税收超额负担分析1

1、税收超额负担分析摘要税收超额负担是税收效率的核心，它可以借助于消费剩余和生产剩余及无差异曲线进行分析， 分析过程应更关注征税引 起的价格变动的替代效应。 我国现行主体税种都不同程度地破坏了各 种市场资源配置的均衡条件，降低了运行效率，产生了超额负担。、税收超额负担分析 当市场决定的资源配置已经处于最优状态 下，政府征税给纳税人所造成的负担不仅仅表现为所征的那部分税款直接成本），而且还往往会经济决策，造成资源配置的扭曲，从而 产生一个超额负担， 即对纳税人福利造成的额外负担， 也称为税收的 福利成本，属于净损失。由于税收的存在，引起了相对价格结构的变 化。价格变化影响了私人部门的经济决策， 由此

2、减少了征税前的经济 选择所能获得的经济福利， 消费者不得不克制自己， 完全放弃了对征 税商品的偏好， 而去消费其它并不偏好的产品， 有时即使没有税收直 接成本，超额负担也依然存在。 政府征税造成的超额负担既包括消费 方面，也包括生产、投资等方面。对税收超额负担的分析一般以消费 者剩余和生产者剩余以及无差异曲线和预算线作为工具进行分析。此之外，因为税收影响价格的变化， 必然会导致商品之间的比价和购 买力发生变化，所以也须通过替代效应和收入效应进行更深的分析。税收超1.依据消费者剩余和生产者剩余理论分析税收超额负担额负担以基数效用理论作为基础， 主要借助于消费者剩余和生产者剩 余来说明。 消费者剩

3、余是指消费者对某种商品所愿意支付的代价， 超 过它实际支付的代价的差额。 生产者剩余是指生产者对某种商品所实际得到的价格， 超过它原本想获得的价值的差额。 现以从量课征的商 品税为例，见图1课税前，供给曲线S和需求曲线D交于A点，均衡 价格和数量分别为P0 Q0现按单位产出对厂商征收数量为t的税（对消费者征税效果一样），由此带来的税收效应是：均衡点由A移至B， 均衡价格和均衡数量分别为P 1、Q1,使得消费者支付的价格由P0上升到P1,生产者获得的净价格从 P0,降到P3均衡产量减少Q1-Q1,给政府带来收入P1P3CB税前消费者剩余是P0AE税后消费者剩余是P1BE损失P1P0AB生产者剩余

4、是 P3CF损失P0P3CA总损失的面积。若需求曲线为水平线（弹性无穷大）时，没有消费者剩余，也就 没有消费者剩余损失； 存在生产者剩余损失， 扣除政府收入为超额负 担。若需求曲线是垂直线（弹性为 0）时，价格又按课税数量上涨，税收全部由消费者负担， 但需求量不受征税的影响， 消费者剩余无穷 大，存在消费者剩余损失， 没有生产者剩余损失，消费者剩余损失扣 除政府收入，超客负担为零。可见，课税的超额负担的大小取决于课 税商品的需求价格弹性，弹性越大，超额负担就越大。当然，课税的 超额负担的大小也取决于供给弹性。 当供给曲线为水平线时 （弹性无 穷大），税收全部由消费者负担，存在消费者剩余损失，没

5、有生产者 剩余损失。 消费者剩余损失扣除政府税收收入就是超额负担。 当供给典线为垂直线时（弹性为 0），没有消费剩余损失，生产者剩余损失等于政府收入，超额负担为零。2.借助于无差异曲线分析税收超额负担 税收超额负担还可以通过消费者选择理论中的无差异曲 线进行分析，见图2.假如某消费者预算线为 AB,无差异曲线为U1,在 X、Y 两种商品之间进行选择，为追求效用最大化，其消费的最佳 选择点为E1,消费X商品0X1量，Y商品为0Y1量。现对X商品征 一定比例的商品税，税后预算线变为AB与无差异曲线U2切于E2点, 消费X商品0X2量，Y商品为0Y2量。税额为CE2显然，与E1点相 比，该消费者在E

