【大学】银行会计学 总结与辅导

1、1银行会计学总结与辅导总结与辅导2 第一章 总 论n第一节 银行会计的对象、职能和特点n第二节 银行会计的组织与管理n第三节 银行会计的准则和制度3第一节 银行会计的对象、职能和特点n一、银行会计的定义n二、银行会计的对象n三、银行会计的职能n四、银行会计的特点4第二节 银行会计的组织与管理n一、会计机构n二、会计人员的职责n三、会计人员的权限n四、会计人员的配备与培养5第三节 银行会计的准则和制度n 银行会计准则：n中华人民共和国会计法n企业会计准则n企业财务通则n 银行会计制度：n金融企业会计制度n金融保险企业财务制度n各银行的会计制度和财务制度6第二章 银行会计基本核算方法n第一节 银行

2、会计科目n第二节 银行会计记账方法n第三节 银行会计凭证n第四节 银行会计账务组织7 第一节 银行会计科目n一、银行会计科目的含义n二、银行会计科目的分类8 第二节 银行会计记账方法n一、银行记账方法的意义n二、银行记账方法的种类n三、借贷记账法运用实例9 第三节 银行会计凭证n一、银行会计凭证的意义n二、银行会计凭证的种类n三、银行会计凭证的基本要素n四、银行会计凭证的处理10 第四节 银行会计账务组织n一、明细核算n二、综合核算n三、银行账务处理程序n四、记账规则和错账冲正11第三章 货币发行业务核算n第一节 货币发行业务概述n第二节 发行基金保管和调拨的核算 n第三节 货币投放和回笼的核

3、算 12第一节 货币发行业务概述n一、发行基金和发行库 n二、货币发行业务的会计科目和会计报表 13第二节 发行基金保管和调拨的核算 n一、印制厂交来票币的核算 n二、发行基金调拨的核算 n上下级库之间调拨发行基金n同级库之间调拨发行基金14第三节 货币投放和回笼的核算 n一、货币投放的核算n二、货币回笼的核算15第四章 经理国库业务的核算 n第一节 经理国库业务概述 n第二节 预算收入的收纳核算 n第三节 库款报解和支拨的核算n第四节 国库券的发行与兑付16第一节 经理国库业务概述 n一、国库的机构设置 n国库的概念n中央国库和地方国库n二、经理国库业务的会计科目 n三、国库会计核算的基本程

4、序 17第二节 预算收入的收纳核算 n一、预算收入的征收机关n财政机关、税务机关和海关n二、预算收入的缴库方式n就地缴库、集中汇缴、自收汇缴n三、预算收入的缴款凭证n缴款书n四、核算方法18第三节 库款报解和支拨的核算 n一、预算收入的划分 n中央政府预算固定收入n地方预算固定收入n中央政府预算与地方预算共享收入n总额分成收入n固定比例分成收入 n二、库款报解的核算 n三、库款支拨的核算 n实拨资金n限额拨款19第四节 国库券的发行与兑付 n一、国库券发行的核算 n二、上划国库券款项的处理 n三、国库券兑付的核算 20第五章 商业银行缴存存款 和贷款的核算n第一节 商业银行缴存存款和贷款概述

5、n第二节 商业银行缴存存款的核算 n第三节 中央银行对商业银行贷款的核算 21 第一节 商业银行缴存存款 和贷款概述 n一、商业银行缴存存款和贷款的意义 n二、实施存贷业务核算的要求 22第二节 商业银行缴存存款的核算 n一、缴存存款的规定 n缴存存款的范围 n缴存存款的比例 n调整缴存存款的时间n缴存存款调整的幅度n二、缴存存款的处理方法 n财政性存款n一般性存款23第三节 中央银行对商业银行 贷款的核算 n一、信贷资金管理原则 n二、商业银行向中央银行贷款的种类n年度性贷款n季节性贷款n日拆性贷款n再贴现n三、发放贷款的处理手续 n四、商业银行向中央银行再贴现的核算 24 第六章 金银业务

