企业所得税测试题参考答案教学内容

1、税务稽查业务测试题参考答案（企业所得税）一、单项选择题（本题型共 15 题，每小题 1 分，共计 15 分。每题只有一个正确答案。）1 A2.C3.B4.B 5.D 6.C 7.A 8.C 9.D10. B 11.A12.B13.B14.D15.B二、多项选择题（本题型共10 题，每小题 2 分，共 20 分。错选、漏选均不得分。）1.ABC2. ACD3. BCD4.ABCD5. ACD6.ABCD7. ABCD8. ABD9. ACD10. AB三、判断题（本题型共15 题，每小题 1 分；共 15 分。每题判断正确的得1 分，判断错误的倒扣1 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本

2、题型零分为止。 ）1×2.×3.×4.×5.6.7.8.9.×10.×11. 12. 13. 14. ×15. 四、计算题（本题型共3题，第 1题 7分，第 2、3题每 8分，共23 分。）1. 答案：（ 1）固定资产竣工决算投产后发生的利息支出 65 万元，对外投资的借款利息支出 30 万元，可以从生产经营所得中扣除； (1 分)（ 2）本年度的“三新”研发费用为 55 万元应剔除国家财政补贴10 万元，本年度的“三新”研发费用加计扣除额（55-10 ）×50 22.5 万元，因其已将55 万元计入费用，并已按国

3、家规定的优惠政策，应纳调增税所得额 10+5 15 万元； (1 分)（ 3）应将含税销售收入 58.5 万元换算为不含税收入，同时，结转成本 35 万元，应纳调增税所得额 58.5 ÷（1+17 ） -35 15 万元；(1 分)（ 4）受赠的新设备应计入当年应税所得，调增税所得额45 万元；(1 分)（ 5）本年业务宣传费限额为 1200 ×15% 180 万元，本年度业务宣传费 40 万元据实扣除。 (1 分)（ 6）应纳税所得额 200+15+15+45 275 （万元） (1 分)（ 7）应纳税额 275 ×25 68.75 （万元） (1 分)2. 答

4、案：收入总额 2000 万元；国库券利息收入 100 万元为免税收入； (0.5 分)各项扣除审核情况：业务招待费实际列支100 万元，可按 100 ×60%=60万元列支，但最高不得超过 1800 ×0.5%=9 万元，只能列支 9 万元，应调增应纳税所得额 100-9=91 万元。 (1 分)职工福利费实际列支50 万元，可列支200 ×14%=28万元，应调增应纳税所得额 50-28=22万元。 (0.5 分)职工教育经费实际列支2 万元，可列支200 ×2.5%=5万元，未超过规定标准。 (0.5 分)工会经费实际列支 10 万元，可列支 200

5、 ×2%=4 万元，应调增应纳税所得额 10-4=6 万元。 (0.5 分)税收滞纳金10 万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。(0.5分)提取的各项准备金支出100 万元，不得在税前扣除， 应调增应纳税所得额。 (0.5 分)以上各项扣除审核应调增应纳税所得额91+22+6+10+100=229万元。应纳税所得额2000-100-1000+229=1129万元。 (1 分)应缴企业所得税1129 ×25%=282.25万元。 (1 分)企业当年购置并投入使用的环境保护专用设备500 万元，该专用设备的投资额的10% 可以从企业当年的应纳税额中抵免500 ×

6、10%=50万元。 (1 分)实际应纳的企业所得税额282.25-50=232.25万元。 (1 分)3. 【答案】该公司计算缴纳的企业所得税是不正确的。(0.5分)主要错误是：1 ）按工资总额提取的三项经费计税时应规定扣除，超过规的予以调整。 (0.5 分)允许扣除的工会经费 =140 ×2%=2.8( 万元 )工会经费超支 3-2.8 0.2( 万元 ) (0.5 分)允许扣除的职工福利费=140 ×14%=19.6( 万元 )职工福利费超支 20-19.6 0.4( 万元 ) (0.5 分)允许扣除的教育经费 =140 ×2.5%=3.5( 万元 )3( 万

7、元 )，应按实际发生数扣除 (0.5 分)2 ）财产损失得到保险的部分不得扣除,应调增应纳税所得额40-18 22( 万元 ) (1 分)3 ）用于职工已购商品房修理支出不得扣除，应调增应纳税所得额80( 万元 ) (1 分)（ 2）计算应纳所得税税额1 ）应纳所得税额 = 73.84+0.2+0.4+22+80=28.76（万元） (1分)2 ）该公司年度应纳税所得额小于30 万元，资产总额不超过1000万元，从业人员不超过80 人，符合小型微利企业的条件，适用20% 的税率征收企业所得税。(1 分)3 ）应纳所得税额 =28.76 ×20%=5.75( 万元 ) (1.5 分)五

8、、实务题（共 3 题，第1 题 4 分，第 2 题 8 分，第 3 题 15 分，共27 分。）1【答案】（ 1 分）（1）借：应交税费应交所得税贷：银行存款（ 1 分）（2）借：银行存款应交税费应交所得税贷：投资收益（ 1 分）（3）借：应付账款贷：应交税费应交所得税（ 1 分） (4) 借：所得税费用贷：应交税费应交所得税2. 答案：（ 1）上述事项中：年末计提固定资产减值准备，使固定资产账面价值小于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异 （0.5 分）；计提存货跌价准备，使存货的账面价值小于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异（ 0.5 分）；计提产品保修费形成的预计负债， 账面价值大于其计税基础

