消费税会计练习题

1、消费税会计5单项选择题1根据我国现行的消费税制度，下面各种说法不正确的是()。A 消费税是价内税 B 消费税是选择部分生活消费品课税C 消费税对同一消费品只能课征一次D 消费税实行的是差别比例税率10 000 元，无同类产品售价。则该批化妆品2某企业将一批自产化妆品作为促销礼品随产品出售，化妆品生产成本应纳消费税为 ( ) 元( 消费税成本利润率为 5，税率为 30) 。A 4 500 B 3 150 C 7 350 D 10 500 3 对于从价征收消费税的应税消费品，计税销售额需要组价确定时，下列公式错误的是 ( ) 。A .生产销售环节组成计税价格=成本X( 1十成本利润率)-(1 一消

2、费税税率)B .进口环节组成计税价格=(关税完税价格+关税)*(1+消费税税率)C .进口环节组成计税价格=关税完税价格十关税+消费税D .委托加工环节组成计税价格=(材料成本十加工费)-(1 一消费税税率)4 .关于消费税纳税义务发生时间说法正确的是 ( )。A 预收货款结算方式下为发出应税消费品的当天B .赊销方式下为收到贷款当天C 预收货款结算方式下为收到货款当天D.分期收款结算方式下为实际收款日期5. 某进出口公司 2008年 9月 7日报关进口一批韩国小轿车，海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税和增值税 最后的纳税时间为 ( )。A . 9 月13日 B . 9 月14日 C .

3、 9 月16日 D . 9 月21 日6. 纳税人用于投资入股的应税消费品，其消费税的处理是( )A 不征消费税BC.按市场价格计征消费税D.按同类商品平均售价计征消费税.按同类商品最高售价计征消费税7. 下列项目中，符合消费税纳税地点规定的是( )A .自产自用的应税消费品在使用地纳税BC .总、分机构不在同一县 (市)的，在总机构所在地纳税.委托个体加工应税消费品的，在受托方所在地纳税D .委托外地代销的，销售后回纳税人核算地纳税8. 纳税人进口金银首饰，其消费税的纳税环节是A 进口环节 B .批发环节C9. 委托加工组价公式中的“实际成本”是指(A 委托方提供加工材料的实际成本，含增值税

4、C 受托方提供加工材料的实际成本，含增值税10. 下列应视同销售缴纳消费税的情况有( )A .将外购已税消费品继续加工成应税消费品 C .自制应税消费品继续加工成应税消费品11. 下列各项业务应承担消费税纳税义务的有A. 在中国境内零售化妆品BC. 出口国内生产的化妆品D12. 下列各项不符合消费税规定的是( )。( ) 。零售环节 D .进口和零售环节) 。B. 委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税D.受托方提供加工材料的实际成本，不含增值税。B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品D.自制应税消费品用于向外单位投资( ) 。.在中国境内委托加工化妆品 .将委托加工收回的化妆品

5、在国内销售A 用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税B 外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率C .以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税D .以外购的白酒以曲香、香精进行调香、调味生产的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税13. A厂委托B厂加工一批应税消费品，A厂提供的原材料成本为 54 000元,B厂收取加工费9 000元，该应税消费品适用税率为30%，受托的B厂没有同类消费品的销售价格。A厂将委托加工的已税消费品一半用于直接销售(符89 000 元，适用税率为 40。 A 厂元。合直接销售条件) ，一半用于继续生产最终应税消

6、费品后销售，取得销售收入 向税务机关缴纳的消费税额为 ( )A . 8 600B.49 100C.4 02814. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应A. 由受托方代收代缴 C .由委托方收回后在委托方所在地缴纳15某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批 粮食白酒的成本利润率为522 100( ) 。 .由委托方在受托方所在地缴纳 由委托方在受托方或委托方所在地缴纳1 000 千克，成本为D.A 4.810%，则该批白酒应纳消费税额 ( ). 6. 55 C 7. 91 D17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知 万元。82016.甲企业委托乙企业加工一批应税消费品， 甲企业提

