会计从业资格考试之会计分录

1、借：其他货币资金_相关明细科目贷：银行存款退款时借：银行存款贷：其他货币资金_相关明细科目3,其他货币资金：借加，贷减，余额借方包括外埠存款、银行汇票、本票、信用证、信用卡、存 出投资款等开户溢价部分金额买入时价格溢价部分卖出时的收益1,库存现金：借加，贷减，余额借方 A收入借：库存现金贷：银行存款B支出 借：银行存款贷：库存现金C清查现金溢余 借：库存现金贷：待处理财产损益C-1应付给某单位 借：待处理财产损益贷：其他应付款一一某单位 C-2原因不明的 借：待处理财产损益贷：营业外收入C-3清查现金短缺 借：待处理财产损益贷：库存现金C-4应由出纳人员赔偿 借：其他应收款一一出纳员 *贷：待

2、处理财产损益 出纳人员交回赔款 借：库存现金贷：其他应收款一一出纳员 * C-5无法查明原因 借：管理费用贷：待处理财产损益 2,银行存款：借加，贷减，余额借方 收入借：银行存款贷：相关科目 支出借：相关科目贷：银行存款4，交易性金融资产：股票、债券、基金等 购买股票的初始金额借：交易性金融资产一一成本贷：其他货币资金一一存出投资款 交付交易费用 借：投资收益贷：其他货币资金一一存出投资款 高于账面价值时借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益 低于账面价值时借：公允价值变动损益损失部分金额贷：交易性金融资产公允价值变动 卖出股票时 借：银行存款贷：交易性金融资产成本公允价值变动投资

3、收益 5，应收账款：销售货物、提供劳务的价款；增值税；代 购货方垫付的包装费、运杂费等 发生劳务、垫付包装费、运杂费时 借：应收账款贷：主营业务收入应交税费 应交增值税（销项税额）银行存款 收回款项时 借：银行存款贷：应收账款6，应收票据一一商业汇票 取得票据，应债务人抵偿货款 借：应收票据贷：应收账款 销售商品、提供劳务 借：应收票据贷：主营业业务收入应交税费 应交增值税（销项税额）收回票款 借：银行存款 贷：应收票据借：待处理财产损溢贷：原材料人为过失损失借：其他应收款一一过失责任人贷：待处理财产损溢定额内合损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢非常损失借：原材料收回残料价其他应收款一一保险公

4、司保险公司赔偿款营业外支出非常损失其他损失价值贷：待处理财产损溢7预付账款借：预付账款贷：银行存款收到货物借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款8,其他应收款：应收的各种赔款、罚款、向保险公司收 取的赔款等；存出保证金，如租入包装物支付的押金； 备 用金（向企业各职能科室、车间等拨付的备用金）；应向职工收取的各种垫付的款项，如为职工垫付的水电费、 应由职工负担的医药费、 房租费等。应收的出租包装物租金9,坏账准备余额百分比法：当期应提坏账准备=当期按应收账款计算 应计提坏账准备金额-（或+）坏账准备科目贷方（借方） 余额提取坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准

5、备贷：应收账款（或其他应收款）冲减多提坏账准备时借：坏账准备贷：资产减值损失已转销应收款又收回时借：应收账款（或其他应收款）贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款（或其他应收款）10，存货：原材料、半成品、库存商品、商品、周转材料、 正在制作未完成的生产物不计入存货：非正常消耗的直接材料、直接人工和制 造费用；仓储费用；不能归属于使存货达到目前场所和状 态的其他支出先进先出法，按先进先去方法结存存货成本加权平均法，不利于存货成本日常管理控制 加权平均价=（月初结存存货实际成本+本月收入存货 实际成本）/（月初结存存货数量+本月收入存货数量）移动平均法，不适于存货收发频繁的企业移动平均单价=

6、（库存存货成本+本批进货成本）/（库 存存货数量+本批进货数量）个别计价法，用于容易识别，存货数量不多，单位成 本较高的存货存货清查11,固定资产：生产经营用、非生产经营用、租出、不需 要用、未使用、土地、融资租入在租赁期内视为固定资产A不需安装固定资产入账价值包括：购买价，税费，包装、运输费B需安装固定资产由“在建工程”转入购买时借：在建工程购买价+运费应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费：借：在建工程仅安装费用贷：银行存款交付使用时借：固定资产包括购买及安装时在建工程费用贷：银行存款C固定资产折旧，双倍余额法、年数总和法加速折旧年限平均法：年折旧率=（1-预计净残值率）/规

