{财务管理财务会计}会计制度设计课程安排某某某

1、入财务管理财务会计 会计制度设计课程安排某某某20XX年XX月A精心制作您可以自由编辑集中实践课程会计制度设计基本思路目的目的：通过该项集中实践活动,使学生了解会计制度设计内容,掌握会计制度设 计流程，熟悉不同行业会计制度差异， 以对财务会计形成从确认到列报以及其过 程中涉及到的内部控制等形成基于财务报告的整体认识。形式形式：理论讲解、实践操作、成果展示。任课教师简要讲述会计制度设计模块及 该实践课程安排,主要让学生运用所学财务财务会计知识对某一行业进行基于财 务报告的会计制度设计,最终通过小组课堂展示与提交个人实践报告形式结课。 基本原则：基本原则：分组、分模块、分行业。（1）分组分组：为保

2、证每位学生均能参与到集中 实践中来，一般每小组4人,最多不超过5人。总体每个班分15个组，每3个 小组形成一个大组,完成一个行业会计制度的整体设计，每组分析行业由抽签决 定。（2）分行业分行业: :以我院学生就业去向较为集中的行业为对象，分行业实践会计 制度设计本次选定的行业包括：银行业、证券期货业、土木工程建筑业、房地产开发与经营业、交通运输设备制造业进行。（3 ）分模块分模块: :会计基础工作设计（会 计工作组织制度、会计凭证、会计账簿会计政策设计、会计报表设计（会计 报表及账务处理程序1资料来源资料来源让学生通过巨潮咨询网等收集所选行业具有代表性的3家以上上市公 司近年年度财务报告，并查

3、阅其他相关行业资料。具体组织具体组织: :对每个班，壬课教师利用1节课的时间，讲述会计制度设计的基本模 块及该实践课程的基本安排；在随后的1周时间中，让学生根据分组安排收集资 料并尽可能的实地调研，组织会计制度的设计撰写；最后利用集中时间让每小组 通过PPT展示制度设计成果,展示完成后,由负责同一行业相关模块的小组整 合成相当于某一行业的会计制度。 考核方式考核方式：小组展示与个人实践报告结合。(1)小组展示自己负责部分的制度设 计，并强调负责同一行业不同模块的3个小组沟通，保证前后衔接,最终由负责 同一行业的3个小组将其各自负责的模块整合为该行业完整的会计制度渗见附 件2。(2 )要求每位同

4、学都能参与到制度设计过程中来,由每小组的组长组织协 调分工,老师对每位同学参与情况的考察主要通过个人提交的集中实践报告,形 式见附表1。注:鼓励老师探索新的方式,并将励的经验总结 ST。附表 1:个人集中实践报告附件 2 :小组提交的会计制度设计示例会计制度设计集中实践报告（个人版）学生姓名对应行业学号对应模块成绩成绩本人主要分工会计制度设计对应行业资料收集方法与过程（不少于会计制度设计对应行业资料收集方法与过程（不少于300字）字）二、会计制度设计展亦参与情况会计制度设计展亦参与情况（不同阶段不同阶段（选取选取、编写编写、展展7E）做的具体工作做的具体工作， 必要时必要时附有关附件（如收集资

5、料等），并注明参与相应工作的異体时间）附有关附件（如收集资料等），并注明参与相应工作的異体时间）1000宇宇三、本次集中实践的收获与感受三、本次集中实践的收获与感受（500字）字）四、对本次集中实践课程的意见和建议（四、对本次集中实践课程的意见和建议（200字）字）目录前言1第一部分荷溼华星农业机械有限公司会计制度说明2第二部分荷溼华星农业机械有限公司会计制度设计4第1章总则4第2章会计机构设置及岗位责任设计62.1会计机构设置的依据62.2会计组织机构图62.3岗位职责说明6第3章会计科目的设计83.1会计科目设计的依据83. 2卅斗目_览表83.3会计科目使用说明9第4章会计凭证的设计17

6、4.1会计凭证设计的依据174.2原始凭证174.3记账凭证21第5章会计账簿的设计245.1会计账簿设计的依据245.2总账245.3明细账255.4日记账27第6章 账务处理程序的设计296.1账务处理程序设计的依据29 6.2程序图296.3程序说明29第7章会计报表的设计317.1会计报表设计的依据317.2资产负债表317.3利润表32第8章业务流程33业务流程设计的依据338.2业务流程图34第9章主要业务事项举例36第10章附则41参考文献43刖旨会计制度是会计主体依据法律法规和本主体经济业务的实际情况精心设计 的， 随看社会主义市场经济体制的不断发展和完善,其会计制度是否健全合

