会计师审计综合实训一、初步业务活动工作底稿课件页

1、【最新资料，Word版）可自由编辑！】第一部分初步业务活动工作底稿初步业务活动程序表索引号:A被审计单位：安琪儿食品有限责任公司编制：日期：财务报表截止日/期间：2010-12-31复核：日期：初步业务活动目标：确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）被审计单位为小型被审计单位，符合本套底稿适用范围；（2）被审计单位具备可审性；（3）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（4）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况；（5）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。初步业务活动程序索引号执行人一 .小型被审计单位的确

2、认：A-11.根据规模标准进行确认2.根据性质标准进行确认二、评估小型被审计单位的可审性A-21.会计记录的完整性2.内部控制的存在性3.管理层的诚信度三、其他在初步业务活动时应考虑选择的程序1.如果首次接受审计委托，实施下列程序：（1）与被审计单位面谈，讨论下列事项：a.审计的目标；b.审计报告的用途；c.管理层对财务报表的责任；d.审计范围；e执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；f.审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；g.管理层提供必要的工作条件和协助；h.注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要 的其他信息；i.利用被审计单位专家或内部审计人员的程度（必

3、要时）；j.审计收费。（2）初步了解被审计单位及其环境，并予以记录。（3）征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通。2.如果是连续审计，实施下列程序：（1） 了解审计的目标，审计报告的用途，审计范围和时间安排等；（2）查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非标准审计报告涉及的说明 事项，管理建议书的具体内容，重大事项概要等；（3）初步了解被审计单位及其环境发生的重大变化，并予以记录；(4)考虑是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒被审计单位注 意现有的业务约定条款。3.评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业胜任能 力。4.完成业务承接评价表或业务保持评价表。5.签订审计业务约定

4、书 (适用于首次接受业务委托，以及连续审计中 修改长期审计业务约定书条款的情况)。小型被审计单位确认表索引号A-1被审计单位：安琪儿食品有限责任公司编制：日期：财务报表截止日/期间：2010-12-31复核：日期：小型被审计单位确认目标：确定是否为小型被审计单位；确定对被审计单位的审计业务适用中国注册会计师审计准则第 1621号-对小型被审计单位审计的特殊考虑并符合本套审计底稿适用范围。确认标准确认情况索引号1.规模标准食品饮料制造业100人是是是是(1)被审计单位所处行业(2)被审计单位当年资产总额；(3)被审计单位当年的营业额；(4)被审计单位当年的职工人数。(5)判断所参考的法规及标准A

5、.关于印发中小企业标准的暂行规定的通知(国经 贸中小企【2003】143号)；B.统计上大中小型企业划分办法(暂行)(国统字【2003】17号)C.关于在财务统计工作中执行新的企业规模划分标准 的通知(国资厅评价函【2003】327号)D.其他标准：2.性质标准是否否(1)被审计单位是否存在所有权和管理权集中于少数个人 的现象(2)被审计单位收入来源是否单一，是否存在经营区域有 限，经营活动的复杂程度和多元化程度低的现象；(3)会计记录简单。被审计单位会计记录是否较为简单， 会计人员较少？有无委托外部专业机构或人员代理记 账？内部控制有限。A.被审计单位是否由业主直接管理？否B.如果被审计单位

6、存在内部控制制度与程序，是否是 正式的，是否存在较大的随意性？正式，不存在随意性C.如果被审计单位存在正式的内部控制与程序，是否 存在管理层不按既定的制度和程序行事，凌驾于内部控 制之上的较大的可能性？否3.确认结果：根据上述分析，我们认为该公司符合小型被审计单位的条件，并且对被审计单位的 审计业务适用中国注册会计师审计准则第1621号-对小型被审计单位审计的特殊考虑o注1、注册会计师应当运用职业判断，并综合考虑规模和性质两个方面的判定标准，确定被审 计单位是否属于小型被审计单位。注2、注册会计师针对被审计单位是否属于小型被审计单位进行职业判断的结果，并不改变审计目标及应当承担的审计责任。小型

