企业所得税鉴证报告及说明范本

1、企业所得税年度纳税申报鉴证报告书（汇算清缴）（亏损认定）（弥补亏损）事务所鉴证报告号：我们接受委托，对被鉴证单位 年度的企业所得税纳税申报事项进行鉴证, 并出具鉴证报告。被鉴证单位的责任是，及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计 资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法，确保被鉴证单位按照中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征 收管理法及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范性文件，如实纳税 申报企业所得税纳税申报表。我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据中华人民共和国企业 所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则 和有关规定，

2、按照注册税务师管理暂行办法、注册税务师涉税鉴证业务基本 准则和企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则等执业规范要求，对被鉴 证单位企业所得税年度纳税申报的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并 发表鉴证意见。在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税相关的鉴证材料的证据资格和证 明能力，对被鉴证单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计 算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：经对被鉴证单位年度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证，我们认为，本报告后附的企业所得税年度纳税申报表已经按照中华人民共和国企业 所

3、得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则 以及其他税收法律法规的相关规定填报，在所有重大方面真实、准确、完整地反映 了被鉴证单位本纳税年度的所得税纳税申报情况。部分数据摘录如下：序项目金额1利润总额2减：境外所得3力卩：纳税调整增加额4减：纳税调整减少额5减：免税、减计收入及加计扣除6力卩：境外应税所得抵减境内亏损7纳税调整后所得8减：所得减免9减：抵扣应纳税所得额10减：弥补以前年度亏损11应纳税所得额12税率13应纳所得税额14减：减免所得税额15减：抵免所得税额16应纳税额17力卩：境外所得应纳所得税额18减：境外所得抵免所得税额19实际应纳所得税额20减：本年累计实

4、际已预缴的所得税额21本年应补（退）所得税额注：具体纳税调整项目及说明详见附件企业所得税年度纳税申报鉴证报告 说明。提示：表内第1栏“利润总额”：事业单位填写“收支结余”，民间非营利组 织填写“净资产变动额”。本报告仅供被鉴证单位向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报时使用， 不作其他用途。因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的税务师事务所及其注 册税务师无关。所长：（签名、盖章）注册税务师：（签名、盖章）电话：XX地址：XX税务师事务所（盖章）日期：XX年XX月XX日附送资料：1. 企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明2. 企业所得税纳税申报表3. 企业年度财务报表4. 备案、核准类事项信

5、息披露表5. 特殊事项披露表6. 税务师事务所执业证复印件7. 房地产企业预售收入计算的预计利润披露表（选择附送）附件1.企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明我们接受委托，对被鉴证单位XX年度企业所得税汇算清缴事项进行了鉴证, 现将鉴证情况说明如下：第一部分被鉴证单位基本情况说明一、被鉴证单位基本情况被鉴证单位名称一一，税务登记号：；法定代表人：。被鉴证单位享受的税收优惠政策：XX年度享受的税收优惠政策为 。是否为汇总纳税企业：注册资本：是否为境外中资控股居民企业：所属行业明细代码：从事国家非限制和禁止行业：是否存在境外关联交易：从业人数：资产总额：是否为上市公司：二、主要会计政策和估计适用的会

6、计准则或会计制度：会计档案的存放地:会计核算软件：记账本位币会计政策和估计是否发生变化固定资产折旧方法存货成本计价方法坏账损失核算方法所得税计算方法三、企业主要股东及对外投资情况（一）企业前5位主要股东情况如下:1.股东名称：证件种类：证件号码：经济性质：投资比例：国籍（注册地址）：2.股东名称：证件种类：证件号码：经济性质：投资比例：国籍（注册地址）：3.股东名称：证件种类：证件号码：经济性质：投资比例：国籍（注册地址）：4.股东名称：证件种类：证件号码：经济性质：投资比例：国籍（注册地址）：5.股东名称：证件种类：证件号码：经济性质：投资比例：国籍（注册地址）：（二）前5位对外投资情况如下

7、：1.被投资者名称： 纳税人识别号：经济性质： 投资比例：投资金额：注册地址：2.被投资者名称：纳税人识别号：经济性质：投资比例：投资金额：注册地址：3.被投资者名称：纳税人识别号：经济性质：投资比例：投资金额：注册地址：4.被投资者名称：纳税人识别号：经济性质：投资比例：投资金额：注册地址：5.被投资者名称：纳税人识别号：经济性质：投资比例：投资金额：注册地址：四、被鉴证单位表单填报情况被鉴证单位XX年度企业所得税年度纳税申报，根据涉税业务的发生情况，需 填写下列表单：1.企业基础信息表（AOOOOO0）2中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（ A类）（A1OOOOC）第二部分企业所得税鉴