7、定的折旧 年限*100%工作量法：每单位工作量折旧额=固定资产原值*（ 1-净残 值率）/预计总工作量某项固定资产月折旧额 =该固定资产当月工作 量*每单位工作量折旧额双倍余额递减法：年折旧率=2/预计折旧年限*100%年数总和法：年折旧率=固定资产各年初尚可使用年数 / 固定资产预计使用年限各年数字之和*100%或者=（固定资产预计使用年限-已使用年限）/固定资产预计使用年限*（预计使用年限+1）/2*100%双倍余额递减法、年数总和法加速折旧，前期多提，后期少提D资本化后续支出（延长使用年限）借：在建工程原值-折旧累计折旧 折旧额贷：固定资产原购买价值借：在建工程改扩建时花费贷：银行存款借

8、：固定资产前两次在建工程额的和贷：在建工程E费用化的支出（修理费），直接计入固定资产所在部门 费用F固定资产出售固定资产转入清理借：固定资产清理原值-折旧累计折旧贷：固定资产收到价款借：银行存款贷：固定资产清理支付清理费用借：固定资产清理清理费用贷：银行存款出售时营业税借：固定资产清理出售款*税率贷：应交税费结转清理后净收益，净收益=出售价款一相关费用一税费 出现损失时借：营业外支出一一非流动资产处置损失损失额部分非常损失灾害造成损失时贷：固定资产清理盈余时借：固定资产清理贷：营业外收入一一非流动资产处置利得盈余部分G固定资产报废借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产支付清理费用借：固定资产清理

9、贷：银行存款清理后部分材料入库借：原材料可作为原材料入库部分价值银行存款 卖出变现部分价值贷：固定资产清理过失人的赔款借：银行存款贷：固定资产清理结转净收益借：营业外支出一一非流动资产处置损失（正常报废）非常损失（意外报废）贷：固定资产清理12应付账款借：材料采购（或在途物资）应交税费 应交增值税（进项税额） 贷：应付账款A商业汇票抵付 借：应付账款贷：应付票据 B偿付应付款 借：应付账款贷：银行存款C现金折扣，计入“财务费用” 购入材料时 借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）相关费用贷：应付账款一一*公司 规定期限内付款发生现金折扣时 借：应付账款一一*公司贷：银行存款财务费用发生的折扣

10、费用D转销无法支付账款 借：应付账款贷：营业外收入13,应付票据（商业汇票） 借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据到期支付的三种情况：票据到期付款 借：应付票据贷：银行存款 票据到期无力支付 商业汇票 借：应付票据贷：应付账款 银行汇票到期无法支付 借：应付票据贷：短期借款14，其他应付款：应付租入包装物租金、存入保证金 收到借：银行存款、管理费用等相关账户 贷：其他应付款一一*公司退还时 借：其他应付款一一*公司贷：银行存款、管理费用等相关账户 押金、保证金做为罚款被扣除 借：其他应付款一一*公司贷：营业外收入银行存款15, 应付职工薪酬：工资、资金、津贴、补贴；福利费、 保

11、险费、公积金、工会经费、职工教育经费；非货币福利 A工资核算借：相关部门成本、费用贷：应付职工薪酬一一工资提取现金借：库存现金贷：银行存款发放工资借：应付职工薪酬一一工资贷：库存现金扣除垫付款借：应付职工薪酬一一工资贷：其他应付款垫款B企业自有住房给职工无偿使用借：相关部门成本、费用贷：应付职工薪酬一一非货币性福利借：应付职工薪酬一一非货币性福利贷：累计折旧C租赁住房给职工无偿使用借：相关部门成本、费用贷：应付职工薪酬一一非货币性福利D自产产品发放福禾U借：相关部门成本、费用 售价+税费贷：应付职工薪酬一一非货币性福利借：应付职工薪酬一一非货币性福利贷：主营业务收入以售价计算应交税费应交增值税

12、（销项税额）借：主营业业务成本以产品成本计算贷：库存商品E支付职工无偿使用用租金借：应付职工薪酬贷：银行存款16, 应交税费：增值税、消费税、营业税、所得税等 不包括印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金A购入商品、接受应税劳务借：固定资产、原材料、生产成本、制造费用等应交税费一一应交增值税（埋藏税额）贷：应付账款、应付票据、银行存款等B销售物资、提供应税劳务借：应付账款、应付票据、银行存款等贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（埋藏税额）C交纳增值税借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款D小规模纳税人，只要“应交税费”科目下设置“应交增 值税”，不需要在明细科目中设置专栏E应交营业税借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交营业税17, 短期借款 取得短期借款 借：银行存款贷：短期借款还本付息 借：短期借款财务费用利息部分贷：银行存款支付利息借：应付利息前期累计利息财务费用当月利息贷：银行存款18, 长期借款 取得借款 借：银行存款贷：长期借款-