出售二手车,增值税如何缴纳

1、出售二手车，增值税如何缴纳近日，河南省某国税局税政科接到了二手车销售车主和手车市场财务人员的电话，咨询二手车交易中的增值税该如何计算缴纳。问题主要集中在以下二个方面：一）二手车交易市场作为中介，在二手车交易过程中用不用缴税？二）单位和个人卖车，用不用缴税，如果缴税，该如何计 算？发票该如何开具？税务人员整理了相关政策后进行了 解答。二手车经营企业二手车流通管理办法 （商务部、公安部、工商总局、税 务总局 2005 年第 2号令）规定二手车是指从办理完注册登记手续到达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有 权的汽车 （包括三轮汽车、 低速载货汽车， 即原农用运输车，同）、挂车和摩托车，二手车转

2、让交易必须按照规定在 手车交易市场进行，同时应当由二手车交易市场经营者按规 定向买方开具税务机关监制的统一发票，而不用机动车转让 方开具发票。手车经营企业符合税法规定的业务应纳税。 国家税务总 总局公告 2012 年第 23 号）规定，经批准允许从事二手车经 销业务的纳税人按照机动车登记规定的有关规定，收购局关于二手车经营业务有关增值税问题的公告国家税务二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手 车过户登记到买家名下的行为，属于中华人民共和国增值 税暂行条例规定的销售货物的行为，应按照现行规定征收 增值税。除上述行为以外，纳税人受托代理销售二手车，凡 同时具备以下条件的，不征收增值税

3、；不同时具备以下条件 的，视同销售征收增值税。（一）受托方不向委托方预付货 款；（二）委托方将二手车销售统一发票直接开具给购买方；（三）受托方按购买方实际支付的价款和增值税额（如 系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额）与委托方结 算货款，并另外收取手续费。二手车经营企业应高度关注该 项规定中确定纳税义务的要素，如发票、款项结算以及手续 费的支付形式，把握是否具有增值税纳税义务。企业和个人转让二手车增值税暂行条例第一条规定，在中华人民共和国境内销售 货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个 人为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。第十五 条规定，销售的自己使用过的物品免征增

4、值税。增值税暂行 条例实施细则规定， 单位，是指企业、行政单位、事业单位、 军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和 其他个人。增值税暂行条例实施细则第三十五条规定，自己 使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。其他个人 二手车转让属于销售自己使用过的物品，所以其他个人二手车转让免征增值税，除此之外的单位和个体工商户转让二手 车应纳税。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，转让二手 车应缴纳的增值税有着不同的计算方法。 财政部、国家税 务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知 税 2008170号）规定，自 2009年 1月 1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，应

5、区分不同情形征收增值税：一）销售自己使用过的 2009年1月 1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税； （二） 2008 年 12月 31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销 售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进或者自制的固 定资产，按照 4% 征收率减半征收增值税； （三） 2008 年 12月 31 日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销 售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购 进或者自制的固定资产，按照 4% 征收率减半征收增值税； 销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后 购进或者自制的固定资产，按照适用税率

6、征收增值税。机动 车属于企业的固定资产，处置时也要按照固定资产处理规定 执行。所以，一般纳税人企业 2009 年以前购进没有抵扣进 项税的机动车按照 4%征收率减半征收增值税， 2009 年初购 进已抵扣进项税的按照机动车适用税率征收增值税。另外，增值税暂行条例实施细则第二十五条规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。对于没有抵扣进项税的汽车，财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法 征收增值税政策的通知 （财税 20099 号）规定，一般纳 税人销售自己使用过的属于条例规定不得抵扣且未抵扣进 项税额的固定资产，按简易办法依 4%征收

7、率减半征收增值税。所以，销售 2009年1月 1日以后购进属于不得抵扣且未抵扣进项税额的机动车，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。关于一般纳税人之外的其他单位和个体工商户，财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法 征收增值税政策的通知 （财税 20099 号）规定，小规模 纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。车辆属于小规模纳税人的固定资产，转让行为应减按 2%征收率征收增值税，企业之外的其他单位也适用此项规定，应按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额（开票额）+ （1+3% ）,应纳税额=销售 额 X 2%。转让方不能自行

8、开具发票二手车流通管理办法规定，进行二手车直接交易和通 过二手车经纪机构进行二手车交易的，应当由二手车交易市 场经营者按规定向买方开具税务机关监制的统一发票。家税务总局关于统一二手车销售发票式样问题的通知税函 2005693号）规定，二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业，在销售、中介和拍卖二手车收取款项时，必须开具二手车销售统一发票 ，公安机关车辆管理部门依据 手车销售统一发票办理入户变更手续。纳税人二手车交易需要关注的还有，二手车交易市场或二 手车拍卖公司在办理过户手续过程中需要收取过户手续费， 以及二手车鉴定评估机构收取评估费的，应另外由其开具地 方税务局监制的服务业发票，二手车发票价款中不

9、包括过户 手续费和评估费。所以，纳税人在增值税计算缴纳时不能扣 减手续费和评估费，而应当根据二手车发票中的价款直接计 算。税款可自行申报和委托代征对于二手车经营企业符合国家税务总局关于二手车经营 业务有关增值税问题的公告 （国家税务总局公告 2012 年第23 号）的规定，属于自行收购二手车并销售的行为，应当按 税法规定自行申报增值税。对于小规模纳税人转让二手车的行为，税务机关普遍采取 的是视为零星税收，委托二手车经营企业开具二手车销售 统一发票时代征税款，纳税人应注意向委托代征人员索取 完税证明。如果当地税务机关没有委托二手车经营单位代征 税款，纳税人则应当自行向税务机关申报纳税。所以，纳税人向二手车经营单位支付款项，应分清税款和手续费。如果 是享受免税的其他个人，二手车经营单位则不能向其代征税 款，只能收取中介手续费。般纳税人企业可以自行申报缴纳增值税，但纳税人应出 具证明其为增值税一般纳税人的相关资料，由二手车交易市 场经营者进行备案后为其开具二手车销售统一发票 ，如 未能