电子商务论文电子商务带来的课税题目和相干解决措施

1、电子商务论文|电子商务带来的课税题目和相干解决措施    摘要：网上经济活动在特定水平上露面了以物流为主的传统贸易，而现行税收法律、法规严重滞后于电子商务的飞速发展，难以适应信息时代的请求，造成税收缺位、税款流失而面临着严重的挑衅。作品阐述了电子商务在本国的发展的现状以和电子商务对本国税收发生的反应，并提出了呼应的解决措施来完善本国的电子商务征地政策。* f8 R8 n# t4 f: E" e 叫做电子商务是应用打算机技巧、网络技巧和远程通信技巧，完成全部商务买卖进程中的电子化、数目字化和网络化。电子商务和传统的交易方法相比，最大的不同就是网上

2、销售在间隔和温差上的上风。任何人只要拥有一台打算机、一度调制抽调器和一部电话就象样超出Internet参和国际贸易，这就使电子商务具有活动性的特征。同时，越来越多的交易是无纸化把持和匿名交易，无需开具收付款凭证，作为征地根据的账册、发票等纸质凭证已慢慢不存在，这就使审计失往了房基。所以，电子商务又具有隐藏性的特征。除此之外电子商务还具有以下特征，更广阔的环境、更广阔的市面、更快速的流通和低廉的价值。电子商务减少了货物流通的中间环节，节俭了大批的开支，从而也大大下降了货物流通和交易的本钱。和此同时，电子商务的蓬勃发展，给传统的税收政策发生了深厚的反应。作者将从以下*个范畴剖析电子商务在本国发展的

3、现状和对本国税收发生的反应以和对此应当采用的相干解决措施。?% X) G# g* F* b4 n7 O一、本国电子商务发展的现状?$ p3 P1 Y1 m, F3 M本国电子商务目前还处于低级阶段，其发展还不够成熟，作者认为本国电子商务重要存在着以下*个范畴的题目。?3 J+ M3 m' t) A- L# y0 z3 ?/ (一)缺乏同一的、权威的安全认证机构?$ n0 X& P8 s3 Q电子商务认证机构是为懂得决电子商务活动中交易处处身份、资信的认定。它是为保护交易活动的安全，从基本上保障电子商务交易活动顺利进行而设立的，并且对于加强网上交易处处的信用，革命网上购物和网上交

4、易的安全、回避交易风险、推进电子商务的发展都是必不可少的。在电子商务发展中，企业愿望一度交易双方都确定的、有名誉、有才能和中立的第三方安全认证机构，没有这个机构的存在，电子商务就难以进行。假如这些认证单据不同一、不通用，就会形成虚拟市面中的“割据”，发展下往必将严重阻力本国电子商务的发展。此外，企业所愿望的安全认证机构，还愿望超出政府主管部分的确定和国度权威机构的同一授权。?" Z; J  b$ F, |0 (二)相干法律法规和政策不健全?4 ;   * Z# e, i- 0 w* |# L% Z由于电子商务是一种“无纸化”的全新贸易方法，它必

5、定愿望具有针对性的法律、法规加以规范，以保证书电子商务这一新生的贸易方法按照其自身的规律安全、正常地发展。到目前为止，国度尚未对电子商务发展拿出一度整体计划和打算，更没有框架性规范材料出面，而电子商务发展的现实需要迫使相干政府和部分谋求解决计划和规范措施。在这种背景下，电子商务发展只能“摸着石头过河”。政策的不明白、不同一，立宪进程的缓慢已经变化电子商务发展的阻力。电子商务的进一步发展激烈号令一度有章可循的政策环境，号令一套把持性强的法律规矩。?* d* m" Q/ P+ S除以上一些题目而外，本国电子商务的发展还存在着信息安全技巧环境较差，金融信息化水平低，全球信用保障政策不健全等

6、一连串的题目，这些题目都愿望不断地完善和解决。?* W$ |: f4 m+ a( D9 A) v- o  x, Z二、电子商务对本国现行税收的反应?, y8 o3 '9 ( G1 j0 y; L+ $ B" j从电子商务对本国现行税收的反应来看作者认为重要有以下*个范畴：?" F; L6 L/ k* o2 (一)对税收基本原则的反应?5 i/ 7 s5 Q9 ?) j9 D, U" B电子商务是一种贸易情势，和传统贸易有质的差别。但现行义务制却没有对其征地的正当根据进行治理的有效手腕，往往因税负不公引起对经济的扭曲，而违背了税收中性的原

