完整版会计科目分类明细表及借贷方法要点

1、会计科目分类明细表及借贷方法资广类+写借方-写贷方负债类+写贷方-写借方1库存现金货币资产1短期借款流动负债2银行存款2应付票据4交易性金融资金3应付账款5应收票据债权4预收账款6应收账款5应付职工薪酬7预付账款6应交税费8应收股利7应付利息9应收利息8应付股利10其他应收款9其他应付款*11坏账准备10长期借款长期或非 流动12材料米购11长期应付款13在途物资12应付彳贝券14原材料所有者权益+写贷方-写借方15材料本钱差异1实收资本16库存冏品2资本公积*17商品进销差价3盈利公积18委托加工物资4本年利润19周转材料5利润分配*20存货跌价准备损益类21持有至到期投资1主营业务收入收入

2、类：+写贷方-写借方23长期股权投资2其他业务收入24固定资产3公允价值变动损益*25累计折旧4投资收益*26固定资产减值准备5营业外收入27在建工程6主营业务本钱费用类：+与借万写贷方28固定资产活理7营业税金及附件29工程物资8销售费用30无形资产9治理费用31累计摊销10财务治理*32 1无形资产减值准备11资广减值损失33长期待摊费用12营业外支出34待处理财产损益13所得税费用成木类:+写借方-写贷方*14以前年度损益调整1生产本钱15其他业务本钱2制造成木资广+费用=负债+所有者权益+收入3劳务成木+写借方+写贷方4研发支出-写贷方-写布累计折旧是固定资产的备抵账户,固定资产的使用

3、过程所耗的和净残值, 因此累计折旧一般都在贷 方,表示固定资产的减少,而累计折旧他反映在资产负债表的资产这边, 这个科目就设在固定资产 的下面,固定只产原值减去累计折旧就是固定资产的净值 备抵账户,是用来抵减被调整账户余额,以求得被调整账户实际余额的账户.其调整方式, 可用下列计算公式表示：被调整账户余额-调整账户余额=被调整账户的实际余额因此,被调整账户的余额与备抵账户的余额一定是相反的方向：如果被调整账户的余额在借方,那么备抵账户的余额一定在贷方；反之亦然.备抵账户,根据被调整账户的性质,乂可分为资产备抵账户和权益备抵账户两类.存货跌价准备是存货包括原材料、库存商品、等科目的备抵科目.除此

4、之外,在企业会计中, 主要备抵科目还包括有：1. 坏帐准备,是应收帐款和其他应收款科目的备抵科目2. 短期投资跌价准备,是短期投资科目的备抵科目3. 长期投资减值准备,是长期股权投资、长期债权投资科目的备抵科目4. 累计折旧,是固定资产科目的备抵科目5. 固定资产减值准备,是固定资产科目的备抵科目6. 在建工程减值准备,是在建工程科目的备抵科目7. 无形资产减值准备,是无形资产科目的备抵科目8. 委托贷款一一减值准备,是委托贷款科目的其他明细科目的备抵科目抵减备抵账户：是用来抵减被调整账户的余额,以求得被调整账户实际余额的账户.其调整方式如以下公式所示：被调整账抵减账被调整账户经济事项户余额-

5、户余额=实际余额抵减备抵账户包括:累计折旧,利润分配及八个减值准备账户.其特点是：1. 与被调整账户余额方向正好相反,如固定资产账户被调整账户余额在借方,累计折旧账户备抵 账户余额就在贷方；本年利润被调整账户余额在贷方,利润分配调整账户余额就在借方.2. 与被调整账户相互联系、相互依存.3. 二者反映的经济内容相同.备抵账户是用来抵减被调整帐户的余额的一种帐户. 此帐户主要是为了计算相应被调整的帐户的净 额而存在的.如被调整帐户a的正常余额为为借方,a的净额=a的借方余额-a的备抵帐户b 的贷方余额.假设b的余额也在借方,那么为a-负b,即a+b.最常见的备抵帐户是所计提的 8 项减值准备帐户