7、理, 直接关系到企业会计工作的质量,甚至会影响到企业生存和发展，同时也关系到 国民经济的发展。因此会计制度内容要不断改进、充实和提高。加强会计管理, 健全内部控制制度就显得尤为重要。在社会主义市场经济体制的不断发展和完善的大环境下， 临沂江泉肉制品有 限公司原本制度的不足之处也逐渐显现出来。比如说在会计岗位职责分工方面存 在分工不明确的问题。再如会计凭证传递不及时,影响了会计工作的效率。这一 系列问题严重影响了本企业的日常财务工作的进行。所以根据小企业会计准贝I 和本企业的实际情况设计了本制度。新会计制度的制定，更有利于规范临沂江泉肉制品有限公司日常财务行为，发挥财务在本企业经营管理和提高经济

8、效益中的作用，便于本企业各部门及员工 对企业财务部工作进行有效的监督,同时有利于完善企业财务管理制度,维护企 业及员工的相关合法权益。青岛理工大学毕业设汁第一部分荷泽华星农业机械有限公司会计制度说明1.企业概况说明临沂江泉肉制品有限公司位于风景秀丽的沂蒙山腹地I缶沂市罗庄区，是一家 高低温火腿肠生产与销售的企业。公司注册资本：100万元。公司的主营业务： 江泉牌高、低、中温火腿肠加工销售。公司行业:制造业。公司类型:私营。公司 规模：200人左右。为了适应经济发展的需要，公司领导看手对公司进行改革,以崭新的姿态投 入到市场竞争中。在原有的基础上,引进新的理念、新的思路，扩大经营,使企 业规模不

9、断扩大。另外，公司为方便用户，还设立了农机配件商场,经营齐全的 农机配件。公司地址:山东省荷溼市开发区西区广州路东段。公司主要岗位人员 有：销售人员，收款人，销售经理，业务员,售后服务人员，维修人员,用户信 息管理人员，办公室文员，秘书，司机，会计主管，会计员，出纳人员，总经理 助理，人事部经理，销售部经理，保安,清洁员，厨房人员、库管员。2原企业制度不足之处(1)原会计制度中存在看会计岗位职责与出纳职责分工不明确的问题。主 要表现在当企业现金业务较多时，本企业的会计就会干出纳应干的工作,比如帮 出纳登记现金日记账或银行存款日记账,这样不仅违反了小企业会计准则, 还严重影响了本企业的日常财务工

10、作的真实性。(2)原会计制度中未设置专门的成本核算会计。由于企业规模较小,成本 核算简单,对会计人员的要求也低,企业未设置专门的成本核算会计,造成企业 成本核算不准确,同时严重影响企业的年收入计算的准确性。(3)会计凭证传递不及时，影响会计工作的效率。由于本企业规模较小, 会计人员较少使得会计凭证传递不及时,严重影响了会计信息的实时性。3.企业制度的改进建议(1)根据小企业会计准则，本企业应该明确划分会计岗位职责与出纳 职责分工的问题，出纳应该逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，并做到 日清日结。(2)根据小企业会计准则和本企业是典型的生产型企业的实际情况, 本企业应该设置专门的成本核算会

11、计，这样更有利于成本日常核算的准确性，也 会提高利润表的准确性。(3 )根据小企业会计准则,及时性要求企业会计核算工作要讲求实效, 会计业务处理要及时进行,不得拖延和积压,以便会计信息及时利用。第二部分荷泽华星农业机械有限公司会计制度设计第1章总则为了规范本企业的会计核算，提高会计信息质量，根据小企业会计准则 和本企业实际情况制定本制度。第一条第一条本企业会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。第二条第二条本企业会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。 会计期间分为年度、半年度、季度和月度。会计年度为公历1月1日至12月31 Ho第三第三条会计信息质量要求：真实性(客观

12、性)(2)相关性清晰性 可比性(5 )实质重于形式重要性谨慎性(8)及时性。第四第四条以人民币为记账本位币。第五条第五条以权责发生制为基础,采用借贷记账法。第六第六条固定资产折旧年限：房屋建筑物的折旧年限为50年；机器 运输设备主要包括农用拖拉机、施肥机械、播种机械、喷灌机械，折旧年限为10年；电子设备主要包括计算机、打印机、传真机等折旧年限为3年。第七条第七条本企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。第八条计第八条计提折旧方法采用工作量法。第九条第九条各类农业机械存货计价方法采用的是个别计价法。各类配件的存货计价方法采用加权平均法。第十条第十条本企业会计核算应当以实际发生的交易或

13、事项为依据,如实反映业务 的财务状况、经营成果和现金流量。第十一第十一条本企业的会计核算方法前后各期应当保持一致,不得随意变更， 若 有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数,以及累积影响数不 能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。第十二第十二条本企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同 会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用都应当在该会计期间内确认。第十三第十三条本企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后,各项 财产如果发生减值,应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法 规和国家统一的会计制度另有规定者外,企业一律不得自行调整其账面