6、的核算n第一节 金银业务核算概述n第二节 金银收兑业务核算n第三节 金银配售、上售和调拨的核算n第四节 金银业务费用和损益的核算25 第一节 金银业务核算概述n一、金银业务核算的重要性n二、金银业务核算原则 n三、金银业务核算的会计科目26 第二节 金银收兑业务核算 n按照我国金银管理的规定，一切单位和个人生产、回收和采炼的金银，必须全部缴售给中国人民银行或其委托机构。金银的收购，统一由中国人民银行及其委托机构办理。凡各行收购的金银，必须按原收购价格，逐级上售给人民银行总行。 n一、商业银行代收购金银业务的核算n二、中国人民银行金银收兑业务核算 27第三节 金银配售、上售和调拨的核算 n一、金

7、银配售业务的核算n二、金银上售业务的核算n三、金银调拨业务的核算28第四节 金银业务费用和损益的核算 n一、金银业务费用的处理n金银业务费用是经营金银业务过程中发生的费用。除由总行直接拨付有关部门以外，其他均按规定范围的费用开支，列入金银业务费用。这一部分费用先由各行垫付，年终上划总行，统一核算经营成本。n 二、金银损益的核算n金银重量升降的账务处理n金银损益的结转29 第七章 存贷款业务的核算n第一节 存贷款业务概述n第二节 存款业务的核算 n第三节 贷款业务的核算30 第一节 存贷款业务概述n一、存贷款业务核算的基本要求n二、存款账户的设置和种类n基本账户n一般存款账户n临时存款账户n专用

8、存款账户31 第二节 存款业务的核算n一、存款的意义和种类n按存款来源划分n原始存款、派生存款n按存款对象划分n企业存款、城乡居民储蓄存款、财政性存款n按存款期限划分n活期存款、定期存款n二、存款业务的核算要求n三、单位存款业务的核算n四、个人储蓄存款业务的核算32 第三节 贷款业务的核算n一、贷款的意义和种类n按期限长短划分：短期贷款、中长期贷款n按信用关系划分：信用贷款、担保贷款、抵押贷款、贴现n按贷款人承担的经济责任划分：自营贷款、委托贷款n按贷款的资金用途划分：流动资金贷款、固定资产贷款、 农副产品收购贷款n按贷款的性质划分：政策性贷款、商业性贷款n按风险程度对贷款实行分类：正常类、关

9、注类、次级类、可疑类、损失类33n二、贷款业务核算的处理n逐笔核贷n信用贷款、担保贷款、抵押贷款、按揭贷款n下贷上转n贴现n三、贷款呆账准备金和坏账准备金n普通贷款呆账准备金、专项贷款呆账准备金、特别贷款呆账准备金34 第八章 结算业务的核算n第一节 结算业务概述n第二节 结算业务的核算n第三节 结算纪律和结算责任35 第一节 结算业务概述n一、转账结算的意义n二、结算业务核算要求n三、结算业务核算的特点n四、结算业务的基本核算程序n五、结算方式36 第二节 结算业务的核算n一、银行汇票n二、银行本票n三、支票n四、定额支票n五、汇兑n六、托收承付n七、委托收款n八、信用卡37第九章 票据承兑

10、和贴现业务的核算n第一节 票据承兑和贴现业务概述n第二节 票据承兑和贴现业务的核算38第一节 票据承兑和贴现业务概述n一、票据的基本概念和特点n二、票据的种类n按签发人的不同分为：n商业票据：由企业签发n银行票据：由银行签发n按票据到期日不同，分为：n即期票据：见票即付n远期票据：约定一个日期付款n三、票据承兑和贴现n承兑、贴现、转贴现、再贴现39第二节 票据承兑和贴现业务 的核算n一、商业承兑汇票的会计核算n二、银行承兑汇票的会计核算n三、商业汇票贴现的处理手续n四、贴现汇票到期收回的处理手续40 第十章 联行往来的核算n第一节 联行往来概述n第二节 全国联行往来的核算n第三节 全国电子联行