7、被审计单位可审性评估表索引号 A-2被审计单位：安琪儿食品有限责任公司编制：日期:财务报表截止日/期间：2010-12-31复核：日期:初步可审性评价目标：通过评价，确定小型被审计单位是否具有可审性及采取的对策一、评估时主要考虑的因素评估执行情况索引号1.会计记录的完整性(1)在初步了解和商谈过程中，是否发现以下现象：a.会计凭证、账簿、报表体系不健全；健全b.设计为连续编号的凭证号码、账簿页码呈现出严重的号 码凌乱、断号现象；不存在c.某些经营业务在会计账簿、报表中没有体现，或者仅以 轧差后的净额体现；不存在d.会计处理上不当采用收付实现制，导致少计债务、债权 和相应的收入、费用等。不存在(

8、2)在连续执行审计或已经接受委托后a在审计过程中，通过实施函证、交易测试、复核资产负 债表日后发生的交易或事项等程序，获取的与完整性认定 有关的直接证据；可以获取b.通过分析程序、观察与询问程序，获取的与完整性认定 有关的间接证据；可以获取c.注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文 件和所需要的其他信息；是2.内部控制的存在性(1)首次接受委托时，通过询问、观察等程序，了解被审 计单位是否能够提供成文的内部控制制度；能(2)连续审计时，充分了解内部控制的真实存在性。是3.管理层的诚信度(1)通过了解，是否发现以下诱发管理层舞弊及违反法规的 动因：是a希望通过降低收益使税负最小化；b.

9、倾向于把个人费用计入被审计单位账户；c.业主的个人财务状况面临困境；d.面临外部筹资压力，即外部筹资依赖于被审计单位的财 务比率或财务状况。(2)当小型被审计单位的业主不参与经营管理时，是否存在 以下诱发管理层舞弊及违反法规的动因：a.管理层的报酬与被审计单位的规模及承担的责任不匹 配；否b.管理层的报酬与经营成果挂钩。否二、可审性评估结果1、客户的诚信：积极主动地配合审计工 作，向会计师事务所其他 人员，金融机构，法律顾问，主要股东开展审计工 作时也能友好配合。2、经营风险：鉴于果汁行业的快速发 展，国内总体产能规模迅 猛扩张，导致上游原材料 相对短缺，原材料争夺战 日益加剧，原材料价格一

10、路走高。鉴于原材料采购 成本占产品生产成本的 85砌上，原材料价格上涨 给公司生产成本控制带来 巨大压力。3、财务状况4、客户风险级别中5、项目组的时间和资源：6、项目组的专业胜任能力：考虑因素：初步确定的项目组关键人员是否熟悉相关行业或业务对象；初步确定的项目组关键人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力；在需要时，是否能够得到专家的帮助；如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要 求的项目质量控制复核人员；是7、独立性：(1)经济利益：不存在对独立性的影响(2)自我评价不存在对独立性的影响(3)关联关系不存在对独立性的影响(4)外界压力不存在对独立性的

11、影响8、预计收取的费用及可回收比率三、可审性存在不足的应对措施1.修改业务约定书部分条款；2.提请被审计单位补充、完善会计资料；3.扩大实质性程序测试范围：4.其他措施四、结论；经过上述分析，我们认为可以接受此项审计业务。审计业务约定书编号：甲方：安琪儿食品有限责任公司公司索引号：A-3乙方：诚业会计师事务所兹由甲方委托乙方对2010年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定: 一、审计的目标和范围1 .乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准则编制的2010年12月31日的资产负债表，2010年度的利润表、所有者权益（或股东权益）变动表和现金流量表以及财务报表附注 （以下统称财务报表）进行

12、审计。2 .乙方通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映了 甲方2010年12月31日的财务状况以及2010年度的经营成果和现金流量。二、甲方的责任1 .根据中华人民共和国会计法及企业财务会计报告条例，甲方及甲方负责人有 责任保证会计资料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录 （包括但不限于会计凭证、会计账薄及其他会计资料），这些记录必须真实、完整地反映甲 方的财务状况、经营成果和现金流量。2 .按照企业会计准则的规定编制和公允列报财务报表是甲方管理层的责任，

