四种一次性收入个税计算案例分析

1、百度文库-让每个人平等地握升门我!四种一次性收入个税计算案例分析李政张建摘要：职工取得的全年一次性收入主要包括以下几种类型：提前退休取得 次性补贴;原任职单位发放的一次性内退所得;解除劳动（买断工龄）所得一次 性辞退福利;取得全年一次性奖金。文章结合具体案例进行分析,找出差异进行 比较，以便在实际工作能够有针对性的开展扣税和纳税申报。关键词:次性收入；个人所得税;计税依据、提前退休取得一次性补贴情形（-）相关依据：国家税务总局2011年第6号公告关于个人提前退 休取得补贴收入个人所得税问题的公告。此种情况的个人应纳所得税额可按下 面几步进行第一步 用一次性补贴收入/提前退休实际月份数）-扣除标

2、住3500 或4800 ）二A,根据计算结果A对照税率表查找属于第几档税率和速算扣除数； 第二步，应纳所得税额二（A*第一步查找出的税率-速算扣除数）提前退休 实际月份数。对符合提前退休条件人员的当月工资、薪金与一次性补贴收入应分 开计算各自个人所得税。（二）限制条件第一是单位范围,M6号公告适用于所有机关和各种类型的企事业单位, 各种类型的单位均适应。第二是个人范围，第6号公告仅适用办理提前退休手续的个人，而不适 用办理内部退养手续及国有企业买断工龄的职工。第三是收入范围,M 6号公告只适用于所有机关各种类型的企事业单位 按照统一标准支付给提前退休人员一次性补贴，而对于其他收入则不适用该规

3、定。（三）案例分析：某国有企业李会计z因健康原因,经批准于2014年7 月办理提前退休，并按照相关标准取得一次性补贴收入100000元（离法 定退休年龄还有25个月），领取当月工资4500元（包括扣缴三险一 金1600元），领到发放的半年奖3000元，李会计要缴纳个人所得税计算: 第一,将3000元半年奖计入7月份工资合并计征个人所得税,其应纳税额:4500 +3000 -（1000+600） -3500 *10%-105=135（元）。第二 f 计算提前退 休取得一次性补贴收入100000元个人所得税，其应纳税所得额 二100000/25-3500二500（元）,查找确定适用税率3% ,应纳

4、所得税额 二500好*25二375 （元）。第三，最后两项合计李会计个人应纳所得税额： 135+375=510 （元 L二、内部退养从原任职单位取得的一次性收入情形（-）相关依据：国税发1999 58号）文件国家税务总局关于个人 所得税有关政策问题的通知和劳社部函（2001） 45号关于开展劳动保障政 策咨询活动的通知。此种情况的个人应纳所得税额可按下面几步进行：第一步, 用（内部退养的一次性收入/办理内部退养实际月份数+当月工资薪金-费用扣 除数二A ,以计算结果A为基数差找税率表确定适用第几档税率和速算扣除数； 第二步，个人应纳所得税额二（当月工资薪金+内退一次性收入-扣除标准广适 应税率

5、一速算扣除数。注意提前退休在第T计算适应税率标准时不考虑当月工 资；内部退养在第一步计算适应税率时要把工月工资加进去。（二）案例分析：某事业单位严先生2014年6月份工资收入5200元, 并于当月办理内部退养手续（比正常退休提前4年），取得一次性收入48000 元。内退后，仍保留其原工资标准5200元，但不享受今后的张薪，此一次性收 入当月应缴个人所得税计算：第一步，将一次性收入按至法定离退休年龄之间的 所属月份进行平均：48000/ （ 4*12 ）二1000（元）;与当月工资收入合并查找适 用税率：1000 （平均数）+5200 （当月工资）-3500 （扣除标准）二2700 ,适 应第二

6、档税率10% ,速算扣除数105 ;第二步，将当月收入总额扣除费用标准 计算税额：（48000+5200-3500 ） T0%-105二4865 （元 三、买断工龄解除劳动合同一次性补偿收入情形（-）相关依据：国税发（1999） 178号）文件，国家税务总局关于个 人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知。此种情况下计 算个人应纳所得税额时，第一步，一次性补偿收入与计算出来的当地上年职工平 均工资3倍数额比较，小于3倍数额部分免税,超过部分要交税。但是因企业 破产而按国家有关法律规定，取得的一次性安置费收入免征个人所得税。注意职 工领取一次性收入时，按政府规定缴纳的”三险一可予以

7、扣報住房公积金、 医疗保险费、养老保险费、失业保险费1（二）案例分析:2014年7月，中财公司为减员增效分流了已工作了 15年的周先生，给予周先生一次性补偿204000元，当地上年职工年平均工资 36000元，则周先生应缴个人所得税计算：第一步,计算免征额：36000*3 = 108000 （元）；第二步,用周先生工作年限平摊一次性收入,工作年限走超过 12年按12年计算。应纳税所得额（204000 -108000 yi2 -3500=8000（元）, 适应第二档税率20% ,速算扣除数555 ;第三步,计算周先生个人应纳所得税 额二（8000*20%-555 ） *12 =12540 （元

8、四、含税的全年一次性奖金情形（-）相关依据：纳税人获得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资、 薪金所得计算个人所得税，并由法定扣缴义务人在发放时代扣代缴。具体可按以 步骤进行：先比较发放年终奖当月，雇员当月工资薪金与法定的费用扣除额（3500或4800 ）孰高孰低。（1）月工资、薪金n费用扣除额，第一 ,当月 内取得的全年一次性奖金/12二A,以商数A确定所处第J1裆税率和速算扣除数。 第二步,计算应纳所得税额二全年一次性奖金*上述税率-速算扣除数。（2 ）月 工资、薪金费用扣除额，第一步，当月内取得的全年一次性奖金-（费用扣除 额-月工资薪金）/12二B,以商数B确定所处第几档税率和速算扣除

9、数。第二步， 应纳所得税额二当月内取得的全年一次性奖金-（费用扣除额-月工资薪金）* 上述税率-速算扣除数。（二）限制条件奚一,同一个纳税人在同一个纳税年度，该计税办法只能一次采用。第二，其他奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖、等，不 属于年终一次性奖金，应并入当月工资、薪金，按税法规定纳税。（三）案例分析：某上市公司高管张先生2014年1月份取得当月工资 收入7200元和2013年的年终奖金120000元，则张先生应缴个人所得税计 算：张先生月工资7600应交纳的个人所得税二（7600-3500 ）*10%-105=305 ; 全年一次性奖金120000/12 =10000不扣除费用标准直接查找适用税率25% , 速算扣除数1005 ,全年一次性奖金应交纳个人所得税二（120000*25%-1005 ） 二28995 ,最后合计张先生本月应交个人所得税二305+28995二29300 （元如果此例中张先生本月工资只有3000元，年终奖20000元，则第一 :4变文库-i上每个人平等地提升门我!20000-（ 3500-3000 ）/12二 1625（元）适用第二档