14、价值。第十第十四条财产清查方法采用的是永续盘存制。第十五第十五条本企业会计档案保管期限：会计凭证保管15年，涉外永久保管；会计账簿中，一般日记账15年，现金及银行存款日记账25年,明细账和总账15年，固定资产卡片在固定资产报废清理后保存5年，涉外永久保管。第2章会计机构设置及岗位责任设计2.1会计机构设置的依据会计机构是单位内部组织领导和直接从事会计工作的职能部门，同时也是会 计制度的主要执行机构;会计人员是从事财务会计工作的人员，同时又是会计制 度的主要执行人员,会计制度的贯彻执行情况如何,主要取决于会计机构和会计 人员。因此，根据小企业会计准则的规定,建立健全会计机构,配备专职的 会计人员

15、，并明确规定他们的工作范围和职责，是会计制度设计必须首先解决的 问题。2.2会计组织机构图2-1会计组织机构图2.3岗位职责说明1会计主管的岗位职责：(1)完善公司的财务规章制度，负责凭单的装订及保管工作,并按照有关手 续进行会计档案的借阅及核发。(2)负责符合每笔经济业务是否正确、合法、合理。(3)按照经济核算原则,定期检查，分析公司财务,成本和利润的执行兄。挖堀增收节支潜力。考核资金只用效果。及时向副总经理或总经理提出合理化建 议。妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。(5)依据会计法及公司有关管理办法，对公司及项目进行全面核算、控 制、监督和分析。(6)掌握各种经济合同、费

16、用支出、资金筹备和资金的分布,以便在各种经 济业务支出与收入审批时有据可查。2.会计岗位职责：(1)按照国家会计制度的规定记账、复账、报账,做到手续完备、数字准确、 账目清楚、按期报账。(2)必须审核各种原始凭证和其他报销附件的真实性、合法性和必要性。原 始凭证是否有固定格式，内容是否完整、正确、有效。(3)及时催报各种借款,督促各部门及时清理往来款项，对过期为报账的借 款，要采取相应的措施。办理公司报税、社保、公积金等事务。(4)负责编制月、季、年终决算和其他方面有关的报表，负责编制和登记各 类明细账。(5)协助会计主管编制并执行公司会计规章制度和财务工作实施细节。3出纳岗位职责：(1)负责

17、保管现金及现金支票。会计主管(2)办理根据审核无误的经审核人员签字的收付款业务。(3)登记手工的现金日记账，做到日清日结。(4)库存现金不能超过库存限额，不允许白条抵库。对于现金收入业务,必 须开具收据送存银行，不得坐支。(5)负责办理各部门经费指标的核销,随时掌握各部门的经费使用情况,定 期结出各部门的经费余额。第3章会计科目的设计3.1会计科目设计的依据为了确定会计对象经济内容的分类，为编制会计凭证、会计账簿、会计报表 以及会计业务处理程序的顺利进行,本企业根据企业会计准则并结合企业实 际情况特设立以下会计科目。3.2会计科目_览表表3-1会计科目一览表顺序编码会计科目顺序 编码会计科目一

18、、资产类三、所有者权益类11001库存现金193001实收资本21002银行琢203101盈余公积31122应收账款213103本年利润41123预付楡223104利润分配51221其他应收款四、成本类61402在途物资234001生产成本71403原材料244101制造费用81405库存商品五、损益类91601固定资产255001牛营II今收入101602累计折旧265051其他业务收入111606固定资产清理275301营业外收入121901待处理财产损溢285401牛营|勢成本二、负债类295403营业税金及附加1330短期借款305601销售费用1431应付账款315602管理费用15

19、32应付职工薪酬325603财务费用1633应处税费335711营业外支出1734应付利息345801所得税费用182501长期借款355901以刖年度损益调整3.3会计科目使用说明1001库存现金库存现金1.本科目核算企业的库存现金。2严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算各 项现金收支业务。3设置现金日记账,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐 笔登记。每日终了，计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和账面余额， 并将账面余额与实际库存数核对,做到账款相符。4.本科目期末借方余额,反映企业实际持有的库存现金。1002银行存款银行存款1.本科目核算企业存入银行

20、各种款项。2 企业增加银行存款，借记本科目，贷记库存现金、“应收账款”等科 目；减少银行存款做相反的会计分录。3企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置银行存款日记账， 根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。4.本科目期末借方余额,反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。1122应收账款应收账款1.本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受 劳务单位收取的款项。2.企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现的销售收入, 贷记”主营业务收入”等科目z按专用发票上注明的増值税额,贷记”应交税金 应交增值税 （销项税额）科目；收回应收账款时，借记银行存款”等

21、科目z贷记本科目。3.本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余 额，反映企业预收的账款。1123预付账款预付账款1.本科目核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。2.预付账款的主要账务处理：企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷 记银行存款等科目。收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记库 存商品等科目，按应支付的金额，贷记本科目。3本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额,反映 企业尚未补付的款项。1221其他应收款其他应收款1.本科目核算企业除应收票据、应收账款、应收股息以外的其他各种应收、 暂付款项。2.企业发生其他各种应收款项时”借记本