13、这种责任 包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。3 .及时为乙方的审计工作提供与审计有关的所有记录、文件和所需的其他信息（在2011年1月3日之前提供审计所需的全部资料，如果在审计过程中需要补充资料，亦应及 时提供），并保证所提供资料的真实性和完整性。4 .确保乙方不受限制地接触其认为必要的甲方内部人员和其他相关人员。5 .甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。6 .为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，乙方将于外勤工作开始前 提供主要事项清单。7 .按照

14、本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间的交通、食宿 和其他相关费用。8 .乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。三、乙方的责任1 .乙方的责任是在执行审计工作的基础上对甲方财务报表发表审计意见。乙方根据中 国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定执行审计工作。审计准则要求注册会计 师遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大 错报获取合理保证。2 .审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的 审计程序取决于乙方的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，乙方考虑与财务

15、报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰 当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选 用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。3 .由于审计和内部控制的固有限制，即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计 工作，仍不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被乙方发现的风险。4 .在审计过程中，乙方若发现甲方存在乙方认为值得关注的内部控制缺陷，应以书面 形式向甲方治理层或管理层通报。但乙方通报的各种事项，并不代表已全面说明所有可能 存在的缺陷或已提出所有可行的改进建议。甲方在实施乙方提出的改进建议前应全面评估 其影响。未经乙方书

16、面许可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的沟通文件。5 .按照约定时间完成审计工作，出具审计报告。乙方应于20 11年2月1前出具审计报告。6 .除下列情况外，乙方应当对执行业务过程中知悉的甲方信息予以保密：(1)法律法规允许披露，并取得甲方的授权；(2)根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提 供证据，以及向监管机构报告发现的违法行为;(3)在法律法规允许的情况下，在法律诉 讼、仲裁中维护自己的合法权益；(4)接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答 复其询问和调查；(5)法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。四、审计收费1 .本次审计服务的收费是以乙方各级别工作人员

17、在本次工作中所耗费的时间为基础计 算的。乙方预计本次审计服务的费用总额为人民币贰万元。2 .甲方应于本约定书签署之日起即日内支付 50%勺审计费用，其余款项于审计报告草 稿完成日结清。3 .如果由于无法预见的原因，致使乙方从事本约定书所涉及的审计服务实际时间较本 约定书签订时预计的时间有明显增加或减少时，甲乙双方应通过协商，相应调整本部分第1段所述的审计费用。4 .如果由于无法预见的原因，致使乙方人员抵达甲方的工作现场后，本约定书所涉及 的审计服务中止，甲方不得要求退还预付的审计费用；如上述情况发生于乙方人员完成现场审计工作，并离开甲方的工作现场之后，甲方应另行向乙方支付人民币伍仟元的补偿费，

18、 该补偿费应于甲方收到乙方的收款通知之日起 3日内支付。5 .与本次审计有关的其他费用(包括交通费、食宿费等)由甲方承担。五、审计报告和审计报告的使用1 .乙方按照中国注册会计师审计准则规定的格式和类型出具审计报告。2 .乙方向甲方致送审计报告一式六份。3 .甲方在提交或对外公布乙方出具的审计报告及其后附的已审计财务报表时，不得对 其进行修改。当甲方认为有必要修改会计数据、报表附注和所作的说明时，应当事先告知 乙方，乙方将考虑有关的修改对审计报告的影响，必要时，将重新出具审计报告。六、本约定书的有效期间本约定书自签署之日起生效，并在双方履行完毕本约定书约定的所有义务后终止。但 其中第三项第s段、第四、五、七、八、九、十项并不因本约定书终止而失效。七、约定事项的变更如果出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成，或需要提前出具审计报告，甲、 乙双方均可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解决。八、终止条款1 .如果根据乙方的职业道德及其他有关专业职责、适用的法律法规或其他任何法定的 要求，乙方认为已不适宜继续为甲方提供本约定书约定的审计服务，乙方可以采取向甲方 提出合理通知的方式终止履行本约定书。2 .在本约定书终止的情况下，乙方有权就其于终止之日前对约定的审计服务项目所做 的工作收取合理的费用。九、违约责任甲、乙双方按照中华人民共和国合同法的规定承担违约责任