6、.与利润相关的计算公式主要如下一营业利润营业利润=营业收入-营业本钱-营业税金及附加-销售费用-治理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益-公允价值变动损失+投资收益-投资损失其中营业收入是企业经营业务所确认的收入总额,包括主营业务收入和其他业务收入.营业本钱是企业经营业务所发生的实际本钱总额,包括主营业务本钱和其他业务本钱.资产减值损失是企业计提各项资产减值准备所形成的损失.公允价值变动收益或损失是企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计人当期损益的利得或损失.投资收益或损失是企业以各种方式对外投资所取得的收益或发生的损失.二利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出其中营

7、业外收入是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得.营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失.二I三净利润净利润=利润总额一所得税费用其中,所得税费用是企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用.单位本钱=完工广品总本钱/完工广品数量制造费用分配率=制造费用总额/车间产品生产工时总额某种产品应分配的制造费用=该种产品生产工时*制造费用分配率结转收入类:借:主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷:本年利润结转本钱费用类：借:本年利润贷:主营业务本钱其他业务本钱营业外支出治理费用销售费用财务费用所得税结转用于制造产品的各类本钱：借：生产本钱贷：制造费用结转完工产品的生产本钱

8、：借：库存商品贷：生产本钱结转商品的销售本钱：借：主营业务本钱贷：库存商品结转应交未交或多交的增值税：借：应交税费一应交增值税转出未交增值税贷：应交税费一未交增值税或：借：应交税费一未交增值税 贷：应交税费一 应交增值税转出多交增值税应交税费,包括企业根据税法等规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、 消费税、营业税、所得税、 资源税、 土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税计入治理费用、教育费附加、矿产资源补偿费、 以及代扣代缴的个人所得税等.营业税金及附加包括：消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车 船税、印花税和教育费附加、矿产资源补

9、偿费、排污费等借：营业税金及附加,贷：应交税费-印花税直接借记治理费用,不用通过应交税费科目固定资产折旧方法1、年限平均法也称直线法年折旧率=1 预计净残值率+ 预计使用寿命年X 100%月折旧额=固定资产原价x 年折旧率 + 122、工作量法单位工作量折旧额=固定资产原价 x 1 -预计净残值率 /预计总工作量某项固定资产月折旧额 =该项固定资产当月工作量X单位工作量折旧额3、双倍余额递减法加速折旧法年折旧率=2 + 预计使用寿命年x 100%月折旧额=固定资产净值 X年折旧率 + 12双倍余额递减法最后两年采购直线法4、年数总合法加速折旧法年折旧率=尚可使用寿命/预计使用寿命的年数总合X

10、100 %月折旧额=固定资产原价 预计净残值X年折旧率 + 12固定资产减损失一经确认,在以后会计年度不得转回无形资产商标权的使用年限是 10年自行开发无形资产工程,研究阶段支出为：研发支出一一费用化支出,开发价段支出为：研发支出一一资本华支出.当月增加无形资产当月开始摊销,当月减少的无形次产当月不再摊企业自用的无形资产摊销：借：治理费用贷：累计摊销无形资产摊销：借：其它业务本钱贷：累计摊销投资性房地产折旧：借：其它业务本钱贷：投资性房地产累计折旧、土地使用权账面价值转入投资房地产：借：投资性房地产一一土地使用权贷：无形资产 一一土地使用权无形资产使用权转让租：借：银行存款贷：其它业务收入发生

11、相关费用时：借：其它业务本钱贷：银行存款累计摊销无形资产转让所有权：借：银行存款累计摊销无形资产减资准备贷：无形资产应缴纳的相关税费银行存款、应交税费其差额贷记营业外收入或借记营业外支出投资性房地产本钱模式计量：取得该项资产 借：投资性房地产贷：银行存款计提折旧时借：其它业务本钱贷：投资性房地产累计折旧取得租金收放 借：银行存款贷：其它业务收入计提减值损失 借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备减值损失一经确认,以后会计年度不得转加公允价值模式计量：取得该项资产借：投资性房地产本钱贷：银行存款取得租金时：借：银行存款贷：其它业务收入发生公允价值变支借：投资性房地产公允价值变动账面价值与公允价