22、科目,贷记有关科目；收回各种 款项时，借记有关科目,贷记本科目。1402在途物资在途物资1.本科目核算企业采用实际成本进行物资的日常核算,货款已付尚未验收 入库的在途物资的采购成本。2在途物资的主要账务处理：企业购入商品，按应计入商品采购成本的金 额，借记本科目，按实际支付或应支付的金额,贷记银行存款、应付账款 等科目。所购商品到达验收入库，借记库存商品，贷记本科目。3本科目期末借方余额,反映企业商品等物资的采购成本。1403原材料原材料1.核算内容：本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅 助材料、夕卜购半成品（夕卜购件修理用备件（备品备件燃料、包装物等的实 际成本。2.借贷两方

23、反映的内容：购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库 的原材料，按实际成本贷记在途物资”、生产成本、委托加工物资科目。 生产经营领用材料，按实际成本，借记生产成本、“制造费用、销售费用、”管理费用等科目,贷记本科目。发出委托外单位加工的原材料,借记”委托 加工物资科目，贷记本科目。出售材料时，按收到或应收价款，借记银行存 款或应收账款等科目，贷记其他业务收入、应交税费应交增值 税（销项税额科目。结转出售材料的实际成本时，借记其他业务支出科 目，贷记本科目。3余额：本科目期末借方余额，反映小企业库存材料及包装物的实际成本。1405库存商品库存商品1.本科目核算企业库存的各种商品的实际成本或计划

24、成本，包括库存产成 品、外购商品。2库存商品的主要账务处理:购入商品采用进价核算的，在商品到达验收 入库后，按商品进价”借记本科目,贷记”银行存款”。对外销售商品,结转销 售成本时，借记主营业务成本科目，贷记本科目。3本科目期末借方余额,反映企业库存商品的实际成本。1601固定资产固定资产1核算内容：本科目核算企业持有固定资产的原价。2借贷两方反映的内容：企业购入不需要安装的固定资产,按应计入固定资 产成本的金额，借记本科目，贷记银行存款其他应付款”、应付票据等 科目。购入需要安装的固定资产，先记入在建工程科目，安装完毕交付使用 时再转入本科目。自行建造完成的固定资产，借记本科目,贷记在建工程

25、科 目。3余额：本科目期末借方余额，反映企业固定资产的账面原价。1602累计折旧累计折旧1核算内容：本科目核算企业固定资产的折旧情况。2借贷两方反映的内容：企业按月计提的固定资产折旧，借记制造费用、 ”管理费用、”其他业务支出”等科目,贷记本科目。3余额：本科目期末贷方余额，反映小企业已提取的固定资产折旧累计数。1606固定资产清理固定资产清理1.本科目核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及 在清理过程中发生的清理费用和清理收入等。2.出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，按固定资产账面净值，借记 本科目，按已提折旧，借记累计折旧科目,按固定资产原价,贷记固定资 产”科目。3

26、.本科目期末余额，反映尚未清理完毕的固定资产的净值以及清理净收入。1901待处理财产损溢待处理财产损溢1.本科目核算小企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毀损 的价值。2盘盈的各种材料、产成品、商品、现金等,应按照同类或类似存货的市场 价格或评估价值，借记”原材料、”库存商品、”库存现金”等科目,贷记本科 目。盘亏、毁损、短缺的各种材料、产成品、商品、现金等，应当按照其账面余 额，借记本科目，贷记材料采购或在途物资、原材料”、库存商品、 ”库存现金”等科目。3余额：小企业财产损溢，应当查明原因，在年末结账前处理完毕,处理 后本科目无余额。2001短期借款短期借款1.本科目核算企业向银

27、行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年） 的各种借款。2.企业借入的各种短期借款，借记银行存款科目，贷记本科目；归还 借款时，借记本科目，贷记银行存款科目。发生的短期借款利息应当计入当 期财务费用，借记财务费用科目，贷记银行存款科目。3.本科目期末贷方余额,反映企业尚未偿还的短期借款本金。2202应付账款应付账款1.本科目核算企业因购买材料、商品等应付给供应单位的款项。2.企业有确实无法支付的应付账款或是被其他单位承担的应付款项,应转 入资本公积，借记本科目，贷记资本公积科目。3本科目期末贷方余额,反映企业尚未支付的应付账款。2211应付职工薪酬应付职工薪酬1.本科目核算企业应付给职工的

28、工资总额。2 财务会计部门将工资单进行汇总， 编制工资汇总表按规定手续 向银行提取现金，借记现金科目，贷记银行存款科目。3 月度终了，应将本月应发的工资进行分配：生产、管理部门的人员工资， 借记生产成本”、制造费用”、管理费用科目，贷记本科目。应由采购、销 售费用开支的人员工资，借记营业费用科目，贷记本科目。4本科目期末贷方余额,反映企业应付未付的工资。2221应交税费应交税费1.本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。2 企业按规定计算应交的消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加 等，借记营业税金及附加科目，贷记本科目。实际交纳时,借记本科目,贷 记”银行存款”等科目。3.本科

