农村信用社会计检查暂行办法

1、秘 密*农村信用合作联社会计检查暂行办法第一章 总 则第一条 为规范和加强*农村信用合作联社（以下简称*联社）会计管理，增强制度执行力，履行会计监督职责，规范有序开展会计检查工作，提高会计工作质量和风险防范能力，制定本办法。第二条 本办法适用于*农村信用合作联社（以下统称市联社）及各营业机构。第三条 本办法所称会计检查是指各级会计检查人员依据相关制度规定要求，定期或不定期对被检查单位会计事项及其核算的合法性、准确性、及时性、规范性，会计信息的真实性、完整性、明晰性、一致性，会计制度执行情况和风险防范能力等进行的监督与核查工作。第四条 会计检查对象为各级承担会计核算和会计管理的机构和部门。第五条

2、 会计检查工作原则：（一）合规性原则。会计检查应以事实为依据，以国家有关法律、法规和*农村信用合作联社各项规章制度为准绳。（二）保密性原则。会计检查必须严格遵守信用社各项保密规定，不得泄漏会计检查对象的经营状况、会计管理制度等资料。（三）全面性与重要性相结合原则。所有会计核算和会计管理内容都应纳入会计检查工作范围，应根据会计事项的重要性程度，突出检查重点。 （四）谁检查、谁负责原则。会计检查单位和会计检查人员对自身所承担的检查工作结果永久负责。（五）内部控制状况评价相结合原则。会计检查要与内部控制状况评价相结合，通过检查，督促被检查单位提高会计工作的风险防范能力和内部控制水平。第六条 会计检查

3、实行“统一管理、分级负责、定期报告”的管理体制。第二章 会计检查人员的资格、职责和权限第七条 会计检查人员应具备以下基本条件： （一）坚持原则，忠于职守；（二）从事银行工作不少于5年，且从事银行会计工作不少于3年；（三）熟悉信用社各项会计制度及相关法律法规；（四）熟悉信用社各项基本业务；（五）具备会计上岗资格；（六）具有独立检查工作能力，有较强的分析能力和文字综合能力。第八条 会计检查人员基本工作职责：（一）按照会计检查计划和检查方案，实施会计检查；（二）对会计检查中发现的问题提出整改意见和管理建议，督促落实整改；（三）定期或不定期向部门负责人报告检查工作情况，评价被检查单位内部控制状况；（四

4、）及时收集汇总会计检查工作经验与不足，推广会计检查工作中好的经验，提升会计检查工作质量；（五）其他与会计检查相关的工作。第九条 会计检查岗位是各级机构会计部门的重要岗位，自治区联社配备专职会计检查人员，市联社原则上指定1名以上专职会计检查人员，除履行自身检查职责之外，负责对辖内会计检查人员实行管理。第十条 会计检查人员属于各级机构内部管理人员，接受同级会计职能管理部门负责人的直接领导，在工作上保持相对独立性，向上级会计职能管理部门负责。第十一条 按检查单位所属层级的不同，会计检查可分为自治区联社级、市联社级会计检查。第十二条 自治区联社会计检查工作职责：（一）组织、指导和督促市联社开展会计检查

5、工作，完成各阶段会计检查工作任务；（二）对市联社的会计检查落实情况进行检查；（三）参与自治区联社其他部门对相关业务进行的与会计工作有关的不定期检查；（四）向自治区联社领导、部门领导如实报告会计检查情况；（五）跟踪并落实内外部会计检查，以及案件事故中涉及会计工作问题的整改；（六）其他会计检查相关工作。第十三条 自治区联社级会计检查工作权限：（一）有权按规定程序对全疆农村信用社承担会计核算和会计管理的机构和部门开展会计检查；（二）检查中发现重大问题或隐患，有权在请示部门领导后查阅一切检查所需的资料；（三）对检查发现存在严重问题的人员，有权建议被检查单位予以调整；（四）有权对被检查单位的岗位设置、会

6、计核算和管理、会计内控制度和风险防范措施等提出意见或建议；（五）被检查单位会计工作发生违规违纪的，有权对该单位负责人、主管人员、直接责任人及其他相关责任人员提出处理意见或建议；（六）自治区联社会计职能管理部门赋予的其他权限。第十四条 市联社级会计检查工作职责：（一）根据自治区联社年度会计检查计划和实施方案，制订全年会计检查执行计划和实施细则；（二）按计划对辖内营业机构开展会计检查；（三）参与市联社其他部门对相关业务进行的与会计工作有关的不定期检查；（四）向市联社主管领导、上级会计职能管理部门如实报告会计检查情况；（五）跟踪并落实各级检查中涉及会计工作问题的整改；（六）其他会计检查相关工作。第十

7、五条 市联社级会计检查工作权限：（一）有权按规定程序对辖内营业机构开展会计检查；（二）检查中发现重大问题或隐患，经请示有关领导后，有权查阅一切检查所需的资料；（三）对检查发现存在严重问题的人员，有权建议被检查单位予以调整；（四）有权对被检查单位的岗位设置、人员管理、会计核算和管理、会计内控制度和风险防范措施等提出意见或建议；（五）被检查单位会计工作发生违规违纪的，有权向本行（社）或自治区联社提出追究有关人员责任的建议；（六）市联社赋予的其他权限。第三章 会计检查内容第十六条 会计检查内容由自治区联社制定，随着业务发展和工作重点的变化进行定期或不定期的调整，并下发全疆农村信用社。第十七条 会计检