7、供原材料，2 000 元，乙企业另开具普通发票收取代垫材料款 代收代缴消费税 ( ) 元。A 1 055 56 B 1 047.48 C l 050 D17，下列情形不征收消费税的有 ( ) 。判断是否属于直接销售 A 用于广告宣传的样品白酒实际成本为 7 000元(不含税 ) ，支付加工费 (不含税 )500 元，适用税率 10，受托方无同类消费品价格，则乙企业1 054 59C自其他企业委托加工收回以后直接销售的粮食白酒18.下列免征消费税的货物是 ()。A 子午线轮胎B翻新轮胎用于本企业招待的卷烟D 抵偿债务的汽车轮胎用小汽车改装的急救车 D19 由于消费税属价内税， 企业销售应税消费品

8、的售价包含消费税 ( 不含增值税 )。因此， 账户，由销售收入补偿。A “主营业务成本” B .“其他业务成本” C .“营业外支出” D痱干粉、爽身粉 企业缴纳的消费税应记入 ( )“营业税金及附加”20. 红星果酒厂本月销售果啤 10吨，售价 2 500 元吨，同时收包装物押金 5 000 元.则下列陈述正确的是 ( )。A. 该厂应纳消费税 2 200 元B.该厂应纳消费税 2 500 元D.C. 确定税率时押金不作考虑D.果啤押金并入计税价格一同计税21. 按没收的押金计算应缴的增值税、消费税，贷记“应交税费”，扣除应交税金后的余额，贷记 ( ) 科目。( ) 。.外购已税汽车轮胎生产

9、的汽车 .外购已税珠宝钻石生产的金银首饰A ，“其他业务收入” B .“其他业务成本” C .“营业外收入” D. “营业税金及附加”22. 目前，纳税人外购下列已税消费品，可以从应纳销售额中扣除的是A. 外购已税卷烟贴商标、包装出售的卷烟C. 外购已税化妆品生产的化妆品23. 现行消费税的计税依据是 ( )。含消费税且含增值税的销售额不含消费税也不含增值税的销售额A .含消费税而不含增值税的销售额 C .不含消费税而含增值税的销售额24. 纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是( )。A.同类新金银首饰的销售价格B实际收取的含增值税的全部价款C. 实际收取的不含增值税

10、的全部价款D .同类新金银首饰的含税销售价格25. 纳税人兼营不同税率的应税消费品 (即生产销售两种税率以上的应税消费品时 )应当分别核算不同税率应税消费品 的销售额或销售数量，未分别核算的，按( ) 税率征税。A. 最低B.最高C.平均D.加权平均、多项选择题1. 消费税不同应税产品的纳税环节包括 ( ) 。A 批发环节 B 进口环节 C 零售环节 D 生产销售环节 2下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有( ) 。A 烟丝 D 卷烟 C 白酒 D 酒精 3某化妆品公司将一批自产化妆品用作职工福利，其成本为8 万元，消费税税率为 30，消费税成本利润率为 5，则其计税销售额 (组价

11、 )为( ) 万元。(只有进口货物时，两个组价不一样)A 消费税组价 12 B 消费税组价 7.78 C 增值税组价 12 D 增值税组价 8.8 4纳税人用于 ( ) 的应税消费品，应以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税。A 投资入股 B 抵偿债务 C 换取生产资料 D 换取生活资料 5下列关于消费税纳税地点的阐述正确的有( ) 。A 白产自用应税消费品，应在使用地主管税务机关申报纳税B 委托加工的应税消费品，受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税C 进口的应税消费品，进口人或代理人向报关地海关申报纳税D 委托外县代销自产应税消费品的，向代销地税务机关申报纳税 6下列项目中，不符

12、合消费税纳税义务发生时间规定的有( ) 。A. 分期收款方式下，合同规定的收款日期 B. 预收货款方式下，货物发出的当天C. 赊销方式下，货物发出的当天 D. 报关进口的货物为报关进口后的 7 天内 7以下消费税纳税地点正确的有 ( ) 。A. 纳税人销售的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税B 纳税人自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税C 委托加工的应税消费品，由受托方(含个体户 )向受托方所在地主管税务机关代收代缴税款D.纳税人的总机构与分支机构不在同一省(自治区、直辖市)的，应在总机构所在地缴纳消费税8应税消费