29、目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额, 反映企业多交或尚未抵扣的税费。2231应付利息应付利息1.本科目核算本企业从银行等金融机构借入的短期借款应计提的利息。2本科目借方反映企业偿还的应付利息，贷方反映企业计提的利息。3本科目余额一般在贷方,表示企业应偿还而未偿还的利息。2501长期借款长期借款1.本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。2企业借入的长期借款，借记银行存款科目，贷记本科目；归还时, 借记本科目，贷记银行存款科目。3本科目期末贷方余额,反映企业尚未偿还的长期借款。3001实收资本实收资本1.本科目核算企业实际收到投资者投入

30、的资本。2企业收到投资者投入的资金， 超过其在注册资本中所占份额的部分,应 作为资本溢价，在资本公积科目核算，不记入本科目。3本科目期末贷方余额,反映企业实收资本或股本总额。3101盈余公积盈余公积1本科目核算本企业从净利润中提取的积累资金。2本科目借方反映企业减少的盈余公积，贷方反映企业增加的盈余公积。3期末一般无余额。3103本年利润本年利润1.本科目核算企业实现的净利润（或发生的净亏损）。2.期末结转利润时，应将主营业务收入”、其他业务收入、营业外收 入等科目的期末余额， 分别转入本科目,将主营业务成本”、 主营业务税金 及附加、 其他业务支出”、营业费用”、管理费用、财务费用、“营业外

31、支 出等科目的期末余额，分别转入本科目。3年度终了,应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润,转入 利润分配科目，借记本科目，贷记利润分配 V 分配利润科目；如为净 亏损，作相反会计分录。结转后本科目应无余额。3104利润分配利润分配1核算内容：本科目核算企业实现的纯利润。2借贷两方反映的内容：企业实现净利润时，应自本年利润科目转入本 科目，借记本年利润科目，贷记本科目,如为净亏损,作相反会计分录；同 时，将本科目下的其他明细科目的余额转入本科目的未分配利润明细科目。3余额：年末余额，反映历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。4.其他说明：该科目按分配项目设置三栏式明细账进行明细分类核算

32、。4001生产成本生产成本1.核算内容：生产的各项成本。2借贷两方反映的内容：发生的各项费用，借记本科目,贷记现金”、银 行存款等科目。在月度终了时，对完工产品按实际成本，借记库存商品科 目，贷记本科目。3余额：期末借方余额，反映企业尚未加工完成的在产品成本或尚未收获的 农产品成本。4其他说明：按基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。4101制造费用制造费用1核算内容：为生产产品而发生的各项间接费用。2借贷两方反映的内容：生产车间发生的机物料消耗、生产车间管理人员的 工资、生产车间计提的固定资产折旧、生产车间支付的办公费、修理费、水电费 等，借记本科目，贷记原材料、应付职工薪酬、”累计折旧、

33、“银行存款 等科目。将制造费用分配计入有关的成本核算对象，借记生产成本科目，贷 记本科目。3余额：期末无余额。4.其他说明：按不同的费用项目进行明细核算。5001主营业努收入主营业努收入1.本科目核算企业在销售商品等日常活动中所产生的收入。2.企业实现的商品销售收入,按实际收到或应收的价款入账。3.期末，应将本科目的余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余 额。5051其他业共收入其他业共收入1.本科目核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入,如 配件销售等收入。2 .企业确认的其他业务收入,借记”银行存款、”其他应收款”等科目, 贷记本科目等。3期末，应将本科目余额转入本年利润科

34、目，结转后本科目应无余额。5301营业外收入营业外收入1.本科目核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定 资产盘盈、处置固定资产净收益、罚款净收入等。2期末，将本科目的余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。5401主营业努成本主营业努成本1.本科目核算企业销售商品的实际成本。2月度终了,企业应当根据本月销售的各种商品的实际成本，计算应结转 的主营业务成本，借记本科目，贷记库存商品等科目。3期末，应将本科目的余额转入本年利润科目，结转后本科目无余额。 账。5403营业税金及附加营业税金及附加1.本科目核算本企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税等相 关税费。2按规

35、定计算与经营活动相关的税费，借记本科目,贷记”应交税费”等科 目;收到的返还的消费税等原记入本科目的税金,按实际收到的金额，借记银 行存款科目，贷记本科目。3期末将余额转入本年利润科目，结转后本科目无余额。5601销售费用销售费用1核算内容：在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。2借贷两方反映的内容：借方反映本企业在销售或提供劳务过程中发生各种费用；贷方反映月末结转的费用。3余额：期末将余额转入本年利润科目，结转后本科目无额。5602管理费用管理费用1核算内容：企业为组织和管理生产经营而发生的管理费用。2借贷两方反映的内容：本科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登 记期末转入本年利润科

