整理现金流量表编制案例

1、精品文档精品文档现金流量表编制案例华联实业股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为33%。该公司2007年1月1日科目余额表见下表科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金800短期借款120000银行存款561 720应付票据80 000交易性金融资产6000应付账款381520应收票据98400其他应付款20 000应收账款120000应付职工薪酬44 000坏账准备360应交税费（不含增值税）14 640预付账款80000应付利息400其他应收款2 000长期借款640 000材料采购90000其中：一年内到期的长期负债400 000原材料220000股本2 000

2、 000包装物15220盈余公积40 000低值易耗品20000未分配利润20 000库存商品672 000材料成本差异14780长期股权投资100000固定资产600 000累计折旧160 000在建工程600 000无形资产240 000长期待摊费用80000合计3360560合计3 360 560预付账款含年初未摊消的印花税和车间固定资产修理费华联实业股份有限公司2007年发生如下经济业务:精品文档(1)购入原材料一批，用银行存款支付款项共计70 200元，其中进项税额10 200元，款已通过银 行支付，材料未到。(2)收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票40 000元。(3)又

3、购入原材料一批，用银行存款支付材料货款39 920元，支付增值税6 78640元，原材料 验收入库的计划成本为40 000元。(4)收到原材料一批，实际成本40 000元，计划成本38 000元，材料已验收入库，货款已于上月 支付。(5)对外销售商品一批，应收取的款项140 400元，其中含增值税20 400元。该商品实际成本72 000元，商品已发出，但款项尚未收到。(6)公司将账面成本为6 000元的短期股票投资全部出售，收到款项6 600元存人银行。(7)公司购入不需要安装的设备一台(非生产用) ，通过银行存款支付款项46 800元，其中增值税6 800元。设备已投入使用。(8)用银行存

4、款支付购入的房屋建造工程物资款50 000元，支付的增值税税款8 500元。物资已入 库。(9)分配应付工程人员工资80 000元及福利费11 200元。(10)其他应交款40 000元应计入在建工程。(11)工程完工交付使用，固定资产价值为560 000元。(12)计算未完工程应负担的长期借款利息60 000元。利息尚未付现。(13)基本生产车间报废一台设备，原价80 000元，已计提累计折旧72 000元，清理费用200元， 残值收人320元，均通过银行存款收支。清理工作已经完毕。(14)为购建固定资产从银行借入3年期借款160 000元，借款已存人银行。(15)销售商品一批，价款280

5、000元，应交增值税47 600元。该商品的实际成本为168 000元， 款项已存入银行。(16)公司将一张到期的无息银行承兑汇票(不含增值税)80 000元到银行办理转账并存入银行。(17)公司长期股权投资采用成本法核算。收到现金股利12 000元存人银行并确认为投资收益。该 公司与接受投资方的所得税税率均为33。(18)出售一台设备，收到价款120 000元，设备原价160 000元，已折旧60 000元。(19)用银行存款100 000元归还短期借款的本金。(20)用银行存款归还短期借款的利息5 000元。(21)从银行提现金200 000元。(22)用现金200 000元支付经营人员工

6、资120 000元，支付工程人员工资80 000元。(23)分配经营人员工资120 000元，其中生产经营人员工资110 000元，车间管理人员工资4 000元，行政管理人员工资6 000元。(注：工程人员工资分配已通过第9笔业务处理完毕)(24)提取经营人员福利费用16 800元，其中生产经营人员15 400元，车间管理人员560元，行政 管理人员840元。(注：工程人员福利费分配已通过第9笔业务处理完毕)(25)计提短期借款利息4 600元。(26)计提长期借款利息(计入损益)4 000元。(27)生产车间生产产品领用原材料计划成本280 000元。精品文档精品文档精品文档(28)生产车间

7、生产产品领用低值易耗品计划成本20 000元，采用一次摊销法(29)结转上述领用原材料和领用低值易耗品的材料成本差异。材料成本差异率为5。(30)摊销无形资产24 000元；摊销印花税4 000元；摊销车间固定资产修理费用36 000元。(31)车间固定资产计提折旧32 000元；管理部门计提折旧8 000元。(32)收到银行通知收到应收的销售商品的货款20 400元，存人银行。(33)按应收账款余额的千分之3计提坏账准备。(34)用银行存款支付产品广告等费用共8 000元。(35)将制造费用转入生产成本。(36)结转完工产品成本512 960元。(37)公司对外销售商品一批，货款100 00

8、0元，增值税17 000元，收到无息商业承兑汇票一张面 值117000元；该批产品实际成本60 000元；该公司于收到票据的当天就到银行办理贴现，银行扣除 贴现息8 000元。(38)为支付退休金从银行提现金20 000元。(39)用现金20 000元支付未统筹退休金。(40)结转本期商品销售成本300 000元。(41)本期应交教育费附加800元。(42)用银行存款上交教育费附加800元。(43)用银行存款上交增值税40 000元。(44)将各损益类账户发生额转入“本年利润”账户，计算出本年应交所得税并将所得税费用转入 本年利润。计算出本年净利润95 160。40元。(45)按净利润的10提

9、取法定盈余公积9 516。04元。(46)按净利润的5提取任意盈余公积4 758。02元。(47)宣告分派普通股现金股利12 886。34元。(48)将利润分配各明细科目的余额转人“未分配利润”明细科目，结转本年利润。(49)用银行存款上交所得税38 835。6元。(50)用银行存款归还长期借款400 000元。要求：1根据所给资料编制会计分录2按教材313页现金流量表工作底稿格式画表， 然后填制第一部分： 资产负债表项目 (只 填期初数和期末数，中间调整分录部分暂时空着) ，第二部分：利润表项目(只填期末数) ，第三部分 现金流量表项目暂时空着。教材十一章课后习题第三题答案(1) 2008年

10、1月1日借：固定资产清理8 000 000累计折旧2 000 000贷：固定资产10 000 000借：长期股权投资投资成本9 500 000贷：固定资产清理8 000 000营业外收入1 500 0002008年借：长期股权投资 损益调整900 000贷：投资收益900 000借：应收股利600 000精品文档精品文档贷：长期股权投资 损益调整600 000 2009年借：长期股权投资 损益调整1 200 000贷：投资收益1 200 000借：应收股利900 000贷：长期股权投资 损益调整900 000（2）2008年应纳税所得额=8 000 000- 3 000 000X30%=7 1

11、00 000应交所得税=7 100 000X25% =1 775 000当期所得税费用= 1 775 000长期股权投资账面价值=9 500 000900 000-600 000=9 800 000（元） 长期股权投资计税基础=9 500 000应纳税暂时性差异=9 800 000-9 500 000 =300 000递延所得税负债：300 000X25%=75 000借：所得税费用当期所得税费用递延所得税费用 贷：应交税费应交所得税 递延所得税负债2009年应纳税所得额=10 000 000-4 000 000X30%=8 800 000应交所得税=8 800 000X25% =2 200 000当期所得税费用=2 200 000长期股权投资账面价值=9 800 0001 200 000-900 000=10 100 000长期股权投资计税基础=9 500 00