8、查内容根据检查对象的不同，分为适用于营业机构的检查内容、适用于会计管理机构的检查内容；根据检查内容和范围的不同，分为全面检查、重点检查和专项检查。第十八条 营业机构全面检查内容包括：会计工作环境、账户管理、会计核算管理、结算业务管理、现金出纳管理、债券及代理业务管理、表外业务管理、反洗钱管理、对账工作管理、会计账簿和报表管理、会计档案管理、岗位分工及业务授权管理、重要单证和重要物品管理、监督与检查工作管理（附件1）。第十九条 营业机构重点检查内容包括会计管理、会计核算、会计内控制度和风险防范落实情况（附件2）。第二十条 会计管理机构全面检查内容包括：会计机构及人员管理、业务运行管理、业务培训管

9、理、会计监督、检查与考核管理、会计账簿和报表管理、会计档案管理、会计内控制度和风险防范情况（附件3）。第二十一条 会计管理机构重点检查内容包括：领导重视会计程度、业务及人员配置情况、会计培训、会计检查、会计制度建设、事后监督风险监控、凭证稽核、现场稽核和会计凭证的传送等（附件4）。第四章 会计检查程序和方法第二十二条 检查单位在实施会计检查前应做好充分准备，依照检查计划制订相应的检查实施方案，明确检查对象、检查范围、检查内容、检查时间，拟订检查提纲，指定检查人员，明确检查要求和步骤，合理安排人员分工。第二十三条 检查单位实施检查前，应根据检查实施方案组织检查人员培训，保证检查标准及方法的统一。

10、第二十四条 检查单位应事先通知被检查单位，并就检查要求、检查范围、检查日程等事项与被检查单位进行必要的沟通。对于突击检查，检查单位在检查前应做好保密工作，确保突击检查的有效性。第二十五条 对被检查单位的检查分为非现场检查和现场检查。第二十六条 非现场检查主要完成以下工作：（一）获取各级行（社）针对检查内容出台的相关规章、制度，以及被检查机构自身的管理要求；（二）调阅被查机构的文件，了解被查机构管理层对会计工作的重视程度、经营策略和管理要求，重点是会计考核制度的建立和落实；（三）调阅被查机构近两年组织自查、接受条线、内外审计、外部监管检查情况，以及检查发现问题的整改和处理情况；（四）通过查阅相关

11、报表及会计文书档案资料，掌握被检查对象相关事项数据和日常差错整改情况，确立风险点和检查的重点环节、部位；（五）调阅监控录像，检查现场经办人员和授权人员实时操作情况。第二十七条 检查符合如下条件时，检查人员应进行现场检查：（一）非现场检查获得的情况，需要通过现场检查进一步核实或跟踪，以便确认是否存在风险和案件隐患；（二）检查计划和方案中要求必须现场检查的内容。第二十八条 检查人员可采用下列方法实施检查：（一）访谈：通过召开座谈会的形式，询问机构负责人、会计经理和部分会计人员岗位设置、职责履行、核算流程、业务授权、业务培训、岗位技能等情况。（二）查阅：对会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料进

12、行审阅，对相关账务处理结果进行计算或复核；（三）盘点核实：在被检查单位有关人员陪同下，现场盘点被检查单位的现金账款相符；有价单证、重要空白凭证、重要印章和机具等账实相符；银行承兑汇票、单位定期存款等账卡相符；贷款、贴现账据相符等。（四）查看监控录像：调阅监控录像，查证会计业务核算流程、授权管理、岗位职责履行等情况。（五）现场观察：对被检查单位的柜面操作、业务处理、岗位设置、内部控制、内部管理、营业环境等进行实地察看。第二十九条 检查人员应按照既定的抽样范围和频次，对检查的事项、内容、时间、数量作出详细记录。第三十条 检查人员对于在检查方案中作出要求，但在检查过程中未能实施的检查项目，要说明原因

13、和可能存在的风险，交被查机构自查并由被查机构承诺对检查结果的真实性负责。第三十一条 检查人员应根据检查发现的问题及时与被检查单位交换意见，进行确认。第三十二条 检查人员在检查结束后，应及时整理检查过程中形成的检查材料，完成以下工作：（一）按*农村信用合作联社会计检查工作底稿（附件5）要求填写相关内容，必要时复印有关资料作为工作底稿附件，交由被检查单位会计经理（主管）申明意见后，加盖被检查单位印章确认；（二）根据会计检查工作底稿向被检查单位下发*农村信用合作联社会计检查事实确认书（附件6），要求被检查单位负责人签字确认；（三）全面分析检查发现的问题，形成有针对性的评价；（四）按*农村信用合作联社

14、会计检查报告（附件7）要求填写相关内容，加盖被检查单位行政公章确认。第三十三条 自治区联社、市联社会计职能管理部门收到检查人员提交的检查报告、检查事实确认书和工作底稿，在10个工作日内对问题进一步核实、梳理、排序登记，并下发整改通知书，要求被检查机构限时完成整改。第三十四条 被检查单位或相关管理部门应将整改落实情况，正式行文报告上级会计职能管理部门。第三十五条 自治区联社、市联社要建立整改问题跟踪机制，督促被检查机构及时进行整改。第三十六条 自治区联社、市联社会计职能管理部门应在会计检查结束后，及时向辖内机构下发检查通报，总结检查的基本情况，分析问题产生的原因，提出下一步工作措施及要求等。第三

15、十七条 市联社要定期将会计检查工作开展情况向自治区联社会计部报告。定期会计检查报告包括半年会计检查工作报告和年度会计检查工作报告（附件8）：（一）半年会计检查工作报告内容应包括：半年会计检查工作开展情况（包括：各营业机构自查面、市联社检查面、检查工作的组织情况等）；会计检查中发现的主要问题及整改情况；本单位会计检查工作具体经验；对下半年会计检查安排的设想和建议；对会计检查内容及标准所作的调整内容。（二）年度会计检查工作报告内容应包括：本年度会计检查工作开展情况（包括：各营业机构自查面、市联社检查面、检查工作的组织情况等）；会计检查中发现的主要问题及整改情况；本年度会计检查发现的重大会计差错、事

16、故、案件；检查工作经验与会计工作建议；对会计检查内容及标准所作的调整内容。第五章 会计检查频率及要求第三十八条 会计检查人员可以根据被检查机构所管理的全部会计工作作为检查内容实施全面检查；根据被检查机构一定时期会计工作特点和风险防范要点，对所辖机构重要业务、重要环节、重要部位实施重点检查；全部会计工作中的某类（项）工作为特定检查内容，对被检查单位实施专项检查。第三十九条 自治区联社、市联社会计职能管理部门必须将会计检查作为会计管理的一项经常性工作，定期或不定期地组织实施。会计检查频率基本要求是：（一）全面检查市联社每半年对辖属营业机构开展不少于一次的全面检查，每次检查面不低于30%。（二）重点

17、检查市联社对辖内营业机构每季度至少组织一次重点检查，检查面不低于30%。（三）专项检查各级会计职能管理部门可按工作需要组织专项检查，检查频率不低于重点检查频率。第四十条 营业网点负责人每月不定期对营业机构业务库查库一次，对柜员尾箱每周查库一次。第六章 会计检查档案管理第四十一条 自治区联社、市联社必须建立会计检查档案，会计检查档案包括：会计检查工作计划、方案、通知、会计检查调阅资料清单、检查工作底稿、会计检查事实确认书、整改通知书、整改报告、检查通报、会计检查工作报告等。第四十二条 会计检查档案在检查活动结束后应及时整理装订，纸质文档中签字及盖章栏目必须齐全，全年对装订成册的会计检查资料进行编

18、号归档保管，会计检查纸质档案保管期为5年。上报电子文档以及需录成电子文档的材料，应及时做好备份存档，保管期限按电子会计档案保管要求执行。第四十三条 市联社会计检查档案的建立和保管情况，作为自治区联社对其检查制度落实情况的一项考核内容。第七章 会计检查行为规范第四十四条 检查人员实施检查，应出示介绍信和有效身份证件，跨级检查时须有被检查机构所在各联社人员陪同。检查人员须检查金库的，还应出示查库介绍信（附件9）。第四十五条 各级会计检查人员必须遵守检查工作纪律，服从检查工作组织安排，不得通风报信；会计检查人员对检查工作内容涉及行（社）商业机密的，应严格保密。第四十六条 各级会计检查人员应廉洁奉公，

19、对检查发现的问题不得避重就轻或擅自隐瞒。第四十七条 被检查单位接受检查时，应查验会计检查介绍信及检查人员的有效身份证件，经与检查单位核对确认后方可接受检查。第四十八条 被检查单位应对检查工作予以积极配合，根据检查单位出示的检查资料清单，及时、完整地提供会计凭证、账簿、报表及检查人员要求的其他资料，如实反映有关情况，不得拒绝、隐匿和瞒报。第四十九条 检查内容涉及到章、证、押（压）、预留印鉴卡等重要物品和现金时，检查人员不得取走上述重要物品和现金，不得离开被查岗位检查；检查人员不得询问属于保密业务操作内容；被查会计人员不得离开检查人员，不得向检查人员透露属于保密业务操作内容。第五十条 检查中如需调

20、阅会计凭证、账簿、报表等会计档案时，必须履行调阅手续，检查结束后应将会计档案资料完整地交还被检查单位，并做好相关登记。第五十一条 被检查单位有权拒绝不具备规定条件、不履行规定手续的检查。符合规定条件和手续的会计检查，被检查单位应主动配合，并为其提供必要的条件，不得拒绝、阻挠、妨碍上级行（社）的会计检查工作。第八章 会计检查结果与奖惩第五十二条 检查单位应将会计检查结果，作为对被检查单位会计工作考核奖惩的主要依据之一。第五十三条 自治区联社、市联社会计检查管理部门对检查出的问题，要区分操作过失、管理缺位、制度缺失等不同情形进行认定，根据中华人民共和国会计法、金融违法行为处罚办法和*农村信用合作联

21、社员工违规行为处理办法（试行）等对被检查单位负责人、主管人员、直接责任人及其他相关责任人员提出处理意见或建议。各级行（社）自查中发现的问题，未造成经济损失和重大社会影响的，并按规定已进行账务调整或纠正的，免除相关责任。第五十四条 被检查单位有下列行为之一的，根据*农村信用合作联社员工违规行为处理办法（试行）对有关责任人进行处理： （一）私设会计账簿，伪造、变造会计凭证；（二）隐瞒会计工作开展的真实情况，提供虚假财务会计报告；（三）会计管理、核算工作混乱；（四）未按本办法规定组织会计检查及自查；（五）检查中发现的问题不认真组织整改及管辖行（社）不认真督促其整改；（六）阻挠、妨碍会计检查工作的正常

22、开展；（七）其他严重问题。第五十五条 承担会计检查责任的各级人员有下列行为之一的，根据*农村信用合作联社员工违规行为处理办法（试行）进行处理：（一）未按本办法规定履行会计检查职责，组织开展会计检查工作的；（二）对会计检查中发现的问题，不按规定报告、隐瞒不报或提供虚假会计检查报告，回避或者掩盖问题真相的；（三）未及时追踪、督促会计检查中发现问题的整改情况；（四）收受贿赂、徇私舞弊、泄露秘密，造成负面影响的；（五）其他违规问题。第五十六条 自治区联社、市联社会计职能管理部门应对检查过程中发现的会计管理水平高、会计核算准确、严格执行会计核算手续和操作流程、无违规违纪行为的单位给予通报表扬。第五十七条

23、 自治区联社每年对能够坚持原则，认真按照本办法要求进行检查且成绩突出的各级会计检查人员给予适当的奖励。第九章 附 则第五十八条 本办法由*农村信用合作联社负责解释和修订。第五十九条 市联社可根据具体情况在本办法的基础上制定操作流程，并上报自治区联社备案。第六十条 本办法自下发之日起施行。附件：1*农村信用合作联社会计全面检查内容及标准（适用于营业机构） 2*农村信用合作联社会计重点检查内容及标准（适用于营业机构） 3*农村信用合作联社会计全面检查内容及标准（适用于会计管理机构）4*农村信用合作联社会计重点检查内容及标准（适用于会计管理机构）5*农村信用合作联社（ ）检查工作底稿6*农村信用合作

24、联社（ ）检查事实确认书 7*农村信用合作联社会计检查报告8*农村信用合作联社会计检查年度总结报告9查库介绍信 附件1*农村信用合作联社会计全面检查内容及标准（适用于营业机构）序号检查内容项目标准检查方法一会计机构与会计人员1领导重视会计工作程度1.确定一名行(社)领导分管会计工作；2.主管领导有会计工作经历并具备中级以上（含）会计、经济等专业技术职务资格，或者有3年以上（含）并具备助理级以上（含）会计、经济等专业技术职务资格；3.主管领导支持会计工作，不存在授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、

25、会计账簿、财务会计报告等行为；4. 主管领导专门召开会议，研究部署会计工作；5. 主管领导支持会计人员依法履行职责、抵制违反会计法行为。查看领导分工情况，查看相关会议记录，询问会计人员有关情况。2会计主管任职资格1.任职条件：（1）坚持原则，廉洁奉公；（2）持有会计从业资格证书；（3）通过自治区联社组织的会计主管任职资格考试；（4）具备中级会计、经济等专业技术职务资格或从事金融会计工作时间不少于三年；（5）熟悉国家方针政策，财经法规和会计规章制度。查看任免文件和有关的资格证书3柜员岗位设 置1.配备与业务量相适应的柜员；2.建立岗位责任制；3.柜员之间分工明确，并严格执行。查看人员配置、业务开

26、办、制度和分工情况，询问会计人员进行验证。4柜员上岗条 件1. 经过岗位培训,符合上岗条件的; 2. 经办现金业务柜员持反假币资格证。查看资质考试合格记录及相应资格证书。5业务培训与工作考核1.按上级行（社）要求开展业务学习和岗位培训；2.按上级行(社)要求实施会计核算质量考核奖惩。查看上级行（社）制度要求落实情况和学习记录、随机询问会计人员制度掌握情况。二会计管理与会计核算1账户管理（1）开户管理1.按规定手续开立本外币存贷款账户和内部账户，对开立各类对公存款账户的，应按规定提交营业执照等证明文件，并经会计主管审查签署意见；2.设有开销户登记簿，开户资料完备。（1）单位申请开户时，其办理人为

27、法定代表人（单位负责人）留存复印件，授权他人办理的同时留存授权书以及被授权人的身份证件；（2）基本存款账户、临时存款账户（因注册验资需要的除外）和预算单位专用存款账户均经人民银行核准后开立；军队、武警部队单位银行账户经其有权部门审批并经人民银行批准后开立；（3）对2003年9月1日（含）之后开立的单位银行结算账户与单位签订了银行账户管理协议；（4）单位开立账户使用名称符合规定；（5）开户资料经有权人审查并签署意见；（6）符合人民银行关于账户管理的其他规定。审阅“开销户登记簿”，随机抽取部分账户，查看开户资料。（2）账户使用1.人民币存款账户使用符合银行账户管理办法及行（社）内有关规定：（1）财

28、政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户只办理转账收付业务；（2）基本建设资金、金融机构存放同业资金、粮棉油收购资金、社保资金、住房资金、党团工会经费等其他专用存款账户的现金支取符合规定；（3）临时存款账户不存在超过有效使用期限办理资金收付业务情况；（4）注册验资账户在验资期间未办理对外支付业务，注册验资的资金汇缴人与出资人名称一致；（5）新开账户（注册验资账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外）严格执行“自开户之日起3个工作日后方可办理付款业务”的规定；（6）单位定期存款、通知存款支取时通过转账方式转入其银行结算账户；（7）单位银行结算账户支付给个

29、人银行结算账户的款项每笔超过5万元的（对有明显套取现金嫌疑的必须逐笔），营业机构能认真审查付款依据原件，保留复印件并按会计档案保管；（8）单位账户向个人账户转账金额单笔超过5万元，存款人若在付款用途栏或备注栏内注明事由，可不再提供付款依据。但是，具有下列一种或多种特征的可疑交易，银行应关闭单位银行结算账户的网上银行转账功能，要求存款人到银行网点柜台办理转账业务，并出具书面付款依据或相关证明文件；如存款人未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理转账业务：a.账户资金集中转入，分散转出，跨区域交易；b.账户资金快进快出，不留余额或者留下一定比例余额后转出，过渡性质明显；c.拆分交易，故

30、意规避交易限额；d.账户资金金额较大，对外收付金额与单位经营规模、经营活动明显不符；e.其他可疑情形。2.保证金账户专款专用；3.符合账户使用的其它规定。如大额转帐支取及授权权限符合规定；对公账户与个人账户的转帐符合规定；无出租和转让账户现象等。查看分户账，随机抽取部分账户审查核算情况；查看“大额支付登记簿”，抽取部分会计凭证查看账户结算情况，并跟踪调阅相关支取日记账凭证。（3）账户变更与撤销1.对公存款人变更账户名称、法定代表人等开户信息资料时，营业机构要求其提供有关部门的证明文件原件（保留放入该单位开户资料档案中），及时修改客户信息，并对存款人预留印鉴作相应变更；2.对公存款人撤销银行结算

31、账户申请，经会计主管审批签字，销户前存款人无在途资金，且贷款、应收利息、结算费用应收款项全部结清；3.对公存款人撤销银行结算账户时，缴回印鉴卡和未用的重要空白凭证、结算凭证和开户登记证。柜员审核无误后，将缴回的重要空白凭证和开户登记证切角作废，重要空白凭证按要求进行登记，定期上交到市联社按季销毁；缴回的开户登记证放入原开户资料档案内。对存款人确实无法缴回未用的重要空白凭证的，存款人必须在销户申请书上承诺承担由此引起的一切经济责任；4.对于注册验资临时存款账户撤销，资金退还给原汇款人账户。提取现金的，营业机构认真审查缴存现金时的现金交款单原件及有效身份证件，并留存现金交款单原件和有效身份证件复印

32、件；5.符合人民银行关于账户变更与撤销的其他规定。查看开销户登记簿、印鉴卡片册、分户账和有关记账凭证等资料，审查账户变更与销户手续。（4）贷款账户规 范1.贷款转存账户与贷款人名称一致（制度另有规定除外），并按规定转入相应的账户；查看分户账，随机抽取部分账户审查核算情况。（5）挂账处理1.应收、应付款挂账符合规定，及时清理挂账；2.同城票据交换账户及时清理；3.待结算款项、待结算财政款项、汇出汇款、应解汇款等核算内容符合规定，并及时核对和清理。查看相关科目分户账及相关凭证。（6）账户查询、冻结、扣划、挂失及存款证明1.按制度办理账户查询、冻结及扣划手续；2.按制度办理本、外币账户挂失、解挂及挂

33、失新开等手续；3.按制度出具单位和个人存款证明。查看有关登记簿，查阅有关凭证，审查有关手续。（7）久悬不动户核算与管理1.久悬不动户及时清理；2.客户支取久悬不动户资金符合规定（提供合法拥有账户支配权的证明文件，并经有关负责人审核后列支）。检查相关凭证、登记簿。2会计科目1.会计科目使用符合规定；2.无乱用科目现象。查看分户账，抽查科目及账户，检查核算的内容。3会计凭证1.按规定对记账凭证（含自制凭证）的合法性、真实性、完整性、有效性进行审查；2.凭证使用规范，要素齐全，账号、户名一致，各种签章齐全；3.凭证内、外部传递准确、及时，签收、登记手续严密；4.内部凭证不存在交客户自带的现象；5.无

34、伪造、变造的会计凭证；6.无隐匿、故意销毁凭证的行为。审查凭证及交接登记簿，询问、查看有关交接情况。4业务处理（1）业务流程1.转账业务先记付款账、后记收款账或签发受理回单；2.大、小额支付业务的处理符合规定程序；3.大额资金支付交易符合规定报告和授权等程序。询问、查看业务处理流程。（2）结账流程1.日终，借贷方账务核对一致后，办理日终处理；2.日结换人复点现金和重要空白凭证，换人勾对流水；3.库管员监控柜员现金尾箱，会计主管定期、不定期检查柜员现金尾箱，保证账款相符。询问流程，查看有关的记录。5单位定期存款、单位通知存款和单位协定存款（1）开 户1.单位定期存款和单位通知存款实施账户管理；2

35、.比照单位活期存款的有关规定办理开户手续；3.同一单位不同期限的存款分户核算；4符合单位协定存款协议相关规定。详细审查。（2）证实书的签 发1.账户名称、存款金额与证实书上的开户单位名称、金额等核对一致；2.按规定程序签发证实书，证实书填写规范，同一单位多个账户分别签发证实书。详细审查（核打证实书并填制检查底稿）。（3）证实书换开存单，约定转存、过户与分户1.按规定办理定期存款证实书换开单位定期存单；2.按规定办理定期存款约定转存、过户与分户。逐一审查。6内部财务收支（1）存、贷款利 息1.严格执行利率政策，无错用利率现象；2.结息期符合规定，清户时及时结息；3.利息结计正确；4.结计的利息按

36、规定及时进行表内、表外账务处理；5.贷款利息冲减符合规定。抽查部分账户，分析性复核。（2）资金往来账户利息1.同业存放款项利率执行正确，利息计算准确；2.上下级行（社）、人民银行资金往来利率执行准确、计算准确，及时进行账务处理；3.拆借资金利率执行正确，计算准确，利息收支及时正确入账；4.资金往来利息入账以实收利息清单数额入账。抽查部分账户，分析性复核。（3）中间业务收 支1.按制度规定收取凭证工本费、邮电费；2.按制度规定收取结算手续费；3.按制度规定收取其他中间业务手续费；4.收取的各项费用核算及时正确。抽查部分账户，分析性复核。7结算业务（1）银行承兑汇 票1.按规定手续和授权办理银行承

37、兑汇票：（1）承兑申请人按照有关规定在承兑行（社）开立存款账户；（2）按规定向出票人收取承兑手续费。2.银行承兑汇票到期，及时划转资金；3.银行承兑汇票逾期垫款纳入表内科目核算；4.按规定手续和授权办理银行承兑汇票的贴现、转贴现核算：（1）贴现的银行承兑汇票要素齐全，记载事项完整、规范、合法，贴现申请人签章真实、有效、规范，背书连续；（2）按规定向承兑银行进行查询，取得承兑行的书面确认，查询书作为当日凭证附件。5.银行承兑汇票底卡与表外银行承兑汇票账、核心系统银行承兑汇票登记簿相符；6.银行承兑汇票贴现底卡、表内贴现账和表外实物与核心系统贴现登记簿核对相符。询问、查看处理流程；抽查部分凭证；抽

38、查“承兑协议”及“会审单”；抽查贴现资料；查看相关登记簿；实地盘点（核打底卡）。（2）支 票按规定手续办理支票业务。询问、查看处理流程（3）委托收款1.按规定受理委托收款业务；2.按规定建立“委托收款登记簿”并登记详尽；3.受理的委托收款凭证须及时寄出，不得无故延压、退票，收到的结算凭证应当日入账；4.委托收款付款时按规定及时通知付款人签收，对未签收的委托收款凭证和债务证明须妥善保管；5.收到托收凭证应按规定及时向单位发出通知，不得无理压票、退票；6.托收承付拒绝付款的理由充分，符合规定；7.对逾期未划的托收款项应按规定办理查询、查复，并建立“查询查复登记簿”。询问、查看处理流程，查看有关登记

39、簿，抽查部分凭证。（4）汇 兑1.按规定及时办理大小额汇款、农信银汇款业务，不得空汇、压汇，大额汇兑付款凭证应按规定经会计主管授权、签字；2.按规定办理汇款的支取、转汇和退汇。询问、查看处理流程，抽查部分凭证。（5）票据挂失票据的挂失止付符合规定。查看挂失登记簿，审查挂失手续。8出纳业务（1）账、款、簿核对账、款、簿相符。实地盘点（2）出纳业务严格遵守现金出纳工作基本规定：1.收付现金一笔一清，收入现金先收款后记账，付出现金先记账后付款；2.日清日结，日终营业终了结账，现金、实物与账簿核对相符；3.按规定保管业务办讫章。4.按规定办理现金提取、交存及出入库手续；5.柜员与库管员之间现金调拨手续

40、齐全，符合规定；6.按规定办理现金整点及票币兑换业务。询问、查看重要印章保管登记簿；现场查看操作流程。（3）现金、款箱管理1.出纳柜台尾箱设置符合规定；2.现金、款箱、出入库在摄像头监控下办理交接并办理交接登记手续，非营业时间，现金、钱箱按规定入库保管；询问、查看操作流程，查阅交接登记簿，调阅查看监控录像。（4）人民币反假与票样管理1.严格执行人民币反假规定；2.发现伪造、变造人民币双人当场没收，加盖假币章，签开收缴凭证，登记“假币没收登记簿”；3.专人保管票样，登记“票样领发登记簿”， 票样列入“有价单证”科目核算；4.票样换人保管时，办理交接手续。询问、查看操作流程，查看有关的登记簿。（5

41、） 出纳错款、事 故1.发生出纳错款、事故及时报告；2.发生出纳错款认真查找，分析原因；3.长、短款处理符合规定。逐一审查。（6）大额现金（含反洗钱）管 理1.严格执行大额现金（单位账户100万元，个人账户50万元）审批、报备制度：（1）对开户单位基本存款账户、专用存款账户及临时存款账户的大额现金支付严格实行分级审批；（2）对大额现金支付实行月度统计分析；（3）大额现金支付执行联系确认制度；（4）执行人民银行关于大额现金及反洗钱管理的其他规定。2.重视反洗钱业务的学习、宣传，建立反洗钱岗，对大额和可疑人民币资金交易进行记录，对异常交易情况进行分析。查看登记表、统计表、非银行金融机构库存限额核定