36、目的管理费用。3余额：期末将余额转入本年利润科目，结转后本科目无余额。4.其他说明：按费用项目进行明细核算。5603财努费用财努费用1核算内容：企业所发生的各项财务费用。2借贷两方反映的内容：发生财务费用时，借记本科目，贷记相关对应科目； 发生的应冲减财务费用的收益,则借记相关对应科目,贷记本科目。3余额：期末把本科目的贷方转入本年利润科目的借方，计入当期损益。 结转后,本科目无余额。4.其他说明：按费用项目设置明细账进行明细核算。5711营业外支岀营业外支岀1核算内容：发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。2借贷两方反映的内容： 固定资产盘亏、 罚款支出时， 借记本科目， 贷记固 定资产、

37、 ”银行存款科目。3余额：期末,将本科目的余额转入本年利润科目，结转后本科目无余 额。4.其他说明：按支出项目设置明细账，迸行明细核算。5801所得税费用所得税费用1核算内容：企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用。2借贷两方反映的内容：按当期应交所得税，借记本科目”贷记应交税费 科目。3余额：期末，将本科目的余额转入本年利润科目，结转后本科目无余 额。5901以前年度损益调整以前年度损益调整1核算内容：企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发生的 重要前期差错更正涉及以前年度损益的事项。2借贷两方面的内容：企业调整以前年度利润或减少以前年度亏损，借记 有关科目，贷记本科目；调整减少

38、以前年度利润或增加以前年度亏损做相反会计 分录。3.本科目结转后无余额。第4章会计凭证的设计4.1会计凭证设计的依据为了保证经济业务的发生和完成情况得到及时、准确的反映,为登记账簿提 供依据，便于会计工作的顺利进行，本企业结合实际情况，特设计以下会计凭证。4.2原始凭证1原始凭证表4-1收料单供货单位：_材料类别名称及规格计B数星实际成本差异乂litS职wr A单位 应收 实收 单价 金额 单价 金额发票号码_年 月 日收货仓库：_验收保管记账制单表4-2入库单年月日编号：品名型号单位数量生产日期批号检验单号备注入库复核库管员表4-3领料单（领料部门留存）领料单位：凭证编号：用途：年月日发料仓

39、库：材料编号材料名称规格计呈单位数呈单位成本金额备注实发发料人领料单位负责人领料人表44出库单出库类型：库房：出库日期：序号编码品名规格摘要当期结存单位数量单价金额123金额合计（大写）元备注业务员库管员销售部经理会计主管总经理表45盘点单序号品名规格单位盈亏数星成本价金额123合计业务员：制单人：表4-6工资分配表年月日计提內容会计期间分配金额（元）备注工资奖金津贴1卜贴其他合计审核制单表4-7借款单资金性质:_年月日表4-8销货单销字第_ 号购货单位或个人：年月日发货仓库_品名规格与型号计量单位数呈单价金额备注借款单位借款理由借款数额人民币（大写）:本单位负责人意见借款人（签章）领导批示：

40、会计主管人员核批：付款记录:合计金额（大写）业务主管会计制单保管提货人表4-9差旅费报销单年月日报销人姓名所在单位出差地点出差事由出差时间月日至月日费用项目交通费住宿费补助费其他费用合计火车飞机船长途汽车市内汽车凭证张数金额原借款数报销数退补数人民币（大写）审批：报销单位负责人：报销人:2原始凭证的编制要求（1）编制要求1）记录必须真实。原始凭证上填制的日期、经济业务内容和数字必须是经 济业务发生的实际情况,不得弄虚作假。2）填制必须及时。原始凭证应在经济业务发生或完成时及时填制,并按规定 的程序传递、审核，以便及时编制记账凭证，并据以登记入账。3）内容必须完整。原始凭证中规定的项目，必须逐笔

41、填写齐全，不得遗漏和 简略。4）书写必须清楚。原始凭证中的文字说明必须清楚,字迹必须工整清晰。大 小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。 在金额前要填写人民币符号。金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写00或符号一”。5）数字必须正确。原始凭证所记录经济业务的数量、单价和金额的计算必须 正确，大小写金额要相符。6）责任必须明确。经办人员必须在原始凭证上签字或盖章。（2）审核要求1）真实性审核。经济业务的双方当事单位和当事人是真实的;经济业务发生 的时间、地点和填制凭证的日期是真实的；经济业务的内容是真实的。2）完整性审核。要素完整，原始凭证应具备的基本要素不

42、可缺少。手续齐全, 包括业务双方经办人是否签名或盖童。3）合法性审核。审核原始凭证是否符合法律法规的要求，审核经济业务的内容是否符合法规、制度、政策、计划和合同的规定等。4.3记账凭证1.记账凭证表4-10收款凭证借方科目年月日字第号管记账复核出纳制单表4-11付款凭证贷方科目年月日付字第号摘要借方总账科目明细科目记账金额合计会计主管：记账：出纳：复核：制单：摘要会计科目借方金额贷方金额摘要贷方科目金额总账科目明细科目合计附单据张会计主2记账凭证编审要求（1）编制要求1）账户名称必须按统一规定填列，不得任意简化或改动，不得只写科目编 号，不写科目名称。2）在填制记账凭证时，字体必须清晰、工整。

