税务会计计算练习题doc

1、四、计算题(一增值税的计算1.某商场为增值税一般纳税人,本月采取“以旧换新”方式销售家用电器一批,开具普通发票并收取货款为234万元。回收的旧电器作价共计10万元。要求:根据上述资料,计算上述业务的销售额和增值税销项税额。2.某生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,2009年3月有关生产经营业务如下:(1销售甲产品给大商场,开具增值税专用发票,不含税销售额90万元;另外,开具普通发票,销售甲产品的送货收入运输收入7.02万元。(2销售乙产品,开具普通发票,含税销售额37.44万元。(3将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程,成本价为30万元,成本利润率为10%,该产品无同类产品

2、市场销售价格。(4销售使用过的进口摩托车5辆,开具普通发票,每辆含税销售额1.144万元;该摩托车原值每辆0.95万元。按4%的征收率减半征收。(5购进货物取得增值税专用发票,注明支付的货款60万元,进项税额11.9万元,货物验收入库;另外,支付购货的运输费用5万元,取得运输公司开具的普通发票。(6向农业生产者购进免税农产品一批,支付收购价40万元,支付给运输单位的运费6万元,取得相关的合法票据,农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。要求:计算该企业2009年3月应缴纳的增值税额。3.某电视机厂(一般纳税人,主要生产销售新型彩色电视机。2009年9月发生如下涉税业务

3、:(19月2日,采用交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台,本期同类产品不含税售价3000元。由于商场购买的数量多,按照协议规定,厂家按售价的5%对商场优惠出售,每台不含税售价2850元,货款全部以银行存款收讫;9月5日,向另一家乙家电商场销售彩电200台。为了尽快收回货款,厂家提供的现金折扣条件为4/10、2/20、N/30。本月23日,全部收回货款,厂家按规定给予优惠。(2采取以旧换新方式,从消费者个人手中收购旧电视机,销售新型号电视机10台,开出普通发票10张,收到货款31100元,并注明已扣除电视机折价4000元。(3采取还本销售方式销售电视机给消费者20台,协议规定,每台不含

4、税售价4000元,五年后厂家全部将货款退还给购货方。共开出普通发票20张,合计金额93600元。(4以20台电视机向丙单位等价换取原材料,电视机成本价每台1800元,不含税售价3000元,双方均按规定开具增值税专用发票。(59月4日,向丁商场销售电视机300台,不含税销售价格单价3000元。商场在对外销售时发现,有5台商品存在严重质量问题,商场提出将5台电视机作退货处理,并将当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明”送交厂家。该厂将5台电视机收回,并按规定给商场开具了红字专用发票。(6本期共发生可抵扣进项税额400000元(含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额。要求:计算该电视机厂本月应

5、纳的增值税。4.某自行车生产企业为增值税一般纳税人,适用税率为17%。2009年2月份发生下列购销经济业务:(1购进原材料一批,取得专用发票上注明的价款为100000元,增值税17000元,货已验收入库;另支付运杂费2500元,其中运费2250元,建设基金50元,装卸费120元,保险费80元,已取得运输部门开具的运费发票。(2购进办公用品一批,取得普通发票上注明价款20000元;购进锅炉一台用于职工浴室,专用发票注明价款50000元,增值税8500元;(3向当地某商场销售自行车300辆,开具专用发票,不含税单价为300元/辆,商场当月付清全部货款,厂家给予了5%的销售折扣,并开具了红字发票。(

6、4向某个体户销售自行车零配件,取得现金收入2340元,开具普通发票。(5本厂办公楼建设工程领用上月购进的生产用钢材价值100,000元。要求:请计算该企业当月应缴纳的增值税。5.A电视机厂5月2日采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台,本期同类产品不含税售价3000元。由于商场购买的数量多,按照协议规定,厂家按售价的5%对商场优惠售出,每台不含税售价2850元;同时提供现金折扣,条件为“4/10、2/20、N/30”。本月10日,全部收回货款。请计算A电视机厂该笔销售业务产生的增值税销项税额。(二消费税的计算1.某日用化学品厂为增值税一般纳税人,主要生产不同类型的化妆品和一部分护肤

7、护发品。该企业9月份主要发生如下几笔涉税经济业务(增值税税率为17%,消费税税率为30%,成本利润率为5%:(1本月销售成套化妆品礼盒1000套,取得不含税增值税销售额600000元。(2设一门市部(非独立核算,销售本厂生产的胭脂1500盒,取得价税合计收入117000元。(39月20日,将自产的化妆品,生产成本20000元,作为福利分配给本企业职工。本企业无同类产品销售价格。(4接受乙企业委托加工一批化妆品,乙企业提供原材料实际成本为6000元,收到乙企业加工费2300元,其中包括乙企业代垫的辅助材料300元。该化妆品无同类消费品销售价格。(59月30日,本月进口一批化妆品,到岸价格2800