42、报备表、大额现金支付备案表、大额资金支付登记备案表、人民币可疑支付交易报告表、人民币可疑支付交易登记簿等。（7）金库管理1.按规定执行不定期查库制度（或核查尾箱），并符合查库频率等相关要求，如实详细登记查库登记簿；2.库存现金、实物核对相符；3.库内保管物品符合规定，摆放整齐有序；4.金库正副钥匙、密码使用保管符合规定；5.金库安全设施配备齐全。查看登记簿、现场情况。（8）出纳报表出纳报表真实性、完整性、规范性。查看报表9债券及代理业务（1）债券买卖业 务1.按债券种类、年限、期次分户核算；2.营业终了，认真核对账实，登记表外账；3.按规定办理发行、兑付债券资金划转；4.按规定上缴已兑付债券。

43、查看分户账，询问处理流程，抽看部分业务处理。（2）国库经收业 务1.按规定使用“待结算财政款项”科目下的“待报解预算收入”专户，办理预算收入收纳的会计核算；2.及时准确地将预算收入划转到指定国库；3.按照规定对缴款书信息进行有效审核。查看会计凭证，询问处理流程。10表外业务1.及时核算表外业务；2.表外信贷业务核算正确；3.担保物、抵质押物核算正确；4.抵债资产、冻结及诉讼财产核算正确，如实反映。实地盘点，抽查部分账户。11会计账簿、报表（1）账簿1.依法设置会计账簿和登记簿，账簿种类、要素齐全；2.按规定设置各种登记簿，登记簿记载清楚。 抽取部分科目核对；查看登记簿。（2）会计报表1.会计报

44、表数字真实准确、内容完整、上报及时；2.会计报表间、会计报表各项目之间、会计报表本期与上期的有关数字相互衔接；3.按要求报送报表分析及说明，做到内容完整、说明清楚、分析准确；4.会计报表经分管领导和会计负责人审阅，并签名盖章；5.会计报表与核心系统数据核对一致。审查报表和报表分析，进入核心业务系统核对有关数据。（3）会计决算1.按规定做好账务清理核对等年终决算前的准备工作；2.按制度进行总账、明细账、登记簿账务结转；3.决算报表种类齐全、完整，数字准确，上报及时；4.认真编制决算说明书。查看结转情况，审查报表和报表分析，核对有关数据；查看相关登记簿。12会计资料装订保管（1）资料装订1.会计凭

45、证按日装订，总账、明细账按月（季、年）装订，会计报表按年装订，会计决算报表单独装订；2.会计资料齐全，装订顺序正确，装订厚度符合规定，封面要素、有关人员签章等齐全。抽查会计资料（2）资料保管1.专人保管会计资料；2.登记会计档案保管登记簿和会计档案调阅登记簿；3.会计档案保管条件良好、安全，符合安全保密要求；4.会计档案保管期限及种类符合要求；5.按规定销毁会计资料，销毁清单妥善保管。现场查看档案室和有关登记簿13会计差错事 故（1）差错率控制会计差错率严格控制在规定的要求内。调阅事后稽核及会计管理部门相关报表资料（2）重大事故报 告发现重大差错按照制度规定及时报告。询问、查看记录。三会计内控

46、制度和风险防范落实情况1岗位分工及业务授权（1）岗位制约1.相互制约岗位的柜员不得混岗操作，岗位设置做到：（1）临柜记账与票据交换相分离；（2）主管柜员与操作柜员严格分离；2.岗位变动按规定办理交接，登记离岗交接登记簿（登记详细，交接资料齐全，交接双方和监交人签字）等相关手续。查看岗位责任制。（2）业务授权严格执行业务处理授权制度，柜员根据授权办理业务。查看、询问。2柜员和密码管理严格遵守柜员管理的有关规定：（1）一个柜员只能注册一个柜员号，柜员号码使用有规定的从其规定；（2）按业务操作需要及操作级别设置柜员的交易权限；（3）不存在非系统操作员操作业务情况；（4）遵守柜员管理的其他规定；2.柜

47、员妥善保管柜员密码器和密码，并定期更换密码；3.柜员离岗时，应退出操作界面；4.严格执行密码管理的其他规定。查看“印章和重要物品保管使用登记簿”和交接登记簿，查询柜员交易权限。3印鉴卡管理1.印鉴卡保管使用登记印鉴卡使用情况登记簿；2.开户申请人在登记簿上签收后，方可领取印鉴卡；3.按规定手续更换印鉴卡；4.人离岗时，印鉴卡装箱上锁，营业终了印鉴卡放入保险柜（箱）保管；5.新开户单位印鉴卡右上方指定专人审核并加盖审核人名章。查看开销户登记簿与印鉴卡核对，观察业务处理流程。4有价单证及重要空白凭证管理（1）有价单证及重要空白凭证的保管1.有价单证及重要空白凭证指定专人妥善保管；2.有价单证实行“

48、账证分管”；3.重要空白凭证实行“证印分管、证押（压）分管”；4.有价单证视同现金管理，重要空白凭证实行销号管理；5.柜员领用重要空白凭证，须填写相关凭证，经有权人审批后，方可交出库人办理出库手续；6.营业终了，柜员使用的重要空白凭证入箱上锁入库保管。查看分工情况，询问管理情况。（2）有价单证及重要空白凭证的核算和使用1.有价单证按面值记账；2.重要空白凭证按每份1元假定价格记账；3.重要空白凭证按序号顺序使用，不允许跳号使用；4.核算及时、正确，账、实、簿核对相符；5.柜员不代签属于客户填写的重要空白凭证，不允许预先在有价单证和重要空白凭证上盖好印章备用。实地盘点、核对；查看操作流程。（3）