8、证事项说明一、纳税调整后所得的计算经鉴证，被鉴证单位XX年度中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 （A 类）（A1OOOOO第19行“纳税调整后所得XX元，计算过程及具体事项如下：纳税调整后所得XX元=利润总额XX元-境外所得XX元+纳税调整增加额XX元-纳税调整减少额XX元-免税、减计收入及加计扣除XX元+境外应税所得弥 补境内亏损XX元；（提示：纳税调整事项中所引用的政策文件 应是鉴证所属年度的现行文件！ ！）（一）境外所得事项经鉴证，被鉴证单位XX年度取得境外所得鉴证确认XX元，具体数据如下：1. XX国家（地区）境外所得XX元（数据来源于境外所得纳税调整后所 得明细表（A108010

9、）第14列减去第11列的差额），其中：境外税前所得XX元（数据来源于境外所得纳税调整后所得明细表 （A108010）第14列），间接负担 的所得税额XX元（数据来源于境外所得纳税调整后所得明细表（A108010）第11 列）；计算过程：“境外所得” XX元=境外税前所得XX元-间接负担的所得税额XX元。（二）纳税调整增加、减少事项提示：在撰写具体纳税调整事项时，也可按“纳税调整增加事项”及纳税调整 减少事项”分别列示。此处仅反映会计处理与税法规定不一致需纳税调整的事项。 鉴证时应根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，确认会计处理、 税法规定，以及纳税调整情况。1.收入类调整项目经

10、鉴证，被鉴证单位XX年度收入类调整项目鉴证确认纳税调整增加XX元,鉴证确认纳税调整减少XX元。具体调整数据如下：（1）视同销售收入被鉴证单位XX年度未按权责发生制确认收入的合同金额（交易金额）XX元,本年账载金额XX元，累计账载金额XX元，根据中华人民共和国企业所得税法 实施条例（中华人民共和国国务院令第 512号）第二十三条及国税函2008875 号第一条、国税函201079号的规定，鉴证确认本年税收金额XX元，累计税收 金额XX元，鉴证确认纳税调整增加XX元，鉴证确认纳税调整减少XX元。具体 数据如下： 期收取的租金、利息、特许权使用费收入XX元，其中：合同金额（交易金 额）XX元，本年账

11、载金额XX元，累计账载金额XX元， 本年税收金额XX元， 累计税收金额XX元，纳税调整金额XX元。 分期确认收入XX元，其中：合同金额（交易金额）XX元，本年账载金额 XX元，累计账载金额XX元，税收金额XX元，累计税收金额XX元，纳税调整 金额XX元。 政府补助递延收入XX元，其中：合同金额（交易金额）XX元，本年账载 金额XX元，累计账载金额XX元， 税收金额XX元，累计税收金额XX元，纳 税调整金额XX元。 其他未按权责发生制确认收入XX元， 其中：合同金额（交易金额）XX元, 本年账载金额XX元，累计账载金额XX元，税收金额XX元，累计税收金额XX元，纳税调整金额XX元。政策依据：（2

12、）未按权责发生制原则确认的收入被鉴证单位XX年度未按权责发生制确认收入的账载金额XX元，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第二十三条及国税函2008875号第一条、国税函201079号的规定，鉴证确认税收金 额XX元，鉴证确认纳税调整增加XX元，鉴证确认纳税调整减少XX元。具体数 据如下： 跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入XX元，其中：合同金额（交易 金额）XX元， 账载金额XX元， 税收金额XX元，纳税调整金额XX元。 分期确认收入XX元，其中：合同金额（交易金额）XX元，账载金额XX元， 税收金额XX元，纳税调整金额XX元。 政府补助递延收入X

13、X元，其中：合同金额（交易金额）XX元，账载金额XX元， 税收金额XX元，纳税调整金额XX元。 其他未按权责发生制确认收入XX元， 其中：合同金额（交易金额）XX元, 账载金额XX元， 税收金额XX元，纳税调整金额XX元。（3）投资收益被鉴证单位XX年度发生投资收益XX元，【不包括发生持有期间投资收益，并按税法规定为减免税收入的（如国债利息收入等），处置投资项目按税法规定确认 为损失】，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务 院令第512号）第十七条和国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问 题的通知（国税函201079号）第四条的规定，鉴证确认税收金额XX元，鉴证

14、确认纳税调整增加XX元，鉴证确认纳税调整减少XX元。其中： 交易性金融资产：持有期间投资收益账载金额XX元， 税收金额XX元，纳税调整金额XX元；处置期间会计确认的处置所得或损失XX元，税收计算的处置所得XX元， 纳税调整金额XX元。 可供出售金融资产：持有期间投资收益账载金额XX元， 税收金额XX元，纳税调整金额XX元；处置期间会计确认的处置所得或损失XX元，税收计算的处置所得XX元， 纳税调整金额XX元。 持有至到期投资：持有期间投资收益账载金额XX元， 税收金额XX元，纳税调整金额XX元；处置期间会计确认的处置所得或损失XX元，税收计算的处置所得XX元， 纳税调整金额XX元。 衍生工具：

