审计期末综合案例分析答案新

1、案例 1】在审阅固定资产明细账时，发现上年度经批准出售车床一台，原价 900 000 元，已累计折旧 300 000 元，净值为 600 000 元，出售车床所得价款为 500 000 元，该公司的会计处理为：借：银行存款 500 000贷：营业外收入 500000借：累计折旧 300 000营业外支出 600 000贷：固定资产 900000要求：判断上述错误的会计分录会对当期利润和所得税产生影响 吗？编制正确的会计分录。（1）、由于以前的会计处理不影响利润，也不影响所得税，故不 需要进行调整。（2）正确的会计分录为：A. 出售车床时借：固定资产清理600000累计折旧300000贷：固定资

2、产900 000B. 收到变价收入时借：银行存款500000贷：固定资产清理500 000C. 结转出售车床的净损失时借：营业外支出100000贷：固定资产清理100 000【案例 2】注册会计师 2014 年 12 月 31 日在审查某企业本月份 应付账款时， 发现本月应付账款比上月大幅度减少， 于是怀疑企 业存在隐瞒应付账款的问题， 通过进一步审查购货合同、 入库单、 验收报告等原始凭证了解到该企业 12月 10日有 500万元材料验 收入库，发票账单已到达，货款尚未支付，而应付账款总账和明细账中都没有记录。要求:1）企业通常会高估还是低估资产？通常会高估还是低估负债？2）如何进行审计处理

3、（被审企业属增值税一般纳税人） 。（1）企业通常会高估资产，低估负债（2）审计调整分录：借：原材料 5 000 000应交税费应交增值税 （进项税额 ） 850 000贷：应付账款 5850 000【案例 3】审计人员于 2014 年对某企业年度资产负债表审核时 得知，该企业坏账准备提取率为 0.4%，该企业期末“应收账款” 余额为 950 000 元，经查阅其他相关账目，有关账目记录如下： “坏账准备”账户 12 月初贷方余额为 920元， 12 月末贷方余额 为 10 920 元，“应收票据”年末余额是 1 200 000 元，“预付账 款”期末余额为 580 000 元。调阅 12月 3

4、1日 15号记账凭证， 发现年末计提坏账准备的处理如下：借：资产减值损失 1010 000要求：1） 12 月 31 日计提的坏账是否正确？为什么？对当期利润有什 么影响？2） 编制正确的会计分录。3）这样做会导致什么后果？怎么进行调账（要求进行年前调 账）？（1）12 月 31 日计提的坏账不正确。年末“应收账款”余 额是 950 000 元，若按 0.4%的比例计提， 2014 年年末“坏账准 备”年末余额应该是 3 800 元，又因为 12 月初“坏账准备”账 户的贷方余额为 920元，所以 12月末坏账准备在提取 2 880元。（ 2）借：资产减值损失2880贷：坏账准备2880（3）

5、该企业为了降低本年度纳税所得额，故意将不符合条件 的“应收票据” 及“预付账款” 纳入计提范围， 虚列、多列费用， 从而使当期利润减少 7 120 元，达到偷税漏税的目的。调账： 如果该问题在 2014年 12 月 31日前查清 ,应编制一 张记账凭证 , 将多提的坏账准备如数冲回。借：坏账准备 7 120 贷：资产减值损失7 120【案例 4】审计人员于 2014 年 2 月 15 日审查某公司 2013 年度 产品销售业务时发现，该公司于12月27日售给外地某厂A产品 100 件，每件售价 200 元，计 20 000 元。已向银行办理了托收 手续， 尚未作为主营业务收入和应收账款入账。

6、该产品的单位成 本为 80 元，也没有结转产品销售成本。该公司适用的增值税税 率为 17%，所得税税率为 25%。要求: （ 1 ）以上处理对当期利润及所得税的影响额各为多 少？（2）根据上述情况，进行审计账务调整。 （考虑对所得 税和净利润的影响）（ 1 ）虚减当期利润的金额为 9000元，虚减所得税金额 3000元。（ 2）审计调整分录：A、补计收入和应交的增值税：借：应收账款23400贷 ： 以 前 年度损益调整20 000应交税费应交增值税（销项税）3400B补转已售产品的成本：000借：以前年度损益调整8 000贷：库存商品8000C 、补计应交的所得税：借：以前年度损益调整3贷：应

