建筑工程主要业务会计核算流程

1、1 / 60Q/ZSD08 20601C5- 2014Q/08ZSD主要业务会计核算流程2014 - 05 - 01 发布2014 - 05 - 01 实施2 / 603 / 60目录1 与发包方相关业务流程 . 72 与分包方相关业务流程 . 92.1 工程分包业务流程 . 92.2 设备租赁业务流程 . 102.3 劳务派遣与劳务分包业务流程 . 112.3.1 劳务派遣业务流程 . 112.3.2 劳务分包业务流程 . 113 与公司内部单位相关业务流程 . 113.1 经营管理费业务流程 . 123.2 工资附加费业务流程 . . 123.3 内部融通资金业务流程 . . 133.4

2、内部往来业务流程 . 143.5 财务集中管理项目资金收支业务流程 . . 144 与税务部门相关业务流程 . 154.1 增值税业务 . 154.2 营业税业务 . 174 / 604.4 印花税业务 . 184.5个人所得税业务 . 184.6房产税业务 . 194.7城镇土地使用税 . 195 实物资产核算业务流程 . 195.1存货核算流程 . 195.1.1 原材料核算流程 . 205.1.2 周转材料核算流程 . 225.1.3 委托加工物资核算流程 . 225.1.4 产成品核算流程 . 235.2 固定资产核算流程 . 235.3 在建工程核算流程 . 275.3.1 发包方式

3、的在建工程核算流程 .5.3.2 企业自行建造固定资产核算流程 .5.3.3 设备安装工程核算流程 . 306 成本分配业务流程 . 307 成本结转业务流程 . 324.3 城市建设维护税与教育费附加业务1727. 295 / 608 职工薪酬业务流程 . 339费用报销业务流程 . 3310 研发支出业务流程 . 3411 安全费用业务流程 . 3412 备用金业务流程 . 3613 货币资金业务流程 . 3713.1 库存现金业务流程 . . 3713.2 银行存款业务流程 . . 3813.3 其他货币资金业务流程 . . 3913.4 920 资金业务流程 . . 4114 BOT

4、业务流程 . 4214.1 项目前期准备阶段 . 4214.2 项目施工建造阶段 . 4314.3 竣工结转阶段 . 4514.4 经营服务阶段 . 4514.5 BOT 项目的移交 . 4715 BT 业务流程 . 4715.1 设立项目公司的总承包 BT 模式. 4715.2 不设立项目公司的总承包BT 模式 .496 / 6016 其他特殊业务流程 .507 / 6016.1 长期股权投资 . 5016.2无形资产 . 5216.3资产减值 . 5316.4外币折算 . 5514.5借款费用 . 5714.6或有事项 . 588 / 60主要业务会计核算流程1 与发包方相关业务流程流程具

5、体业务处理1向发包方支 付履约保证 金依照合同规定履约保证金金额付款，并以合同、银行回单、发包方开 具的收款收据等凭据作为附件入账。会计分录：借：其他应收款-保证金-履约保证金【XX业主】【X合同】贷：银行存款2收到发包方 预付款先核对合冋规定支付预付款金额，再以银行回单、业主预付款结算单 等凭据作为附件入账。会计分录：借：银行存款贷：预收账款-预收工程款、销货款等【XX业主】【XX合同】3收到发包方 统供材料先核对合冋规定调拨价与实际调拨价是否相符，再以发包方材料调拨 单、购货发票、材料验收单等凭据作为附件入账。会计分录： 借：材料采购-主要材料应交税费-应交增值税-进项税额（注：属于增值税

6、一般纳税人及实 行“营改增”的项目应核算增值税）贷：预收账款-预收材料款【XX业主】【XX合同】4办理结算收 入入账先核对保证金是否符合合同约定，再以发票、发包人审定的工程结算 报表作为附件进行会计处理，结算款按照工程性质、核算要求分别计入 不同科目。（1）执行建造合同项目：会计分录：借：应收账款-应收工程款【XX业主】【XX合同】应收账款-应收质保金【XX业主】【XX合同】贷：工程结算-自营工程（或分包工程）【XX合同】应交税费-应交增值税-销项税额（注：属于增值税一般纳税人及实行“营改增”的项目应核算增值税）（2）不执行建造合同项目：会计分录：借：应收账款-应收工程款【XX业主】【XX合同

7、】应收账款-应收质保金【XX业主】【XX合同】贷：主营业务收入-建造合冋收入【XX合冋】（注：该科目核算公司 内部分包的土建工程、安装工程等建筑工程和已内部关闭建造合同的合9 / 60同）应交税费-应交增值税-销项税额（注：属于实行“营改增”的 项目应核算增值税）或：借：应收账款-应收工程款【XX业主】【x合同】应收账款-应收质保金【XX业主】【XX合同】贷：主营业务收入-产品销售收入【XX合冋】（注：该科目核算公司 金结制作单位及砂石料生产单位的销售合同）应交税费-应交增值税-销项税额5发包方扣水 电费、材料 款、预付款 等扣款项先核对扣款依据是否取得本单位责任部门签字确认，材料扣款是否与

8、实际调拨材料相符，再以扣款依据等凭据作为附件入账。会计分录：借：工程施工-合冋成本-其他直接费（或生产成本-基本生产成本-其他 直接费；生产成本-辅助生产成本-其他直接费）【XX合冋】预收账款-预收材料款【XX业主】【XX合冋】（注：该项为发包方扣材 料款）预收账款-预收工程款、销货款等【XX业主】【XX合同】（注：该项 为发包方扣预付款）贷：应收账款-应收工程款【XX业主】【XX合同】6发包方代扣 代缴税金以发包方代扣代缴的税款凭证作为附件入账，税款凭证所列税种应分 别列示。会计分录：借：应交税费-应交营业税、城市维护建设税等贷：应收账款-应收工程款【XX业主】【XX合同】7收到发包方 工程款以银行回单、收据等凭据为附件入账。会计分录： 借：银行存款（或应收票据等）贷：应收账款-应收工程款【XX业主】【XX合同】8发包方给予 节点奖、安 全奖等奖励以发票、收据、奖励单、结算单、银行回单等凭据为附件进行账务处 理。会计分录：参照“办理结算收入入账”的账务处理。9发包方退还 履约保证金先核对退还金额是否与支付金额有差异，再以银行回单等凭据作为附 件入账。会计分录：借：银行存款贷：其他应收款-保证金-履约保证金 【XX业主】【XX合同】10发包方返还 工程质保金 等保证