11、往来的核算41 第一节 联行往来概述n一、联行往来的意义n二、联行往来的组织原则和管理体制n全国联行往来n分行辖内往来n支行辖内往来n三、联行往来的基本做法42 第二节 全国联行往来的核算n一、全国联行往来的基本做法n直接往来：发报行、收报行n分别核算：往账、来账n集中监督、分散核对n发报行总行电子计算中心收报行n划分年度、逐年结清：本年账、上年账n二、全国联行往来的凭证及会计科目n三、全国联行往来的账务处理43第三节 全国电子联行往来 的核算n一、电子联行的基本做法n行别区分n汇出行、汇入行、电子转发行、发报行、 收报行n二、电子联行的账务处理44 第十一章 金融企业往来的核算n第一节 金融

12、企业往来概述n第二节 商业银行往来的核算n第三节 商业银行和中央银行往来的核算 45第一节 金融企业往来概述n一、金融企业往来的概念n二、金融企业往来核算要求n三、金融企业往来核算的内容n商业银行之间跨系统往来，金额在10万元以下的，采取直接往来，即同业往来的办法；n商业银行跨系统10万元以上（含10万元）和商业银行系统内50万元以上（含50万元）的往来，一律通过人民银行办理转汇；n各商业银行之间资金横向融通，应通过中央银行存款账户进行核算，不能直接相互拆借资金。46第二节 商业银行往来的核算 n一、异地商业银行往来的核算n汇出行为双设机构地区n汇出行为单设机构地区n汇出行和汇入行均为单设机构

13、地区n二、同业拆借的核算n借出行n借入行n中央银行47第三节 商业银行和中央银行 往来的核算n商业银行和中央银行之间的往来，是指商业银行开立的中央银行往来庄户和中央银行开立的XX商业银行往来账户只见的往来。n商业银行跨系统10万元以上（含10万元）和系统内50万元以上（含50万元）的大额款项的汇划，都需要通过中央银行和商业银行往来的账户进行核算。48跨系统银行间的款项汇划方式跨系统银行间的款项汇划方式n当前，我国对跨系统银行间的款项汇划，其转汇程序分为三类：n在汇出行与汇入行均为双设机构的地区(即同一地区有人民银行和有关商业银行) ，采用“先横后直”划款清算方式 。n在汇出行为商业银行单设机构

14、的地区， 采用“先直后横”的划款清算方式。n汇出、汇入行均为商业银行单设机构地区， 采用“先直后横再直”划款清算方式。 49 第十二章第十二章 所有者权益的核算所有者权益的核算n第一节第一节 所有者权益概述所有者权益概述n第二节第二节 投入资本的核算投入资本的核算n第三节第三节 公积金的核算公积金的核算n第四节第四节 利润分配的核算利润分配的核算50第一节 所有者权益概述n一、所有者权益的含义n所有者权益与负债的区别n二、所有者权益的分类未分配利润其他留存利润任意盈余公积法定盈余公积盈余公积留存利润资本公积实收资本投入资本所有者权益 51第二节 投入资本的核算n一、投入资本的分类n二、银行业实

15、收资本数额的一般规定n三、实收资本的核算52第三节 公积金的核算 n一、公积金的概念和类别 n资本公积金、盈余公积金n二、公积金的核算 53第四节 利润分配的核算 n利润分配，是将银行所实现的利润总额，按照有关法规和投资协议所确认的比例，在国家、银行、投资者之间进行分配。n银行实现的利润总额，首先要依法缴纳所得税，税后利润才能按规定的分配顺序进行分配。 n一、利润分配的原则 n二、利润分配的核算 54第十三章第十三章 财务报告及年终决算财务报告及年终决算n第一节 财务报告概述n第二节 年度决算概述n第三节 年度决算的准备工作n第四节 年度决算工作的基本内容n第五节 年度决算55 第一节 财务报