7、交税费应交所得税3000D 、将“以前年度损益调整”余额转入“利润分配未 分配利润”借：以前年度损益调整9 000 贷：利润分配未分配利润9 000【案例 5】注册会计师在查阅某企业 2014 年 3 月“营业外支出 非常损失”明细账时，发现有一笔 30 000 元的短缺，因数 额较大，注册会计师决定进一步查证。 调阅了 2014年 3月 15日 10 号记账凭证，记账凭证的内容为：借：营业外支出非常损失 30 000贷：营业外支出30 000借：其他应收款保险公司8 000营业外支出非常损失22 000贷：原材料30 000借：其他应收款保险公司8 00030 000该记账凭证所附的原始凭证

8、是一张有领导审批意见的盘存 单，并附有关人员说明。经进一步调查、询问，确认这是由于自 然灾害造成的，其中应由保险公司赔偿 8 000 元。 要求:1） 存在什么问题？2） 假如由保险公司赔偿 8 000 元，其余由企业负担，若该问题在 2014 年 3 月份查清，应如何调账？（1）被查企业没有严格执行管理制度，将应由保险公司赔偿损 失的部分转嫁到企业，虚减了企业收益，少交所得税。 （2）调账：30 000借：原材料贷：营业外支出8 000【案例 6】2013 年 1 月，审计人员审查了某企业上年 12 月基本 生产车间设备计提折旧情况， 在审阅固定资产明细账和制造费用 明细账时，发现如下记录：

9、（1）11 月末该车间设备计提折旧额为 18 000 元，年折旧率 为 6；（2）11 月份购入设备一台，原值 30 000 元，已安装完工交 付使用；（3）11月份将新建房屋投入使用，原值 200 000 元；（4）11月份交外单位大修设备一台，原值 30 000 元；（ 5）11 月份进行技术改造设备一台， 当月交付使用， 该设备 原值为 200 000 元，技改支出 50 000 元，变价收入 20 000 元；（6）12月份该车间设备计提折旧 29 000 元。要求:1） 假定企业 2012 年 11 月末计提折旧数正确，验证该企业当年12 月份计提折旧数是否正确？ 12 月份正确的折

10、旧金额是多 少？2） 编制审计调整分录。（1）不正确。该企业 2012 年 12 月份应计提折旧额为：18 000+30 000 +200000+ (200000+50 000 20 000)X612= 20 300 （元）多提折旧额 =29 000 20300=8 700 （元）（ 2）调账分录借：累计折旧 8 700货：以前年度损益调整 8 700【案例 7】注册会计师于 2013 年 8 月对某企业进行财务审计， 在查阅该企业 2013 年应收账款业务时，发现“应收账款 A 单位”明细账在坏账损失的入账时间上存在问题。 调阅相关记账 凭证， 2013 年 1 月 5 日 10 号记账凭证

11、其摘要上注明是销售给 A 单位的货款，其分录是：贷：应收账款A 单位借：应收账款 A 单位5 850贷：主营业务收入5000应交税费应交增值税（销项税额）8502013年 7 月 15 日 12 号凭证记录是：借：银行存款3500资产减值损失2350850记账凭证上只附一张银行收账通知和业务部门的情况说明。 情况说明书中说明： A 单位因暂时资金困难，与被审单位商定， 先偿还 3 500 元，余款 2 350 元一年以后再归还。要求:1）从该单位应收账款发生时间到将其列为坏账损失，是半年的 时间，符不符合企业坏账损失的确认条件？多列了多少资产 减值损失？2）若问题在在 8 月份被查清，如何进行

12、审计调账？（1）不符合，多列了 2 350 元的资产减值损失 .（2）若问题在 8 月份被查清，审计调账如下 :借：应收账款一一A单位2 350贷 ： 资 产 减 值 损 失 坏 账 损 失2 350【案例 8】2014年 2月 10日，审计人员对某实业有限公司 2013 年度会计报表审计的具体实施方案， 对该公司实施了审计。 在对 固定资产审计的过程中， 根据对该公司固定资产符合性测试的结 果。结合该公司的实际情况，进行了实质性测试。从固定资产项 目、固定资产的增减变化等方面进行了审计， 在实施了一系列审 计程序后，发现该公司在对固定资产的管理和核算中存在一些问题，举例如下：在审阅该单位 5

