浅析我国开征遗产税的必要性

1、浅析我国开征遗产税的必要性摘要： 2013年 09月 28日，针对征收遗产税被 写入十八届三中全会文件草稿的“遗产税将落地”消 息引发了广泛热议， 理论上讲， 遗产税如果征收得当， 对于调节社会成员的财富分配、增加政府和社会公益 事业的财力有一定的意义。本文试从遗产税的起源， 国外征收遗产税的相关制度出发，简要谈谈我国开征 遗产税的必要性。关键词：遗产税；征收；分配一、遗产税的起源 遗产税是一个国家或地区对死者留下的遗产征 税，国外有时称为 “死亡税”。遗产税最早产生于 4000 多年前的古埃及，出于筹措军费的需要，埃及法老胡 夫开征了遗产税。近代遗产税始征于 1598 年的荷兰， 其后英国、

2、法国、德国、日本、美国等国以及我国香 港、台湾地区均有遗产税制度。近代各国开征遗产税 的主要目的也是为了筹措战争经费，战后即停征。直 到 20 世纪，遗产税才逐步成为一个固定的税种。 主要 目的也转变为调节社会成员之间的贫富差距，而取得 财政收入的作用却大大的削弱了。我国早在 1940年7月 1日正式开征过遗产税。新 中国成立后， 1950 年通过的全国税政实施要则将 遗产税作为拟开征的税种之一，但限于当时的条件未 予开征。 1994年的新税制改革将遗产税列为国家可能 开征的税种之一。 1996 年全国人大批准了国民经济 和社会发展“九五”（第 9 个五年计划）和 2010年远 景目标纲要，纲

3、要中提出“逐步开征遗产税和赠与 税”。二、世界上主要国家和地区遗产税制度1. 美国1995年美国的遗产税占联邦税收收入的1% ;美 国从 1981 年以后，连续提高统一抵免额的标准， 1997 年美国规定对公民和居民的统一抵免额为1 92800美元，非公民和非居民获得遗产税的统一抵免额为 1 3000美元。美国公民和居民可将已缴纳的外国遗产 税税款来抵免他们在美国应缴纳的遗产税。2. 德国 德国的遗产税是对遗产继承人和受遗赠人就其因 继承而获得的所有财产，包括动产不动产和某些财产 权利征税。实行超额累进税率，并按被继承人与继承 人之间的亲疏关系设计不同税率。计税时必须对财产 进行估价，确定计税

4、依据。且不同性质的财产有不同的估价依据。3. 英国英国实行的是总遗产税制， 1992 年英国的遗产税 占国税收入的 16%，英国遗产税原来实行的是超额累 进税率，后改为统一的比例税率，其课税对象非常广 泛，免征额为 154 万英镑。对配偶间的继承财产一律 免税。4. 意大利意大利已经取消了遗产税，原遗产税是实行混合 遗产税制，先按遗产总额征遗产税，再分别法继承人 继承的财产份额征收继承税。且按纳税人的两种不同 分类分别适用不同税率。 1已开征遗产税的世界各国虽然形式不同，但其基 础、实质都是基本相同的。首先，各国在开征遗产税 的同时，都会开征赠与税。其次，各国税法规定的纳 税人界定都基本相同。

5、如美国，纳税人规定为遗嘱执 行人或遗产管理人，以及受赠人；英国纳税人为遗产 管理人或受赠人；日本纳税人为财产继承人或受遗赠 人。第三，在遗产税上，各国都规定了相应的扣除与 减免项目，并对慈善事业与公益捐赠进行税收优惠。2三、我国征收遗产税的必要性征收遗产税是完善税制，防止偷逃税收，弥补税 制不足的需要。通过征收遗产税，一方面运用税收的 调节功能，鼓励纳税人积极为社会多作贡献；另一方 面向纳税人征收遗产税，可以防止遗产在死者生前发 生转移逃税，这是对财产税和个人所有税的一种有效 补充。1. 开征遗产税，有助于形成良好的社会风气 继承的遗产虽然属于合法所得，但是属于非劳动 所得，容易使后代不劳而获

6、， 不求上进。 我国现阶段， 就出现为逃避将来可能开征的遗产税而出现的“三岁 少儿成房主”、“一元钱专利转让”等事件，都折射出 当今教育观念的不成熟。众人皆知的世界首富比尔 . 盖茨早就声明，他的遗产大部分将捐给社会，两个孩 子只能得到很少的一部分。在我国，由于长期受子承 父业的传统观念的影响，子女对家庭和父母的依赖较 大，自立能力较差，为提高我国人口素质，促进社会 进步，有必要开征遗产税。通过开征遗产税，可以将 遗留财产中的一部分重新参与社会分配，抑制财富过 分地传代积聚，鼓励后代能够在国家政策的指引下继 续勤劳致富，限制不劳而获。鼓励人们生前向社会捐 赠、捐献，培养公民关心科技、教育、慈善

7、事业，为 公益事业服务的社会风尚，从而有利于推动社会的进 步，为此各国都规定，凡向以上公共、公益事业的捐 赠，不计入征税遗产（财产）总额，并给捐赠者留名， 以鼓励个人向社会捐赠。2. 开征遗产税，有利于适当平均社会财富，缩小 差距税收作为国家宏观调控经济手段之一，其宏观调 控职能是通过再分配实现资源优化配置，使社会财富 公平分配。 税收本质决定税法的公平优先， 兼顾效率。 遗产税作为一种具体的税种，立法的价值取向上应该 坚持“公平优先，兼顾效率” 3 。随着我国经济的快速发展，人民生活水平不断提 高，少数人占有多数财富的比例越来越大，收入分配 不公平，贫富差距拉大，这不仅是一个经济问题，更 是

8、关系到稳定与发展的社会问题。征收遗产税能制约 因继承形成的财产集聚， 促进财富分配的公平， 从而 调节居民收入差距。由于遗产的继承造成机会上的不 平等，使富人越来越富， 穷人越来越穷， 必然导致 中、低收入的不满， 危害社会的稳定。 而开征遗产税 可以在一定程度上缩小收入差距，从而促进人与社会 的和谐。 43、遗产税是增加国家财政收入的一个重要来源。 通过开征遗产税可为国家增加财政收入。从世界各国 和地区的情况看，在税收收入中，遗产税所占的比例 是很大的。如日本的遗产税占税收收入的 35%，美国 占 11%，法国占 3% ，我国台湾占 16%，新加坡占 04%. 可见，遗产税是国家税收收入中不可缺少的资源。四、总结 综上所述，随着社会主义市场经济体制的建立和 发展，随着党的“允许一部分人先富起来，走共同富 裕的道路”政策的贯彻落实以及个人财富积累的增加， 随着中华人民共和国继承法的公布，在我国开征 遗产税的社会基础和法律依据已成熟，它将和个人所 得税相互配合，共同调节国家和个人收益的合理分配， 维护社会安定，缩小贫富差距。因此我们应该抓住时 机，尽快合理的开征遗产税。（作者单位： 四川大学法 学院）参考文献1李娜