12、值的差额贷：公允价值变动损益账面价值与公允价值的差额采用公允价值计量模式无需计提折旧实际本钱法处理商业折扣：如收到的发票将销售额跟折扣额开在同一张发票上原材料入账价值为：价款 X 1-商业折扣应交增值税为：价款 X 1-商业折扣X17%如收到的发票未将折扣额与销售额开在同一张发票上原材料的入账价值为：价款 X 1-商业折扣应交增值税为：价款 X17%实际本钱法账务处理：1、货到并验收入库,发票等结算凭证已收到,货款已支付.借：原材料借：应交税费-应交增值税进项税额贷：银行存款或库存现金2、货款已付,材料尚未到达借：在途物资借：应交税费-应交增值税进项税额贷：银行存款或库存现金货到验收入库借：原

13、材料贷：在途物资3、货到并验收入库,货款尚未支付借：原材料估价入账贷：应付账款估价下月初,用红字做同样 记账凭证冲回,以便下月付款后,按正常程序记账.4、采用预付货款方式购货1预付货款时借：预付账款贷：银行存款或库存现金2货到验收入库借：原材料借：应交税费-应交增值税进项税额贷：预付账款3预付款项缺乏,补足上项货款借：预付账款贷：银行存款4预付款项多付,退回时借：银行存款贷：预付账款5、领用材料时借：生产本钱、制造费用、治理费用等相关科目贷：原材料方案本钱法购入材料借：材料采购实际本钱应交税费-应交增值税进项税额贷：银行存款等验收入库借：原材料方案本钱【材料本钱差异】 实际本钱大于方案本钱,超

14、支,借记【材料本钱差异】,反之,那么 贷方记贷：材料采购实际本钱【材料本钱差异】实际本钱小于方案本钱,节约, 贷方记【材料本钱差异】领料出库可以月末一次结转借：生产本钱制造费用治理费用【材料本钱差异】 节约,材料本钱差异率为负数材料本钱差异为借方余额,如果节约,采购时放在 贷方,而余额在借方,所以材料本钱差异率为负数贷：原材料方案本钱【材料本钱差异】超支,材料本钱差异率为正数坏账准备 1计提坏账准备：借：资产减值损失贷：坏账准备应收账款账面价值 的计算要减去计提的 坏账准备,坏账准备增加,应收账款科目余额 并没有发生变化,所以 计提坏账准备会减少应收账款的 账面价值；2发生坏账损失：借：坏账准

15、备贷：应收账款那么坏账准备和应收账款都减少,因此并不影响应收账款的账面价值.3收回已转销的坏账：借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款从分录中可以看出应收账款的账面余额没有发生变化,但是坏账准备增加,因此应收账款的账面价值发生变 化.4冲减已计提的坏账准备：借：坏账准备贷：资产减值损失坏账准备减少,会增加应收账款的账面价值.坏账准备计提方法：余额百分比法,账龄分析法,销货百分比法,个别认定法.余额百分比法：首次 当期计提坏账准备=期未应收账款余额X坏账准备计提百分比以后 当期计提坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+坏账准备账户借方余额或-坏账准备贷方余额账龄分析法：首次

16、当前计提坏账准备=期未各账龄组应收账款余额 X各账龄组坏账准备计提百分比以后当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计提的坏账准备金额 +坏账准备借方余额或-坏当期应计提的坏账准备=本期销售总额或赊销额X坏账准备计提比率账准备贷方余额销货百分比法：人别认定法:财务报表1、提供会计信息的重要手段时财务报告2、财务报表一般应当以总额列报3、资产负债表资产类是按流动性上下排列的.4、资产负债表负债类工程是按到期日远近排列,先流动负债后非流动负债.5、所有者权益是按其永久性递减的顺序排列,先实收资本、盈余公积,最后是未分配利润.6、流动比率是衡量企业偿债水平的一个重要财务指示,流动率越高,说明企业的偿债水平越高.根据经验,流 动比率一般在2左右比较适宜,但不同企业流动率水平一般不同.7