6、2点进行消费福利有所损失，但是任何税种都可能 会使消费者处于较低的无差异曲线上， 重要的是消费者遭受的损失是 否大于政府的税收收入。 若消费者损失等于税收收入， 说明无税收超 额负担，若消费者损失大于税收收入，说明存在税收超额负担。是否 大于政府的税收收入。 若消费者损失等于税收收入， 说明无税收超额 负担，若消费者损失大于税收收入，说明存在税收超额负担。是否存 在税收超额负担，这取决于政府课征的不同税种。一般来说，在税种 中，除一次总付税，即按人头定额征税（假定消费者对于不同商品的 边际消费倾向都一样）外，几乎所有的税种都会产生税收超额负担， 干扰资源最优配置的效率条件。为说明上述比例商品税

7、的超额负担， 需要比较一下一次总付税的效应。为使总付税为 CE2必然使税前预算线AB平行移到DF,与无差异曲线U3交于E3点，在此处该消费者 可消费更多的X商品和较少的丫商品，获得较高水准的无差异曲线U3所以比例商品税造成的额外负担为 U2与U3的差异DG （相同税 额，消费者税后盗用有差别）。若为保证消费者享有U2的效用水平, 需要将税前预算线AB平行移到GH,与无差异曲线U2相切于E4点。显然，在此处该消费者的收入损失（U1与U2的差距），即AB与GH 之间的垂直距离与税收收入NE4 样，说明一次总付税没有超额负担。而征比例商品税，导致消费收入损失 NE4F超过税收收入CE2超额负担为E2

8、I（比例商品税和一次总付税税后效用水平相同，但征集的税额不同）。3.通过征税导致的收入效应和替代效应分析税收超额负担 当征税使一种商品的价格发生变化时； 会使消费者的选择 和效用发生变化。 这种价格变动的总效应包括： 一是商品之间的交换 比例发生了变化，产生替代效用，即在效用数量保持不变的情况下， 与商品价格变化相联系的商品消费量的变化。 二是收入的购买力发生3.了变化，产生收入效应，即在商品价格保持不变的情况下，购买力的 变化导致的商品消费量的变化。仍以无差异曲线进行分析，见图 当对X商品征一定比例税时，原来预算线 AB移至AB；消费的均衡点由E2,征税导致的总价格效应是 E1占到E2点的量

9、的变化。X商品减少量为X1-X2, Y商品增加量为Y2-Y1.X商品消费量下降的部分原因是替代效应导致，即X商品相对贵了，购买量减少；部分原因是收入 效应导致，由于价格上涨而减少了消费者实际购买力， 因而购买X商 品量减少（假如X商品是正常品）。更深入的分析是：若为保持与价 格上涨前（征税前）的效用不变，找一条平行于 AB的预算线CD与原无差异曲线U1切于E3点。其中，均衡点由E1到E3的变化为替代 效应；均衡点由E3到E2的变化为收入效应。对正常品而言，由于其 替代效应和收入效应均与价格变动方向相反； 因而；其总价格效应与 价格变动方向相反； 即征税导致价格提高； 需求量减少；符合需求（图3 显示的是正常品的情况） 。对劣等品而言（吉芬商品是特例） ；其替 代效应与价格变动方向相反；而收入效应与价格变动方向相同（ E2位于 E3 的右边），由于劣等品的替代效应大于收入效应（ E2 位于 E1的左边），因而总价格效应仍然与价格变动方向相反，即征税导致价格提高，需求量减少，也符合需求规律。事实上，税收超额负担是由替代效应引起的。由图3可推出正常需求的曲线 DO （描述价格变化时商品需求量未补偿的变化）和补偿性需求曲线DC （描述价格 变化而同时收入得到等量补偿， 使消费者的商品组合仍然处于相同无 差异曲线上时的需求量的变化） ，见图