13、品连同包装物一并出售的， 无论包装物是否单独计价核算， 原则上均在应税消费品的销售额中缴纳 ( )A 城建税 B 增值税C 教育费附加D消费税9应税消费品销售实现时，按规定核算应缴消费税，正确的会计分录为( )A. 借：营业税金及附加C 借：其他业务成本贷：应交税费应交消费税B 借：应交税费应交消费税 贷：银行存款贷：应交税费应交消费税D 借：营业外支出贷：应交税费应交消费税A 销售额 B 所得额13.下列经营业务中，应征收消费税的是A. 大型超市零售的卷烟C 汽车厂将自产小客车用于投资10企业以自产应税消费品用于在建工程、职工福利，当企业将应税消费品移送自用时，借记( ) 等。A “在建工程

14、” B “营业外支出” C “应付职工薪酬” D “销售费用”11进口应税消费品时，进口单位缴纳的消费税应计入应税消费品成本中。按进口成本连同应纳关税、消费税、增 值税，借记 ( ) 等账户。A “固定资产”B “原材料”C“物资采购”D “生产成本”( ) 在特定环节征收的一种税。12消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其C 生产额D 销售数量( ) 。B. 日化厂将自产化妆品用于广告样品D. 日化厂将护肤护发品用于促销赠送14某汽车制造厂本月生产排放达到欧洲低污染标准的越野车(消费税税率为8% )100辆，当月售出90辆，2辆作宣传样品自用，每辆不含税价格为 12

15、 万元，本月购进可抵扣进项税 78 万元，下列处理方法正确的有 ( )A. 应纳消费税 61.824 万元C. 应纳增值税 109.68 万元B应纳消费税 60.48 万元D应纳增值税 105.60 万元615下列属于零售环节征收消费税的货物是( )A. 珠宝玉石 B 金银首饰C. 钻石饰品 D 钻石16下列情形的应税消费品，以同期应税消费品最高销售价格作为计税依据的( )A 用于抵偿债务的应税消费品 B 用于馈赠的应税消费品C 换取生产资料的应税消费品 D 换取消费资料的应税消费品 17应税消费品数量是纳税期的销售数量，下列关于销售数量的确定正确的是( ) 。A. 销售自产应税消费品的，为应

16、税消费品的销售量B. 自产白用应税消费品的，为应税消费品的入库数量C. 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D. 进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税量 18现行消费税实行 ( ) 三种形式。A. 固定税率 B. 从价比例税率 C. 从量定额税率 D. 复合计税三、业务题1资料：某汽车制造厂l0 月发生如下业务：(1) 6 日，对外销售：气缸容量 2.2 升乘用车 15 辆，每辆出厂价 16 万元、价外收费 1 万元(不含税) ；气缸容量 2.0 升乘用车 15 辆，每辆出厂价 11 万元、价外收费 0.6 万元。开出总价专用发票，以银行本票收讫。(2) 18 日，某

17、单位退回上月购买的气缸容量 2.0 升乘用车 1 辆，价款 21 万元，据证明单开出红字专用发票，退 回已纳消费税，冲减增值税。(3) 20 日，以自产乘用车 ( 气缸容量 2.0 升)18 辆向市出租汽车公司投资。双方协议，每辆汽车价款8 万元，每辆账面成本 6 万元。(4) 23 日，将自产小客车 2 辆自用， 该类小客车 ( 气缸容量 3.0 升) 无对外销售价格， 已知每辆生产成本 7.5 万元， 利润率 5%。(5) 28 日，以自产乘用车 (气缸容量 3.5 升)3 辆换回企业生产所需原材料，每辆乘用车生产成本 12 万元、相关 移送费用 2 200 元，不涉及补价。该乘用车燃气排放符合消费税减征标准，利润率8%。【要求】 根据以上资料，做出有关消费税、增值税的会计处理。2. 酒厂 (一般纳税人 )2007 年 12 月发生以下业务：(1) 从经销单位购入大麦，取得专用发票上注明的不含税价款为 26 万元，货已入库。(2) 购入其他原料，取得普通发票上注明的价款为 15.4 万元，货已入库。(3) 提供价税混计 3.5l 万元的原料，委托另一酒厂加工酒精，支付加工费及税金共 0.234 万元，取得专用发票。 收回后全部投入生产，加工成粮食白酒。(4) 销售粮食白酒 140 吨，取得不含税收入 84 万元，另收包装物押金 9 万元。按合同规定，本月预收货款 42