9、，形成可抵扣暂时性差异 （0.5 分）；尚未弥补的亏损，形成可抵扣暂时性差异 （0.5 分）。（ 2）计算 2009 年末递延所得税资产和递延所得税负债余额：固定资产项目的递延所得税资产年末余额=50 ×25%=12.5 （万元）（0.5 分）存货项目的递延所得税资产年末余额= （90-70 ）×25%=5 （万元）（0.5 分）预计负债项目的递延所得税资产年末余额=40 ×25%=10 （万元）（ 0.5 分）弥补亏损项目的递延所得税资产年末余额=0 ×25%=0 （万元）（ 0.5 分） 2009 年末递延所得税资产余额 = 12.5+5+10+0=

10、27.5 （万元）（ 0.5 分） 2009 年末递延所得税负债余额为 0 （0.5 分）（ 3）计算 2009 年应交所得税 = 应纳税所得额 = （500-20+10+60+50-70+40）-（15 ÷25 ）=510 （万元）（0.5 分）应纳税额 %=510 ×25%=127.5（万元）（0.5 分）(4) 计算 2009 年所得税费用 :2009年所得税费用 = 本期应交所得税 + （期末递延所得税负债 - 期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产 - 期初递延所得税资产） =127.5+（ 0-0 ）-（27.5-44.7 ）=144.7 ( 万元 ) （1

11、 分）甲公司所得税的会计处理如下： （1 分）借：所得税费用贷：应交税费应交所得税递延所得税资产3. 答案：（1 ） 存在的问题：1）逾期 1 年包装物押金应作收入处理； （1 分）借：其他应付款3510贷：其他业务收入3000应交税费 - 应交增值税（销项税） 510借：其他业务支出1041贷：应交税费 - 应交消费税900- 应交城建税98.7- 应交教育费附加42.32）罚款收入应作营业外收入处理； （0.5 分）借：预付账款4725贷：营业外收入罚款收入47253）试制的新产品一批， 应分别反映营业收入与营业成本、税金及附加，发生的盈亏直接体现在销售产品损益中；（0.5 分）借：营业税

12、金及附加18000主营业务成本70000贷：主营业务收入60000营业外支出其他利得280004）与 A 公司达成债务重组协议， 其余债务免去的6000 元计入资本公积，并计入当年应纳税所得额计算所得税；（0.5 分）借：应付账款6000贷：营业外收入债务重组利得60005）在建工程领用企业产品100 件应作视同销售处理；（1 分）借：在建工程4136贷：应交税费 - 应交增值税（销项税）1360（100 ×80 ×17 ）应交税费 - 应交消费税2400- 应交城建税263.2- 应交教育费附加112.8（2 ）计算填报企业所得税年度纳税申报表1）业务招待费列支限额 （+

13、50000+3000+60000+8000 ）×545605（元）69000（元），调增所得额 69000-45605 23395（元）；（0.5 分）2）广告费列支限额× 8（元） 68000 （元），不须调整，税前据实列支；（0.5 分）3）业务宣传费列支限额×× 5 45605 （元）50000 （元），应调增所得额 50000-456054395 （元）；（0.5 分）4）取得的国库券利息免税，从联营企业M 公司分回股利不须补缴所得税。（0.5 分）5 ）填报企业所得税年度纳税申报表（将数字 填入正确的栏目，每栏 0.5 分）税款所属期间： 20

14、07 年 01月 01日至 2007年12月31日纳税人识别号 : 金额单位：元 (列至角分 )纳税人名称 :甲化妆品公司行次项目金 额1销售 (营业 )收入 (请填附表一 )2投资收益（请填附表三）46800收入3投资转让净收入（请填附表三）总额4补贴收入5其他收入 (请填附表一 )560006收入总额合计 (1+2+3+4+5)7销售 (营业 )成本 (请填附表二 )8主营业务税金及附加扣9期间费用 (请填附表二 )除项10投资转让成本（请填附表三）目11其他扣除项目（请填附表二）3700012扣除项目合计（ 7+8+9+10+11）13 纳税调整前所得（ 612 ）14加：纳税调整增加额

15、（请填附表四）2779015 减：纳税调整减少额（请填附表五）应16纳税调整后所得（ 13+14 15)纳税17减：弥补以前年度亏损（填附表六）（ 17 16 ）所得额18减：免税所得（请填附表七）（ 18 16 17 ）46800的计19加：应补税投资收益已缴所得税额算20减：允许扣除的公益救济性捐赠额（请填附表八）21减：加计扣除额 (请填附表九 )(21 16-17-18+19-20)22应纳税所得额（ 16 17 18+19 20 21 ）23适用税率33 24境内所得应纳所得税额（ 22 ×23 ）.4525 减：境内投资所得抵免税额26 加：境外所得应纳所得税额 (请填附表十 )应27减：境外所得抵免税额 (请填附表十 )纳所28境内、外所得应纳所得