15、持有期间投资收益账载金额XX元，税收金额XX元， 纳税调整金额XX元；处置期间会计确认的处置所得或损失XX元，税收计算的处置所得XX元， 纳税调整金额XX元。 交易性金融负债：持有期间投资收益账载金额XX元， 税收金额XX元，纳税调整金额XX元；处置期间会计确认的处置所得或损失XX元，税收计算的处置所得XX元， 纳税调整金额XX元。 长期股权投资：持有期间投资收益账载金额XX元，税收金额XX元， 纳税调整金额XX元；处置期间会计确认的处置所得或损失XX元，税收计算的处置所得XX元， 纳税调整金额XX元。 短期投资：持有期间投资收益账载金额XX元，税收金额XX元， 纳税调整金额XX元；处置期间会

16、计确认的处置所得或损失XX元，税收计算的处置所得XX元， 纳税调整金额XX元。 长期债券投资：持有期间投资收益账载金额XX元，税收金额XX元， 纳税调整金额XX元；处置期间会计确认的处置所得或损失XX元，税收计算的处置所得XX元， 纳税调整金额XX元。 其他：持有期间投资收益账载金额XX元，税收金额XX元， 纳税调整金额XX元；处置期间会计确认的处置所得或损失XX元，税收计算的处置所得XX元，纳税调整金额XX元。(4) 按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益被鉴证单位XX年度长期股权投资采用权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，两者之间的

17、差额计入取根据 中华人民共和国企业所得税法实施条例(中华人民共和国国务院令第512号)第五十六条的规定，长期股权投资应按历史成本确认初始投资成本，并对计入营业 外收入的初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值 份额的两者之间差额，鉴证确认纳税调整减少XX元。(5) 交易性金融资产初始投资调整被鉴证单位XX年度交易性金融资产初始投资计入当期损益的金额为XX元。根据中华人民共和国企业所得税法实施条例(中华人民共和国国务院令第512号)第五十六条的规定，交易性金融资产应按历史成本确认初始投资成本，对直接 计入当期损益的金额进行纳税调增处理，鉴证确认纳税调整增加XX元。(6) 公

18、允价值变动净损益被鉴证单位XX年度公允价值变动净损益账载金额为XX元。根据中华人民 共和国企业所得税法实施条例(中华人民共和国国务院令第 512号)第五十六条 的规定，资产应按历史成本确认初始投资成本，对直接计入当期损益的金额进行纳 税调整处理，鉴证确认纳税调整增加XX元，鉴证确认纳税调整减少XX元。（7）不征税收入被鉴证单位XX年度及以前年度取得不征税收入，根据中华人民共和国企业所得税法第七条、中华人民共和国企业所得税法实施条例 第26条、第28条、财税2008151号、财税201170号、财税（2012） 27号、财税（2008） 136号的 规定，鉴证确认纳税调整增加XX元，鉴证确认纳税

19、调整减少XX元。其中：专项用途财政性资金纳税调整情况如下：符合税法规定不征税收入条件并作为不征税收入处理，且已计入当期损益的金 额及以前年度取得XX年度符合不征税收入条件的专项用途财政性资金， 计入本年 损益的金额为XX元，鉴证确认纳税调整减少XX元。XX年度（指以前年度）取得财政性资金且已作为不征税收入处理， 在5年（60 个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入本年应 税收入金额为XX元，鉴证确认纳税调整增加XX元。（8）销售折扣、折让和退回被鉴证单位XX年度被鉴证单位发生不符合税收规定的销售折扣、折让和退回金额XX元，根据国税函2008875号第（五）款的规定，

20、鉴证确认税收金额XX 元，鉴证确认纳税调整增加XX元，鉴证确认纳税调整减少XX元。 具体数据如下： XX项目，账载金额XX元，税收金额XX元，纳税调整增加XX元，纳税调整减少XX元；（9）其他被鉴证单位XX年度发生其他收入类调整项目账载金额XX元，税收金额XX元，纳税调整增加XX元，纳税调整减少XX元。具体项目如下： XX项目，账载金额XX元，税收金额XX元，纳税调整增加XX元，纳税 调整减少XX元；2. 扣除类调整项目被鉴证单位XX年度扣除类调整项目鉴证确认纳税调整增加XX元，鉴证确认纳税调整减少XX元。具体调整数据如下：（1）视同销售成本被鉴证单位XX年度发生下列货物、财产、劳务视同销售行