8、0元,关税税率为50%。要求:请计算该企业本月应缴纳的消费税。2.某卷烟厂5月份外购烟丝10万元(不含增值税,月初库存外购已税烟丝6万元,月末库存外购已税烟丝3万元;本月用外购烟丝生产并销售的甲类卷烟为30标准箱,每标准条调拨价40元,共计30万元(不含增值税。要求:根据上述资料,计算卷烟厂当月应纳消费税(消费税率为:烟丝30%;甲类卷烟56%,乙类卷烟36%,加0.003元/支,每标准箱50000支。3.甲酒厂5月份出售自产粮食白酒3吨,收入35000元,包装物单独计价500元;委托加工黄酒30吨,材料成本10000元,加工费8000元,黄酒收回后直接销售;进口小汽车一辆自用,气缸容量2.0

9、升,关税完税价格为100000元,关税34000元。请分项计算甲酒厂当月应交消费税。(消费税税率为:白酒20%加0.5元/500克;黄酒定额税率为240元/吨;小汽车5%4.某烟厂购买已税烟丝2000千克,每千克30元,未扣增值税。加工成卷烟200个标准箱,每标准箱调拨价格7500元,全部售出。请计算应纳消费税额(消费税率为:烟丝30%;甲类卷烟56%,乙类卷烟36%,加0.003元/支,每标准箱50000支。(三营业税的计算1. 某房屋开发企业自建10栋住宅楼后出售,每栋楼造价为300万元,税务机关核定成本利润率为10%。出售时共取得价款5000万元。请计算该公司应缴纳的营业税(建筑业营业税

10、税率为3%,销售不动产营业税税率为5%。2.某广告公司9月取得路牌广告业务收入30万元,付给其他单位制作费5万元;代理广告业务收入12万元,其中付给电视台广告发布费8万元。要求:根据上述资料,计算该公司本月应交的营业税额(广告业营业税率为5%。3.华兴饭庄是集住宿、饮食、卡拉OK歌舞厅、旅游为一体的服务企业。5月份营业收入分别为:客房收入600万元,餐饮收入135万元,歌舞厅收入50万元(娱乐业营业税率14%,预收的旅游费用70万元,其中支付给境外旅行社接团费用30万元。请分项计算该饭庄当月应交营业税。4.某歌舞团于9月来A市演出。由A市人民影剧院提供场所,并由A市影剧院售票。共收取门票收入2

11、0万元,其中支付经纪人1万元,支付A市影剧院4万元。请计算该歌舞团、A市影剧院和经纪人各自应纳的营业税。(四关税的计算1.某城建公司为修建城市地铁,从日本进口设备一批,货价200万元,包装费5万元。起运后至入关前运费12万元,到货后调试费8万元。假设进口货物关税税率为15%。要求:计算该单位应纳进口关税。2.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人,兼营商品加工、批发、零售和进口业务,2003年12月相关经营业务如下:进口化妆品一批,支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元;支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元;支付海关地再运往商贸公司的

12、运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元。要求:分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税(关税税率为20%,增值税税率为17%,消费税税率为30%。(五出口货物免、退税计算1.某自营出口的生产企业为一般纳税人,增值税率17%,退税率13%。2008年3月,外购原材料一批,专用发票注明价款200万元、增值税34万元,材料已验收入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物取得不含税销售额100万元,销项税额17万元;出口销售货物销售折合人民币200万元。要求:计算本期免抵退税额、应退税额、免抵税额。2.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,退税税率为13%。1

13、月的有关经营业务为:购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款300万元,外购货物准予抵扣的进项税额51万元通过认证。上期期末留抵税款3万元,本月内销货物不含税销售额200万元,收款234万元存入银行;本月出口货物的销售额折合人民币300万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。(六所得税的计算1.某小型微利企业2008年度生产经营情况如下:(1取得产品销售收入总额880万元;(2应扣除产品销售成本540万元;(3发生产品销售费用80万元、管理费用120万元(其中含业务招待费8万元、财务费用40万元(其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元;(4应缴纳的增值税30万元、其他销售税费80万元;(

14、5营业外支出14万元(其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款1万元、缴纳税收滞纳金4万元;(6计提工资费用98万元,实发工资总额90万元,发生的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费占工资费用总额的2%、14%、2.5%。要求:请计算该企业2008年应缴纳的企业所得税额(所得税税率为20%。2.某市家用电器生产企业为增值税一般纳税人,2008年发生下列相关业务:(1销售产品取得不含税销售额8 000万元,债券利息收入240万元(其中国债利息收入30万元;应扣除的销售成本5 100万元,城建税和教育费附加60万元。(2发生销售费用1 300万元,其中广告费1 250万元;发生财务费用200万元,其中支付其他企业借款2 000万元一年的利息160万元(同期银行贷款利率为6%;发生管理费用1 100万元,其中新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元。(3营业外支出80万元,其中罚款支出5万元,通过民政部门对希望小学捐款60万元。(42006年度、2007年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元。要求: