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1、第 章1.税收制度的概念 税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总 称。 义 指国家的各种税收法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部的管理 制度的总称。 狭义 指国家的各种税收法规和征收管理制度 包括各种税法条例、实施细则、征收管理办 法和其他有关的税收规定等。2.税收制度的构成要素 名词解释等 征税对象 是指对什么征税 是税法规定的征税的 的物 也称征税客体。 税源 是指每 种税的具体经济来源 是各种税收收 的最终出处。 税 征税的具体项 它具体的规定了 个税种的征收范围 体现了征税的度。 计税依据 征税对象的计量单位和征收标准。 纳税 是税法规定的直接负有

2、纳税义务的单位和个 。 负税 般是指税收的实际负担者 是最终负担国家所征收税款的单位和个 。 税负转嫁 是指将所缴纳的税款通过各种 式转嫁给他 负担的过程 从 产 纳税 和负 税 不 致的现象。税率 应纳税额与征税对象数量的 例 是应纳税额的计算尺度。 例税率 是指应征税额与征税对象数量之间的等 关系。 累进税率 随着征税对象数额增 提 的税率。 定额税率 也称固定税率 按照征税对象的 定计量单位规定固定税额。 边际税率 最后 个计税单位所适 的税率。 平均税率 全部应纳税额与收 之间的 率。 纳税环节 对处于运动过程中的征税对象 选择应当缴纳税款的环节。 纳税期限 税法规定的单位和个 缴纳税

3、款的期限。 减税免税 税收制度中对某些纳税 和征税对象给予 励和照顾的 种规定。 起征点 征税对象达到征税数额开始征税的界限。 免征额 税法规定在征税对象总额中免于征税的数额。3.税法的概念和特点 简答 概念 税法是税收制度的法律体现形式 它是国家指定的 于调整税收征纳关系的法律规范 的总和。特点 1.税与法的共存性。2. 税法关系主体的单 向固定性。3.税法关系主体之间权利和义 务的不对等性。4.税法结构的综合性。4.税法的作 简答 社会经济作 1.税法是国家去的财政收 的法律保证。2.是国家实现宏观调控经济政策的具。3.是正确处理税收分配关系的准绳。4.在国际交往中是贯彻平等互利、维护国家

4、利益 的重要 段。法律规范作 1.指引。税法为税收法律关系的主体的 为提供了 个模式、标准和 向。 2.评价 具有判断、衡量税收法律关系主体的 为是否合法的作 。3.强制 是税收强制性 的法律根据。4.教育 通过税法的实施 对以后税收法律关系的 为产 影响。5.预测。预测在涉税经济活动中所承担的法律责任和享有的义务。4.税收法律关系（名词解释，简答） 税收法律关系：国家税务机关与纳税 在税收征纳过程中根据税法的规定形成的权 与义务 关系。特征：1.税收法律关系中的 必须是国家。2.权 与义务不对等。3.具有财产所有权 偿 转移的性质。4.更为直接的体现国家的意志。要素：1.主体（征税主体，纳税

5、主体）2.客体（实物 货币 为）3.内容（纳税主/客体的权 利和义务）。保护 法： 政 段和司法 段。5.税收分类（选择） 缴纳形式： 役税，实物税，货币税 计征标准：从价税，从量税税收管理和受益权限：中央税，地 税，中央和地 共享税 能否转嫁：直接税，间接税 税收与价格的组成关系：价内税，价外税（如增值税）征税对象的性质：流转税（增值税，消费税，营业税，关税），所得税，资源税，财产税， 为税。6.影响税制体系设置的主要因素（简答） 1.社会经济发展 平 2.国家政策取向 3.税收管理 平7.不同类型的税收体系及其主要特点（简答） 1.以流转税为主体税种的税收体系。流转税居主体地位，征税范围

6、，保证财政收 及时性和稳定性，调节功能弱，容易产 税负转嫁，有些税种存在累退性和重叠征税。2.以所得税为主体税种的税收体系。所得税居主体地位，对社会所有成员普遍征收，按负担 能 征收、 动调节经济和公平分配，收 不稳定，计算复杂，要求相适应的社会核算 程度 ，征管难度 。3.以资源税为主体税种的税收体系。资源税居主体地位，保护资源，促进合理配置资源，调 节资源级差收 ，课税 般不受成本费 变化影响。4.以低税结构为特征的“避税港”税收体系。有独特的低税结构，以所得税为主， 般很少 征收流转税，有明确的避税区域范围。5.双主体税收体系。流转税制和所得税制均居主体地位，在发挥流转税征收范围 、税源

7、充 裕、能保证财政收 的及时性和稳定性、征收简便等特点的同时，也发挥所得税按负担能 征收、 动调节经济和公平分配等特点，两个主体税类优势互补。8.我国现 税制体系（选择） 以流转税制和所得税制为重点，多税种、多次征、主次分明的复合税制体系。 分为流转税，所得税，资源税， 为税，财产税第 章1.增值税的概念 以法定增值额为征税对象的 种税。2.增值税的类型 解释+各优缺点 消费型增值税 指征收增值税时 允许将纳税期外购的固定资产已纳税额 次性给予扣除 纳税企业 于 产的全部外购 产资料都不课税。优点 1.彻底解决重复征税问题 2.对于扩 固定资产投资有激励效应 3.计算简便 缺点 法定增值额 于