7、则。税收公平原则请求雷同经济事情的人要承担雷同的税负，经济事情不同的则承担不同的税负。而树立在Internet房基上具有虚拟贸易情势的电子商务，不能被现行义务制所涵盖，造成电子商务主体和传统贸易主体之间税负不公平。税收的频率原则请求税收的征收和缴纳应尽可能性规定、方便和节俭。尽可能性防止分外义务，促使市面经济有效运转。在电子商务交易中，中介的消散会使很多无阅历的缴税人加进到电子商务中来，这将使税务机关职业量增大。并且，面对电子商务，税务机关必需应用现代化手腕征管，要投进大批的人力、物力、财力，税务机关的治理本钱必将增多。?5 I# N# '# I3 '8 s$ |(二)对义务制

8、因素的反应?, H3 o5 w" d( + k- Q$ 2 T# p/ 第一，使得缴税主体不易规定。电子商务安排了国度间的界线，这反应了从事经济活动的企业和匹夫身份的确认，使缴税主体趋势国际化、单纯化、边缘化和清晰化，具有不规定性。第二，使征地事物变得清晰不清。电子商务将一部分以有形情势需要的货物转变为以数目字情势需要，在特定水平上了转变了货物的性质，使货物、劳务和特许权难以区分，给税收征管带来了艰苦。第三，使缴税环节减少。在电子商务交易中，货物或劳务需要者可免往中介，直接将货物需要给破费者。税收上造成原来分摊在这些中介的税基可能性流失，严重反应流转税的收进。第四，使缴税中央难以规定

9、。电子商务的虚拟化和有形化，使缴税中央具有流转性、随便性。使税务机关无法规定贸易的供应地和破费地，从而无法正真实行税收管辖权。第五，使得传统的缴税期限规定无用。现行义务制的缴税期限，是以传统支贷方法、销售货物发票的开具时间来规定缴税任务呈现时间的。而以Internet为房基的在线交易，即没有纸质发票又没有现金、支票活动，使现行税法规定无法生效。第六，使税基不宜规定。一范畴，某些税基可能性丧失或转移，税款流失风险加长。另一范畴，中介环节大批消散，引起呼应的课税点消散，加长税收流失。?- 5 V& t7 J, d(三)对税收管辖权的反应?, e# N% A4 g5 8 P1 z传统税收管辖

10、权以各国地理边境为尺度分开为居民管辖权和根源地管辖权，而电子商务则消灭了国度间的界线。第一，电子商务弱化了根源地税收管辖权。由于Internet是超出网络在服务器上完成的，外国企业采用电子商务在一国开展贸易活动时，经常只需装有完成核准软件的智能服务器即可。而服务器的营业行动很难被分类和统计，需要远程服务的劳务也突破了中央边境，这使各国对于所得根源地的判定发生争议。第二，电子商务动摇了居民定义和其判定尺度。现行义务制一般都把有无“住所”、是不是“治理核心”或“克制核心”作为缴税人居民身份的判定尺度。然而，电子商务安排了时空的限制，促使国际贸易一体化，只管现在可应用特定的技巧辅助税务当局跟踪到交易

11、双方的打算机地点，但由于企业打算机地点的不规范和电子商务的匿名性，要确认交易双方的身份仍然很难，从而也就无法确认一项交易是归于国内还是国际。这样，传统税收征管中关于缴税中央、缴税环节、缴税方法和缴税期限等题目受到了新的挑衅。第三，常设机构难以规定。电子商务的虚拟化、有形化往往使企业的贸易活动不再愿望原有固定的营业场所来完成，造成无法规定贸易目标地和破费地，无法判定国际税收中的常设机构概念。?. j2 a$ - ?) X+ e: M5 k6 q# b三、针对电子商务征地应采用的解决措施?$ l: w9 p5 0 S6 I* $ '3 U本国税务机关要密切关注电子商务的发展态势，对电子商务

12、带来的税收题目尽早剖析，要从税收政策和网上监管技巧两范畴积极作好准备，在尊重国际税收惯例，保护国度主权和好处的环境下，制定符合我国国情的互联网贸易税收征管解决措施。作者认为应采用如下解决措施：?- x9 Z: n+ g1 P* M3 8 Q% z(一)明白本国在电子商务环境中的税收原则?+ u4 q: x6 r9 U, y: g; C1.保持国度税收主权原则?; z5 d6 x: 6 Y* l6 W$ G( Q  l! |9 f对此作者认为在税收管辖权题目上，要充分着想本国和宽大发展我国度的好处，联合其他发展我国度，保持以居民管辖权和中央管辖权并重的原则，应意识到繁荣国度提