49、有价单证及重要空白凭证的领用、交接1.有价单证及重要空白凭证严格执行双人领用制度，并办理领用登记手续；2.有价单证及重要空白凭证移交时按规定办理交接手续；3.会计主管按规定对柜员、库管员保管的有价单证及重要空白凭证进行定期不定期检查。抽查领用、交接情况，查看相关登记簿。（4）有价单证及重要空白凭证的作废及销毁1.有价单证及重要空白凭证作废处理符合规定；2.销毁手续齐全，符合规定。查看作废单证的处理情况和销毁记录5印章管理（1）会计印章的保管与使用1.各种会计印章启用前在登记簿上预留印模，注明领用日期并由领用保管人签名盖章；2.会计印章保管使用坚持“谁使用、谁保管”的原则，临时离岗时章入盒上锁，

50、营业终了入保险柜或入库保管；3.按规定的使用范围使用会计印章；4.印章保管人变动或临时移交时，办理交接手续，交接记录连续；5.停止使用的印章在登记簿上注明，并及时上缴至市联社。查看相关登记簿，参阅人员分工情况；实地观察印章保管、使用情况。6票据交换业 务1.按规定保管和使用票据交换专用章；2.受理他行票据在本行办妥收款后方可为客户签发收账通知（进账单第三联），方可支付；3.建立票据退出、退入登记簿。询问分工及业务处理情况，查看有关登记簿，现场查看业务处理流程。7账务核对1.会计部门按规定组织实施对账，业务部门配合会计部门进行账务核对，相互之间职责明确；2.坚持记账与对账严格分离，做到收回的对账

51、单换人逐笔勾对；3.账务核对程序符合规定，在规定时间内核对账务；4.对账频率符合规定；5.按照规定进行行内往来对账，检查时有逐笔勾对痕迹；6.账务核对中发现的问题及时报告、查询、查复，及时处理。查阅收回的对账回单，对账签证单、副本账页，核对某月（旬）账务。8查库情况按规定组织查库，查库的时间、内容符合要求。查看查库登记簿9会计检查制 度1.严格执行会计检查制度，按制度要求的内容、频率开展自查；2.对检查发现的问题及时整改，并跟踪检查问题的整改情况；3.上报的检查材料客观、真实，能实事求是地反映自查情况；4.不隐瞒、不越权处理事故案件。查看留存的自查资料四会计服务1服务质量1.悬挂金融业务许可证

52、、营业执照和税务登记证，放置残损币兑换、假币鉴定标志；2.设立客户意见簿；3.公布监督投诉电话；4.柜台业务服务态度；5及时处理客户投诉。观察2服务环境服务环境整洁，柜员操作台物品摆放整齐。观察附件2*农村信用合作联社会计重点检查内容及标准（适用于营业机构）序号检查内容项目标准检查方法一会计管理与会计核算1账户管理（1）开户管理1.开立单位结算账户：基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户经人民银行审核（因注册验资开立的临时存款账户除外），单位开立账户使用名称符合有关规定；2.开户等证明文件经会计主管审查签字；3.同一营业机构不存在为同一存款人开立多个基本账户和一般账户；4.设有开销户

53、登记簿，开户资料完备。审阅开销户登记簿，随机抽查开户资料。（2）账户使用1.单位结算账户科目使用符合规定；2.专用存款账户支取现金符合相关规定；3.大额转账、支取及授权权限符合账户使用其它规定。抽查分户、会计凭证和登记簿。（3）账户变更与撤销1.对公存款人变更账户名称等开户信息资料时，营业机构要求其提供有关部门的证明文件原件并保留复印件；2.对公存款人撤销银行结算账户申请经会计主管审批签字，撤销银行结算账户时缴回印鉴卡和未用的重要空白凭证、结算凭证和开户登记证；3.符合人民银行关于账户变更与撤销的其它规定。查看开销户登记簿、印鉴卡片册、分户账和有关记账凭证等资料，审查账户变更与销户手续。（4）

54、挂账处理1.应收、应付款挂账符合规定，及时清理挂账；2.同城票据交换账户及时清理。查看相关科目分户账及相关凭证。（5）账户查询、冻结、扣划、挂失及存款证明1.按制度办理账户查询、冻结及扣划手续；2.按制度办理账户挂失、解挂及挂失新开等手续；3.按制度出具单位和个人存款证明。查看有关登记簿，查阅有关凭证，审查有关手续。2会计凭证1.按规定对记账凭证（含自制凭证）的合法性、真实性、完整性、有效性进行审查；2.凭证使用规范，要素齐全，账号、户名一致；3.凭证内、外部传递准确、及时，签收、登记手续严密；4.内部凭证不存在交客户自带的现象。审查凭证及交接登记簿，询问、查看有关交接情况。3业务流程1.转账业务先记付款账、后记收款账或签发受理回单；2.不允许银行内部人员代客户填（签）凭证；3.大、小额支付业务的处理符合规定程序；4.大额资