8、理论增值额。 收 型增值税 指征收增值税时 只允许扣除相当于期外购的固定资产折旧部分的已纳税额。 优点 1.法定增值额与理论增值额 致 2.可在固定资产折旧期内逐步解决重复征税。 缺点 产型增值税 指征收增值税时 不允许将外购固定资产的已纳税额进 扣除。优点 缺点3.增值税的特点1.只就销售额中的增值部分课税克服了重复课税。2.具有同售价商品税负的 致性。3.具有征收上的泛性和连续性。4.增值税的作1.有利于促进企业产结构的合理化2.有利于财政收的稳定增3.有利于促进对外贸易的发展4.凭专发票扣税 形成相互制约的税款抵扣链条。5.税率、征收率 选择、判断 13%的低税率 1.粮 、 植物油鲜奶

9、。2. 来 、暖 、冷 、热 、煤 、 油液化、天然 、沼 、居民 煤炭制品。3.图书报纸杂志。4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。 零税率 除国务院另有规定外 纳税 出 货物适应零税率。 原油 援外出 物资 国家 禁 出 的货物 天然硫磺、麝 、铜及铜合 银等的出 不适 零税率6.应纳税额的计算 略 销项税额 纳税 销售货物或者提供应税劳务 按照销售额和规定的适 税率计算并向购买 收取的增值税税额。 =销售额*适 税率 进项税额 纳税 购进货物或接受应税劳务所 付的增值税税额 即销售 收取的销项税额 就是购买 付的进项税额。 =买价*扣除率第三章1.消费税的概念： 消费税是以消费品和消费 为的

10、流转额为征税对象 征收的 种税。2.消费税的基本特征： 1.征收范围具有选择性和灵活性。2.明确体现国家的奖限政策，宏观调控功能较强。3.具有较强的财政功能，能够提供稳步增 的税收收 。 4.实 单 环节 次课征，税收征管效率 。5.般没有减免税的规定。3.消费税的税、税率（课本 p71 表格，略）4.消费税税额的计算（略）第五章1.关税的概念 关税：国家海关对进出我国关境的货物或物品征收的 种税2.关税的分类： 以通过关境的流动 向分进 关税（海关对输 本国的货物或物品征收的关税） 出 关税（海关对输出本国的货物或物品征收的关税） 过境关税（对外国运经本国关境到达另 国的货物征收的关税） 以

11、计征 式分（判断）： 从量关税（以征税对象的数量为计税依据，按每单位数量预先制定的应税额计征） 从价关税（以征税对象的价格为计税依据，根据 定 例的税率进 计征） 复合关税（指对 种进 货物同时规定从价、从量两种 式，分别计算出税额，以两个税额 之和作为该货物的应征税额的 种征收关税标准） 选择性关税（对同 种货物在税则中规定从价、从量两种税率，在征税时选择其中征税额较 多的 种，以免因物价波动影响财政收 ） 滑动关税（某种货物在税则中预先按该商品的价格规定 档税率，价 的该物品适 较低税 率，价低的该物品适 较 税率） 以关税的政策取向分类：1.歧视关税：对同 种进 货物，由于输出国或 产国

12、不同，或者输 情况不同 使 不同 税率征收的关税反倾销税（为了对付和抵制进 倾销的外国货物进 征收的 种附加关税） 反补贴税（出 国政府直接或间接给予本国出 产品津贴或补贴，进 国在进 该商品时征收相当于津贴或补贴的部分的附加关税，以抵消出 国政府给其出 商的资助）报复性关税 他国对本国货物等实 歧视性税收待遇 本国也对他国的货物等实 歧视 性税收待遇以报复 2.优惠关税 对来 某些国家的进 货物使 普通税率优惠的税率进 征收的关税互惠关税 在国与国之间的贸易中 双 协商签订协议 对进出 货物征收较低的关税 甚 免税特惠关税 个国家或某 经济集团对某些特定国家的全部进 货物或部分货物 单 给予

13、低关税或免税待遇的特殊优惠最惠国待遇关税 缔约国 承诺现在或将来给予任何第三 的 切优惠、特权或豁免 等待遇 缔约国另 都可以享受普遍优惠制关税 发达国家单 给予发展中国家制成品和半成品的普遍优惠待遇的关 税制度 以关税的征收 的分类财政关税 增加国家的财政收 为主要 的 征收的关税 保护关税 保护本国 业或农业发展为主要 的 征收的关税报复性关税。3.纳税进 货物的收货 、出 货物的发货 、进境物品的所有 是关税的纳税义务 。4.征税对象 进 货物 多征税 出 货物 般不征收 货物 贸易性商品。物品 境 旅客随 携带的 李和物品 个 邮递物品、各种运输 具上的服务 员携带进 的 物 品、馈赠物品、以其他 式进 国境的个 物品。5.税率1.进税率 最惠国税率 协定税率 特惠税率 普通税率 关税配额税率2.出税率3.暂定税率进 货物暂定税率 出 货物暂定税率4.报复性关税税率6.计算