13、出以居民管辖权代替中央管辖权的目标是保护其先进技巧输出境的好处。发展我国度假如没有呼应的解决措施，舍弃中央管辖权就会失往大批的税收收进。?$ e4 v8 A6 P7 ?2.保持财政收进原则?4 F, l3 l# L' 0 W对此作者认为电子商务税收政策的树立和发展也必需遵守财政收进原则，要和国度的整体税收政策相协调、适应合，保证书国度开支的愿望。就电子商务而言，财政收进原则有两重请求：第一是超出对电子商务的征地和其他产业的征地共同构成的税收收进能充分满足特定时代的公共支出的愿望；第二是对电子商务征地要有惯性，要使税收惯性大于或即是1，从而保证书财政收进能和日益增加的公民收进同步增加。?

14、$ n' w0 m1 U7 j! p" e(二)采用有效措施对履行网络贸易的企业和匹夫加强监管?' G, n5 + S/ '  Y+ D% 9 D- A! 为了对履行网络贸易的企业和匹夫履行监督，作者认为应当采用如下措施。?7 |% M2 ( K! C" M3 z% c1.树立备案政策?( L2 w5 1 q; W$ z: |即责令所有开展网上管理业务的部门将和上网关于的电子信息上报当地税务机关，便于税务机关克制和治理。?& X( v* H: R! v; & 5 v* A2.树立登记和独自核算政策?& g+

15、 h* O# t( A3 P* O% V8 即请求上网企业将超出网络需要的服务、劳务和货物的销售等业务，独自记帐核算，并将上网的材料报送税务机关备案，便于税务机关克制和治理。?& e0 o0 _) , ; C* w) F+ z3.对商务性外汇汇出履行代扣税政策?. N' W7 e# a( N0 E2 F3 l( 目前电子商务的发展往往有有利繁荣国度，而顺有利发展我国度。为保护国度好处，可着想对境内居民(当然人)汇外出汇履行外汇用途申报政策，内中属商务性的，可由汇出邮电局或银行代扣特定比例的税款，从而革命境内居民破费境外货物或劳务的本钱，以遏制外国货物可能性对国内市面造成的冲击。

16、?, L3 o% n/ B) T+ C# e4.加强和关于部分、机构或事业的协调配套运作?- v: _7 Z+ g2 L/ o  z+ c/ K- ' t2 a" 要联合财政、金融、工商、海关、外汇、银行、外贸、公安等部分，共同剖析电子商务运作规矩和应对电子商务税收题目标解决计划，并超出交错交错的治理信息网络，完成电子商务信息共享。特别是银行应加强对“资金流”的治理树立和银行的固定联专业政策。应用互联网技巧，树立税务、银行之间的虚拟专用外联网，而其他部门部分则不能登录。应用该网络共享信息，转交数据材料，委托银行直接征收缴税或采用命令银行征收缴税方法完成税款

17、的交纳。同时请求银行内部加快网络新建，在各银行之间建设一度同一的电子商务和电子征收网络，解决好目前国内各种信用卡和税务征收机关缴款网络的兼容题目，以便缴税人象样初任一中央，任一时间将税款划进征收处，同时也能加强对企业设立银行帐户的监控，以免漏征。?( , S+ O*   t( r' u(三)积极参和制定关于电子商务的法律、法规、政策?0 3 L% f. G1 N" f% N作者认为现行的税收法律法规对新生的网络贸易已显示力不从心，本国应对由于电子商务的呈现而发生的税收题目有针对性的进行税法条款的润饰、弥补和完善，对网上交易败露出来的征地事物、征地范畴、税目、税率等题目适时进行调动。对电子商务环境下呈现的国际税收题目，应当超出对一些传统的税收概念重新润饰和说明使其明白化，并使之能够适应电子商务环境，如对“常设机构”概念的重新定义等。?" G& H) H1 t/ G- O8 M- Q(四)树立符合电子商务请求的税收征管体专业?6 L* G) X4 H1 k. I! V+ P( A由于电子商务是以一种有形的方法在一度虚拟的市面中进行交易的活动，其无纸化把持的快捷性，交易参和者的活动性，使税收征管中税务部分和缴税人之间信息不对称题目尤显突出，使得电子商务中的税收征管呈现了很多“盲