案例外贸企业出口退税的账务处理举例

1、案例：外贸企业出口退税的账务处理举 例例 某进出口公司2007年12月购进工艺品3000件，增值税专用发票上注明贷款金额为57万元，进项税额9. 69万元，用银行支票付款。出口至美国，离岸价为2. 5万美元（汇率为1美元：7. 8元人民币）,工艺品退税率为13%,试计算该公司当月应退税额。应退增值税税额=570 000x13=74100（元）转出不退税增值税额=96900-74100=22800（元） 按上例做会计分录如下。购进货物尚未入库:借：在途物资570000应交税费一应交增值税（进项税额）96900贷：银行存款666900货物入库时:贷：主营业务收入一自营出口销售收入(USD25000

2、0X7- 8)1950000结转商品销售成木:借：主营业务成本570000570 000借：主营业务成本22800贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）22800贷：库存商品 转出出口未退税差额:汁算出应收增值税退税款:I借：其他应收款一应收出口退稅74100贷：应交税费一应交增值税（出口退稅）74100收到增值稅退税款时:借：银行存款74100贷：其他应收款一应收出口退稅741002例 某外贸公司2007年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱, 取得的增值稅专用发票注明的价款为500万元，进项税额为85万元，贷款已用 银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱800美元（

3、当日汇率为1 美元=8元人民币），申请退税的单证齐全。该化妆品的价款中已含消费税额150 万元，增值稅退稅率为13%。应退增值税税额=5000 000X135=650000(元)转出不退稅增值税额：850000650000=200000（元） 应退消费税稅额：1500 000（元）按上例做会计分录如下。购进货物尚未入库:借：在途物资5000000应交税费一应交增值稅（进项稅额）850000贷：银行存款5850 000货物入库时:借：库存商品一库存出口商品5000000贷：在途物资5000000出口报关销售时:借：应收账款(USD800000X 8)6400000贷：主营业务收入一自营出口销售收

4、入6400000ft结转商品销售成本:借：主营业务成本一自营出口销售成本5000000贷：库存商品50000003进项税额转出。借：主营业务成本一自营出口销售成本200000贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）200000计算出应收增值税退稅款:借：其他应收款一应收出口退稅650000贷：应交税费一应交增值税（出口退稅）650000收到增值税退税款时:借：银行存款650000贷：其他应收款一应收出口退稅650000计算出应收消费税退稅款:借：其他应收款一应收出口退稅1500000贷：主营业务成本1500000收到消费稅退税款时:借：银行存款1500000贷：其他应收款一应收出口退稅1500

5、000出口应退增值稅，在会计核算亡应通过“其他应收款科U下没应收出口退税（增 值税厂 明细科th并在“应交稅金一应交增值税”科U下设置”出口退税”明 细科U进行核算。例 某外贸企业外购服装10000件并取得增值税专用发票，发票注明的金额 为700000,进项税额119000元。该批服装出口后，企业收齐单证申报出口退税, 适用出口退稅率为13%。企业按规定计算申报的应退增值税，并作如下会计分录。I:应退增值税额=700000xl3%=91000 （元）借：其他应收款一应收出口退税（增值税）91000贷：应交税费一应交增值税（出口退税）910004企业按规定计算出口货征征退税差，计入出口销售成本，

6、作如下会计分录。应计入成本的征退税差=700 000 x（17%-13%）=28000（元）借；主营业务成本一自营出口销售成本28000贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）28000该批出口服装发生退关，企业应按原计算的应退增值税额补交应退税款，并作如下分录。借：应交税费一应交增值税（出口退稅）91000贷：银行存款91000同时，应将原计入成本的出口货物征退税差部分从成本中转出，作如下会计分录。借：应交稅费一应交增值税（项稅额转出）28000贷：主营业务成本28000例 某外贸企业出口货物后，向税务机关申报出口退税104000元，并已做相 关会计处理。经税务机关审核，该批货物因出口退税单证电子信息核对不符，暂不予退税。以后信息陆续到达，经税务机关审核，实际准予退税93600元，与原申报退税数 相差10400元。企业应调整差额，作如下会计分录：借：应交税费一应交增值税（出口退稅）10400贷：其他应收款一应收出口退稅（