43、3）记账凭证的摘要应用简明扼要的语言，正确表达出经济业务的主要内 容。4）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证 汇总填制,也可根据原始凭证汇总表填制。5）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须 附有原始凭证。6）要对记账凭证进行连续编号。7）记账凭证上必须有填制人员、审核人员、记账人员和财务主管签童。8）如果在填制记账凭证时发生错误,应当重新填制。9）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行,应当自金额栏最后一笔金 额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。（2）审核要求1）记账凭证是否附有原始凭证,原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证所记

44、录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符、合法。级科目明细科目合计年月日字第号附单据张计主管记账复核制单2）记账凭证应借、应贷的会计科目是否正确,账户的对应关系是否清晰, 所使用的会计科目是否符合会计制度的规定,金额计算是否正确。3）摘要是否填写清楚，项目填写是否齐全。第5章会计账簿的设计5.1会计账簿设计的依据设置和登记会计账簿，是会计核算工作的中心环节尼可以将分散在会计凭 证上的大量核算资料，加以集中和归类整理，进而为经营管理提供系统的信息资 料。根据小企业会计准则的规定，以及结合本企业的实际情况,本企业应设 置总账、明细分类账、日记账。5.2总账1总账图表5-1总账总第_页分第

45、_页会计科目编号年记账凭证摘要借方金额V贷方金额V借或贷 余额V月日字号 Z.八,、，、八八/7 / / / / y、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、/、x. w 年度会计科目名称2.总分类账登记要求总分类账是按总账科目开设的，用以提供总括核算资料。本企业总分类账采 用三栏式结构，设有借方、贷方和余额三个金额栏。其中借或贷栏登记余额 方向，如余额在借方,则写借字；如余额在贷方，则写贷字。如果期末 余额为零，则在借或贷栏写平字，并在余额栏内写”0”。5.3明细账1明细账图(1)三栏式明细账图表5-2_明细账科目年记账凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字5 $ $ $) )JU, J:/Z

46、/Z/ZZZ/ZZ/. . .(2)数量金额式明细账表53科目：明细账年记账凭证摘要收入支出结存月日字数量单价金额数呈单价金额数单价金额、八、：Js s S S s S S S % S S Swwwwwwwwwww、vz Z Z Z :(3)多栏式明细分类账图表5-4_明细账科目年记账凭证摘要借方贷方余额月日字写合计进项税额已交税金合计销项税额未交税金* 1/ /f丿丿八、 、z Z / Z Z /、2.明细账的登记要求(1)三栏式明细账的登记要求：三栏式明细账只登记金额；三栏式明细账 只设有借方、贷方和余额三个金额栏;根据各种记账凭证登记明细账；月末，结 计本期发生额、贷方发生额和月末余额。

47、(2 )数量金额式明细账的登记要求：数量金额式明细账在借方(收入丫、贷方(发出、余额(结存y三大栏内分别设置数量”、单价、金额 三小栏;用来登记既要进行金额核算又要进行实物数量核算的各项财产物资;根据 原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账，既要登记数量又要登记金额; 月末，结计本月发生额及结存额。(3)多栏式明细账的登记要求：多栏式明细账根据经济业务的特点和管理 的需要,在借方或贷方或借贷双方设置若干专栏,以便在一张账页上集中反映有 关明细核算资料；多栏式明细账适用于成本、费用、收入 利润等明细账户;根 据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账；月末，结计出借方发生额、 贷方发生

48、额和月末余额。5.4日记账1银行存款日记账表5-5银行存款日记账开户行：账号:年凭证摘要对应科目借方贷方余额月日字/ / / Z(1)银行存款日记账登记要求：银行存款日记账，通常是由出纳员根据审 核后的银行存款收款、付款凭证逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记；要 做到日清日结，在月底要通栏画单红线;注意当现金存入银行时,由于是以现金 付款凭证反映,故登记银行存款收入时只能以现金付款凭证为依据。2.现金日记账表5-6现金日记账年凭证摘要对应科目借方贷方余额月日字写 / / / ./ /厶/(1 )现金日记账登记要求：现金日记账，通常是由出纳员根据审核后的现金收款、付款凭证逐日逐笔按照经济业务

49、发生的顺序进行登记;要做到日清日结, 在月底要通栏画单红线;主意从银行提取现金，由于是以银行存款付款凭证反映, 故登记现金收入时只能以银行存款付款凭证为依据。第6章账务处理程序的设计6.1设置账务处理程序的依据科学合理的账务处理程序,对于保证会计核算质量、简化会计核算工作、提 高会计工作效率等具有重要作用。由于本企业规模较小，经济业务量较少,所以采用记账凭证账务处理程序。6.2程序图原始凭证付款凭证银行存款日记账原始凭证汇总表会计报表明细分类账图6-1记账凭证账务处理程序图6.3程序说明1根据原始凭证或原始凭证汇总表编制专用记账凭证（收款凭证、付款凭、 转账凭证。2根据记账凭证中的收款、付款凭