21、为，财务上未做销 售处理，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院 令第512号）第二十五条及国税函2008828号文件的规定，鉴证确认视同销售成 本XX元，鉴证确认纳税调整减少金额XX元。具体数据如下： 非货币性资产交换视同销售成本XX元； 用于市场推广或销售视同销售成本XX元； 用于交际应酬视同销售成本XX元； 用于职工奖励或福利视同销售成本XX元； 用于股息分配视同销售成本XX元； 用于对外捐赠视同销售成本XX元； 用于对外投资项目视同销售成本XX元； 提供劳务视同销售XX元； 其他XX元。（2）职工薪酬被鉴证单位XX年度职工薪酬账载金额XX元，税收金额XX元，鉴证确

22、认纳 税调整增加XX元，鉴证确认纳税调整减少XX元。具体调整数据如下：工资薪金支出的鉴证被鉴证单位XX年度的工资薪金支出账载金额XX元，根据关于企业工资薪 金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）文件的规定，鉴证确认税 收金额XX元，鉴证确认纳税调整增加XX元，鉴证确认纳税调整减少XX元。以 前年度累计结转额XX元，本年度实际扣除以前年度结转额XX元。被鉴证单位XX年度为国有企业，其工资薪金支出账载金额XX元（其中：国 有企业经核定的工资总额XX元、动用结余额XX元），税收金额XX元，纳税调 整增加XX元，纳税调整减少XX元。其中，本年动用2008年1月1日以前的核定工资总额结余额X

23、X元。根据关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 （国税函20093号）和国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的 通知（国税函200998号）第六条的规定，鉴证确认税收金额XX元，鉴证确认 纳税调整增加XX元，鉴证确认纳税调整减少XX元。以前年度累计结转额XX元, 本年度实际扣除以前年度结转额XX元。 职工福利费支出的鉴证被鉴证单位XX年度的职工福利费支出账载金额XX元，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条、关 于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）第三条和国 家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知

24、（国税函 200998号） 第四条的规定，鉴证确认税收金额XX元，鉴证确认纳税调整增加XX元，鉴证确 认纳税调整减少XX元。 职工教育经费支出的鉴证被鉴证单位XX年度的职工教育经费支出账载金额XX元，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第四十二条、关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知（国税函 200998号）第五条、 关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知（国税函 2009202号）第四 条、财政部 国家税务总局关于中关村国家自主创新示范区技术转让企业所得税 试点政策的通知（财税201372 号）、关于印发关于企业职工教育经费意 见的通知（财建20

25、06 317号）、国办函201333号和国家税务总局公告 2014 年第29号等文件的规定，鉴证确认税收金额XX元，鉴证确认纳税调整增加XX 元，鉴证确认纳税调整减少XX元。本年度结转至以后年度扣除额XX元，以前年 度累计结转额XX元，本年度实际扣除以前年度结转额XX元，累计结转以后年度 扣除额XX元。 工会经费支出的鉴证被鉴证单位XX年度的工会经费支出账载金额XX元，根据中华人民共和国 企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第四十一条、国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告（国家税务总局公告2010年第24号）第一条及国家税务总局关于税务机关代收工会经费企

26、业所得 税税前扣除凭据问题的公告（国家税务总局公告 2011年第30号）文件的规定，鉴证确认税收金额XX元，鉴证确认纳税调整增加XX元，鉴证确认纳税调整减少XX元。 住房公积金的鉴证被鉴证单位XX年度住房公积金账载金额XX元，根据中华人民共和国企业 所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第三十五条及住房公积金管理条例第十六条、第十八条、第十九条、关于确定2013住房公积金年度月缴存额上限的通知（京房公积金发201319号）文件的规定，鉴证确认税收 金额XX元，鉴证确认纳税调整增加XX元。 各类基本社会保障性缴款的鉴证被鉴证单位XX年度各类基本社会保障性缴款账载金额XX元，根据中华

27、人 民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第三十五条的规定，鉴证确认税收金额XX元，鉴证确认纳税调整增加XX元。 补充养老保险、补充医疗保险的鉴证被鉴证单位XX年度补充养老保险、补充医疗保险账载金额XX元，根据中 华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第 512号）第三十五条及财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所 得税政策问题的通知（财税200927号）文件的规定，鉴证确认税收金额XX元， 鉴证确认纳税调整增加XX元。具体数据如下： 补充养老保险账载金额XX元，税收金额XX元，纳税调整增加XX元。 补充医疗保险账载金额XX元，税收金额XX元，纳税调整增加XX元。（3）业务招待费支出被鉴证单位XX年度的业务招待费账载金额XX元，实际发生额60%勺金额XX元。根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第四十三条、关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知（国 . 税函2009202号）第一条、国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收 问题的通知（国税函201079号）第八条文件的规定，按本期鉴证后销售（营业） 收入XX元的5%0计算的扣除限额XX元，鉴证确认税收金额XX元，鉴证确认纳 税调整增加XX元。（4）广告费和业务宣传