13、 月份固定资产明细账时，发现有一笔增加业 务，为该单位购入专用生产设备一台，买价900 000万元，所做的会计处理如下：借：固定资产专用设备900 000贷：银行存款900 000专用设备于该年5 月份投入使用（假设预计净残值为0，采用直线法计提折旧，年折旧率为 10%）。审计人员认为，该设备 从外地运来，却没有运杂费，另外，按常理该设备必须经过安装 并调试后，才能投入使用，但是也没有安装、调试费。于是怀疑 这两项被记入了期间费用。根据以上疑点，审阅了 5 月份销售费用、管理费用明细账的 有关支出记录，没有发现相关项目，向前期追查，审阅了 4 月份 销售费用、管理费用明细账及有关凭证，发现有一

14、笔支出：借：销售费用10 000管理费用20 000贷：银行存款 30 000摘要为付某安装公司运杂费、安装费。与有关的原始凭证核对， 发现某安装公司的发票， 注明为某 专用生产设备安装调试费 10 000元，运杂费 20 000元，另有一 张原始凭证为金额 30 000 元的转账支票存根。与以上记录吻合。 要求:1） 存在什么问题？（从影响固定资产原值、累计折旧和利润等 方面分析）2） 如果审计于下年初进行应做如何调账？（所得税率为25%，）（1）本案属于计价错误，将本应计入固定资产原值的项目，计 入期间费用，由于基价错误，使固定资产原值虚减，进而影响折 旧和本年度损益，以及资产负债表中的资

15、产项目。（2）、调账分录：借：固定资产 30 000贷：以前年度损益调整 30 000借：以前年度损益调整 1750贷：累计折 旧1750（30000*1012*7=1750 ）借：以前年度损益调整7 062.5贷：应交税费应交所得税 7 062.5借：以前年度损益调整21 187.5贷：利润分配未分配利润 21 187.5【案例 9】注册会计师于 2014 年 1 月进驻某企业，对该企业 2013 年财务进行审计，审计中发现有一笔红字冲减收入 600000元的业务，摘要中注明是销货退回，但未注明单位名称。注册会计师于是调阅相关记账凭证，有张是2013年12月24日15号红字记账凭证，其记录为

16、：借：应收票 票据600000贷：主营业务收入600000记账凭证所附的原始凭证是一张红字就发票记账联，但在查阅应收票据明细账时发现，没有收到该单位商业汇票的记录。同 时库存商品明细账未有记载， 注册会计师怀疑此业务属于虚列业 务行为。于是调阅2014年账薄，发现2014年1月5日有同样一 笔业务，其凭证号是25号，所列内容是：借；应收票据600 000贷：主营业务收入600 000记账凭证仅附一张蓝字发票，但在应收票据及库存商品明细账上均未有任何登记。要求:1）分析可能存在的问题。2）若问题在2013年查清，如何进行审计调账？3）若在2014年查清问题，应如何进行审计调账？（所得税率为25%

17、1. 利用应收票据需减销售收入，偷漏税；未按会计法规定设置和登记账薄，存在伪造会计凭证、会计账薄的问题。2. 若问题在 2013 年查清借：应收票据 600 000贷：主营业务收入 600 0003. 若问题在 2014 年查清借：应收票据 600 000贷：以前年度损益调整 600 000借: 以前年度损益调整 150 000贷: 应交税费应交所得税 150 000 借：以前年度损益调整 450 000 贷：利润分配未分配利润 450 000【案例 10】审计人员于 2014 年 2 月 15 日审查某公司 2013 年度产品销售业务时发现，该公司于 12月 27日售给外地某厂 A 产品 7

18、00 件，每件售价 800 元，计 560 000 元。已向银行办理了 托收手续， 尚未作为主营业务收入和应收账款入账。 该产品的单 位成本为 650 元，也没有结转产品销售成本。 该公司适用的增值 税税率为 17%，所得税税率为 25%。要求:1) 以上处理对当期利润及所得税的影响额各为多少？2） 根据上述情况，进行审计账务调整1、虚减当期利润的金额为 78 750元，虚减所得税金额 26250 元。2、审计调整分录：1）补计收入和应交的增值税：借：应收账款 655200贷：以前年度损益调整560 000应交税费应交增值税（销项税） 952002）补转已售产品的成本：借：以前年度损益调整 贷：库455 000存商品250455 000（3）补计应交的所得税：借：以前年度损益调整 26250贷：应交税费应交所得税 264）将“以前年度损益调整”余额转入“利润分配未分配利润”借：以前年度损益调整78 750贷：利润分配未分配利润78 750【案例 11】某企业所得税税率为 25%。审计人员 2014