16、告概述n一、财务报告的意义n二、财务报告的种类n会计报表n资产负债表、损益表、财务状况变动表、利润分配表等。n财务状况说明书n三、编制财务报告的基本要求56 第二节 年度决算概述n我国银行的会计年度，根据会计制度规定，年从1月1日起至12月31日止为一个会计年度，并规定每一个会计年度要办理一次决算。n年度决算的工作步骤分为两个部分：n决算准备工作n决算日办理结账、轧计损益和编制会计报表。57第三节 年度决算的准备工作n一、清理资金n二、清理账务n三、清理财产物资n四、核实收支n五、试算平衡58第四节 年度决算工作的基本内容n一、核实年终账务、库存和结转损益n全面核对账务n检查各项库存n调整金、

17、银、外币记账价格n结转损益n二、新旧账务的结转n销账式账页的结转n一般分户账页的结转n总账的结转59 第五节 年度决算n中国人民银行年度决算报表：n业务状况报告表、损益明细表及其附表n商业银行的年度决算报表：n资产负债表、损益表、财务状况变动表、及其附表（如利润分配表损益表的附表）60考 试 题 型n一、选择题（20分）n二、名词解释（15分）n三、银行业务会计分录（35分）n四、简答题（20分）n五、银行业务计算题（10分）61重 点 内 容n银行会计的定义及研究对象。n银行会计科目的分类。n借贷记账法原理及应用。n银行会计凭证的种类及8种基本传票。n银行会计账务处理及核对程序。n发行基金和

18、发行库的含义。n货币发行与回笼的含义及核算方法。62n预算收入的定义、来源和划分。n库款报解与库款支拨的含义及方式。n商业银行如何进行缴存存款调整的核算？n中央银行对商业银行的贷款有那些种类？n什么是再贴现？如何计算再贴现利息和金额？如何进行再贴现的核算？63n商业银行代收购金银的核算。n如何计算金银的配售价？n我国商业银行吸收的存款及存款账户都有那些种类？n如何用积数法计算活期存款的利息？n什么是通知存款？n商业银行的贷款业务有哪几种？请简述各类贷款的含义。64n什么是贴现？贴现与一般贷款有何区别？n如何进行贷款业务的会计核算？n什么是贷款呆账准备和坏账准备？为什么要计提贷款呆账准备和坏账准

19、备？n如何计算按揭贷款的利息？n什么是结算？我国现行的结算方式有那些？委托收款与托收承付的主要差异是什么？65n如何进行银行汇票、银行本票、支票、汇兑、托收承付等结算业务的会计核算？n信用卡的类型有那些？n什么是承兑？什么是贴现？n什么是商业承兑汇票？什么是银行承兑汇票？如何对上述两种票据进行核算?n如何办理商业汇票的贴现？n什么是联行往来？全国联行往来的基本做法是什么？66n如何进行联行来账的对账核算？n电子联行的基本做法是什么？n什么是金融企业往来？金融企业往来核算的内容有哪些？n简述异地商业银行往来的核算办法。n什么是同业拆借？如何进行同业拆借的核算？n什么是所有者权益？它是如何分类的？它与负债有何区别？67n什么是公积金？请简述资本公积金、盈余公积金、法定盈余公积金、任意盈余公积金的含义。n如何对实收资本进行核算？n简述财务报告的意义及种类。n简述年度决算的意义和步骤及基本内容n我国中央银行和商业银行的年度决算报告主要有哪些？ 。68考 试 样 题n一、解释下列名词：一、解释下列名词：n1.结算 n2.贷款呆账准备金 n3.贴现 n4.发行基金69二、简要回答下列问题：二、简要回答下列问题：n1.用图解的形式说明银行会计账务处理的程序。n2.