50、证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日 记账。3根据各种记账凭证，结合原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分 类账。4根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。5根据总账资料定期与有关的明细账和日记账进行核对，保证账账相符。6根据总账、明细账和其他有关资料定期编制会计报表。第7章会计报表的设计7.1会计报表设计的依据科学合理的会计报表,对于加强企业经营管理、满足与企业相关的各利益相 关方的需要都具有重要的作用。由于本企业的规模较小，根据小企业会计准则, 本企业的会计报表主要涉及资产负债表和利润表。7.2资产负债表1.资产负债表表7-1资产负债表会小企01表编制单位：年月日单位：元资产行次期末余额年初

51、余额负债和所有者权益行次期末余额年初余额流动资产：流动负债：应收账款1删借款16预付账款2应付账款17其他应瞬3应付职工新酬18存货4应乂税费19其中：原材料5应付利息20库存商品6其他流动负债21其他流动资产7流动负债合计22流动资产合计8非流动负债：非流动资产：长期借款23固定资产原价9具他非流动负债24减：累计折旧10非流动负债合计25固走资产;奇里11负债合计26固走在产清理12所有者权益:其他非流动资产13实收资本27非流动在产合计14盈余公积28资产总计15所有者权益合计29负债和所有者权益总计302.资产负债表的编制方法：1）根据总账科目余额直接填列。如短期借款项目，根据短期借款

52、总账科目的期末余额直接填列。2）根据明细科目余额计算填列。如应付账款项目，根据应付账款、 预付账款科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。3 ）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如长期借款项目,根 据长期借款总账科目期末余额，扣除长期借款科目所属明细科目中反映 的、将于一年内到期的长期借款部分，分析计算填列。4）根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如存货项目，根据存 货科目的期末余额，减去存货跌价准备备抵科目余额后的净额填列。7.3利润表1利润表表7-2利润表会小企02表编制单位：年月日单位：元项目行次本年累计金额本月金额、营业收入1减：营业成本2营业税金及附加3销售费用4管理费

53、用5财务费用6一、营业利润（亏损以号填列）7加：营业外收入8减：营业外支出9三、利润总额(亏损总额以号填列)10减：所得税费用11四、净利润(净亏损以号填列)12企业负责人财务负责人制表2利润表编制方法(1)利润表中形成营业利润的各项目的填列1)营业收入项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。 本项目根据主营业务收入和其他业务收入账户的发生额计算填列。2 )营业成本”项目，反映企业经营主要业务和其他业务发生的实际成本总 额。本项目根据主营业务成本和其他业务成本账户的发生额计算填列。3 )销售费用项目，反映企业在销售商品过程中发生的包装费、运输费等 费用和为销售本企业商品而专设的销

54、售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。本 项目根据销售费用账户的发生额填列。4 )管理费用项目,反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。本 项目根据管理费用账户的发生额填列。5 )财务费用项目，反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。 本项目根据财务费用账户的发生额填列。(2)利润表中组成利润总额项目的填列营业外收入、营业外支出项目，反映企业发生的与其经营活动无直接 关系的各项收入与支出。本项目根据营业外收入”、营业外支出账户的发生 额填列。(3)利润表中组成净利润项目的填列所得税费用项目，反映企业根据所得税准贝师角认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。(4)利润表中的营业利润”、

55、利润总额和净利润按表中的顺序填 列。第8章业勢流程的设计8.1业务流程图1、采购业务流程(1)采购业务流程图填制订购单验货入库图8-1采购业务处理流程图(2)采购环节流程说明1)仓库或其他部门对需要购买的原材料提出申请,并填写采购申请单。2)采购部门在收到采购申请单之后，对经过批准的申请单填制订购单。3 )采购人员与供应商就价格、质量、交货期等项目洽谈之后签订采购合同。4)按照采购合同接收货物，对货物进行仔细检验，检验无误后入库保管。5 )采购部门将有关采购发票送达会计部门，据以编制记账凭证和登记账簿。2、生产环节流程(1)生产环节流程领原材料付款验货入库图82生产环节流程图（2）生产环节流程

56、说明1） 接受客户的生产订单。2） 生产部门根据生产订单到原材料库按照本企业原材料领取流程领取原材 料，准备生产。3）生产部门根据生产订单组织生产车间及时生产产品。4）按照生产订单的要求生产出客户满意的产品，验收入库。5）对库存商品妥善保管，以便按时交货。3、销售环节流程（1）销售环节流程图填制销售单填制向顾客开具销售发票f图83销售环节流程图（2）销售环节流程说明1）销售部门接受客户的订货单。2）销售部门根据批准的订货单,填制相关的销售单。3）仓库负责人根据收到的已经批准的销售单向客户及时准确地供货。货款处理4）及时向客户开具销售发票。5 ）有关部门记录销售的真实性、准确性。6）将审核无误的销售发票送达会计部门