，同比增长 5%，缴纳营业税319 万元，与去年同期相比增长4.1% 。然而，由于油价上涨对航运企业造成较大冲击，燃料成本已占总成本的 44% ，燃料平均消耗单价预计达3190 元，比去年同期增加约860 元，增长38% ，对企业经营利润产生较大影响。1-6 月份完成企业所得税550 万元，比去年同期下降3% 。2006 年全球航运市场仍将继续保持增长态势，但市场运能供大于求的矛盾会进一步显现和突出。国际集装箱运输市场基本处在供求平衡的局面，但集装箱运力的投放自2005 年下半年起将比较集中，运力和运量平衡状态

5、会出现变化，以致市场运价水平的波动趋势会更加明显。预计该企业2006 年全年税收收入将完成2500 万元，同比增长5% ，下个月预计完成250 万元，同比增长4.5% 。2 、批发零售业某企业系某国际啤酒有限公司在上海设立的分支机构。分公司主要销售总公司生产的各类啤酒、冰啤。上海分公司负责华东华中区共15 个城市的销售推广，这些地区啤酒产品的销售占全国销售的60% 。其中江浙沪地区由上海分公司直接销售。2006 年 1-6 月共实现税收 2360 万元，同比下降3% ，减收 74 万元。税收增减原因分析：1 、增值税收入2151 万元，同比增加了269 万元，主要是二季度企业推出世界杯包装啤酒

6、系列拉动了需求，再加上各商场为2006 世界杯足球赛的需求大量进货，销售量同步上升，二季度销售收入达到10000 万元，缴纳增值税1900 万元，同比增长了12% 。2、由于企业上层管理人员全部转移到某国际啤酒有限公司驻上海代表处，个人所得税由代表处缴纳。因此企业个人所得税收入209万元，同比下降62% ，减收 343 万元。随着啤酒市场的细分，各品牌啤酒的销售竞争异常激烈，企业市场占有率逐渐下降，亦存在税收收入负增长的可能性，全年税收预计完成 4500 万元，其中：增值税预计3300 万元，个人所得税700 万元。三、咨询服务业例一：某医药咨询有限公司主要从事医药商品市场咨询、通过调查活动对

7、医药商品的存货量化进行分析，按商品市场销量的百分比向客户收取服务费，其主要客户是某药业公司，同时还为一些外国公司临时性服务，如：对一些企业提供财务人事管理，按该客户实际发生的费用和加收的服务费作为营业额等。2006 年 1-6 月实现税收800 万元，同比增长57.2% ，增加额291万元。税收增减原因分析：1 、营业税收入215 万元，同比增长5% 。主要是企业向某药业公司收取的咨询费，比05 年平均每月增加60 万元。2、由于结转收入的因素，涉外企业所得税同比增加了179 万元。3、随着企业的良好业绩的持续，员工的工资薪金也不断水涨船高，企业个人所得税收入350 万元，同比增加了102 万

8、元。预计企业全年营业税将在去年同期的343 万元基数上增加40 万元，达到383 万元；个人所得税由于下半年将有150 名员工转到ABC有限公司，个人所得税估计会下降20% 左右；目前企业已入稳定期，以前年度的亏损已弥补完，加上员工的减少使得费用减少，预计全年涉外企业所得税300 万元左右。例二：某会计师事务所有限公司是一家沪上知名的外资中介机构，提供审计、税务、企业管理咨询和财务咨询服务。近几年来业务发展状况良好，且呈不断扩张的趋势。2006 年 1-6 月主营业务收入同比上升 35% 。 2005 年兼并内资“ ABC 会计师事务所”，亚洲总部年内移入上海，公司人员及业务量同步增长。但兼并

9、带来的巨额亏损及成本上升，导致企业利润急剧下滑。上半年实现税收3506 万元，同比增收 230 万元，基本持平。2005 年兼并的事务所在带来业务的同时也带来待弥补的1200 多万亏损额，且该公司随着经营规模的扩大，作为靠人力资源成本为主经营业务的企业，人员增多，工资成本上涨，办公场地扩增近一倍，租金涨价近一倍，经营成本大幅上升。2005 年汇算清缴退税1268万，以至上半年企业所得税完成500 万元，同比下降10% 。预计下半年缴纳各项税收5600 万元，同比增收440 万元，全年税收约 0.9 亿元。四、制造业某公司系中外合资经营企业。主要从事开发，生产，销售汽车空调装珞、特种工业机动车空

10、调以及相关的制冷制热附属设备，并提供安装等技术服务。2006 年上半年，该公司产量基本与上年同期持平，销售量略有上升。由于受所在汽车行业整车销售的影响，该公司销售出现先抑后扬的走势，一季度比较低迷，而二季度比较稳健。出口继续稳步增长。该公司和美国某企业合作进行了多项产品的开发，成为该公司以后的利润增长点。2006 年 1-6 月，该公司实现销售收入8.72 亿元，比上年同期下降 7% ，主要原因是产品降价和一部分上海本地客户的减少；销售成本 8.87 亿元，比上一年度下降6.5% 。销售成本和销售收入减少不同步，主要原因是产品降价和原材料的涨价；期间费用1.22 亿元，比上年度节约3.3% 。

11、完成利润总额0.7 亿元，比上年减少0.2 亿元。该公司上半年税收的变化主要来自企业生产经营变化。其中，1 、增值税完成6500 万元，同比下降5% ，主要是因为企业原材料存货的增加和销售收入的减少；2、企业所得税完成3000 万元，同比增加 900 万元，增长42.8% ，主要原因：一是今年汇算清缴比上年度增加；二是税率提高，06 年所得税率为15% 比 05 年提高 5% 。由于该企业在整车降价，零部件厂家也降价的环境中，材料成本不断上升，预计2006 年全年销售不会超过2005 年，全年增值税可完成 12500 万元，较2005 年略有下降。另外，由于2006 年该企业预计利润较2005

12、 年减少，但所得税率从2005 年 10% ，调整到2006 年的 15% ，因此估计2006 年企业所得税将与2005 年基本持平，达到5000 万元。全年预计完成税收收入19000 万元。五、房地产行业某房产公司主营房地产开发,2005 年上缴税收位居全区榜首，所开发的“ ABC 花园”楼盘，可售建筑面积 9.6 万平方米，2004 年底开盘， 2005 年一、二期楼盘已售完，实现税收1.2 亿元。今年国家“三部委”对房地产行业宏观调控政策出台，广大消费者处于等待观望期，三期楼盘自2005 年 11 月开盘，销售缓慢，至今年六月底已销售面积 1.2 万平方米，预售收入1.35 亿元。今年 1-6 月完成税收3200 万元，较2005 年同期减收7900 万元，减少80% 。其中：