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文档简介

1、会计学原理手工模拟实验指导一、会计学原理手工模拟实验的意义会计学原理 是会计学专业的专业基础课。 它主要阐述会计基本理论, 基本方法和基 本技能,为进一步学习各门专业课奠定基础。本课程是一门理论性和实践性均很强的课程。 因此,既要注重理论教学,又要重视实践教学,培养学生的实际动手能力。会计学原理 手工模拟实验是会计学专业教学计划的重要实践性教学环节之一, 也是培养学生实际动手能 力和技巧的重要手段。 实践性教学可以提高学生的认知能力, 加强对基本知识和基本理论的 理解,增强学生的动手操作能力,强化技能,实现培养目标。二、会计学原理手工模拟实验目的通过提供某企业 6 月份账户余额和经济业的资料,

2、练习整套会计核算程序。通过实验, 应达到以下目的:1、了解记账凭证的种类、格式及其填制与审核的基本技能和技巧;2、了解会计账簿的种类,各种账簿的设置和格式,掌握登记账簿的基本技能;3、了解会计报表的作用和种类,掌握主要会计报表的编制方法;4、从总体上把握从填制会计凭证、 登记账簿直到编制会计报表这一整套账务处理程序。三会计学原理手工模拟实验进度安排(见实验教学进度表,略)四、会计学原理实验资料1)2 日接银行收款通知,东方公司偿还购货欠款60 000 元,已划存银行。1 、长江公司库存现金XX年6月1日各总分类账户余额如下(单位:元):3 000应付账款260 000银行存款300 000应付

3、职工薪酬50 000应收账款80 000应交税费12 000待摊费用6 000应付股利90 000原材料1 200 000短期借款953 000生产成本10 000预提费用2 000库存商品328 000实收资本4 300 000长期股权投资 400 000盈余公积160 000固定资产5 000 000本年利润1 600 000累计折旧( 1 100 000 )利润分配1 200 000合计7 427 000合计7 427 0002、长江公司XX年6月1日有关明细分类账户余额如下:原材料A材料2 000吨单价 450 元计 900 000 元原材料B 材料 1 000 吨单价 300 元计

4、300 000 元库存商品甲产品 2 000 件每件 164 元计 328 000 元应收账款东方公司60 000元应收账款南方公司20 000元应付账款西方公司150 000元应付账款北方公司110 000元3、长江公司 6 月份发生经济业务如下:2) 3 日收到广华集团投资款 400 000 元已存入银行。(3) 5日向北方公司购 A材料1 000吨,每吨买价 465元,计465 000元。货款已用银行 存款支付。4) 6日用银行存款归还前欠北方公司货款 110 000 元,西方公司货款 120 000 元。(5) 7日向西方公司购 B材料1 000吨,每吨买价307元,计307 000元

5、,货款尚未支付。(6)8日用银行存款支付 A B两种材料运杂费6 000元,按购买的A、B两种材料重量比 例分担。(7)10日本月采购的A、B两种材料均已验收入库,结转其采购成本。(8)16日销售甲产品 2 000 件,单价 220元,计 440 000 元,货款已存入银行。( 9) 18 日从银行提取现金 44 000 元备发工资。(10)18日发放应付上月职工工资 44 000 元。(11)19日用银行存款支付销售费用 10 000 元。( 12) 20 日用银行存款归还短期借款 200 000 元。( 13) 21 日用银行存款支付应付股利 90 000 元。(14)22日用银行存款支付

6、生产动力费 18 000 元。(15) 24日全月耗用材料分别为:产品生产耗用A材料2 000吨,共计900 000元,B材 料900吨,计270 000元;车间一般耗用 B材料50吨,计15 000元。( 16) 25 日计提折旧 50 000 元,其中生产设备折旧 40 000 元,厂部管理部门折旧 10 000 元。( 17) 30 日分摊应由本月负担的报刊费 800 元。(18) 30日预提应由本月负担的短期借款利息 46 000 元。( 19) 30 日应付本月职工工资计 47 000 元,其中生产工人工资 35 000 元,车间管理人员 工资 3 000 元,厂部管理人员工资 9

7、000 元。(20)30 日按工资总额的 14%计提职工福利费。(21)30日汇集全月制造费用,转入“生产成本”账户。( 22) 30 日销售给东方公司甲产品 1 600 件,每件售价 220 元,货款尚未收到。(23)30日结转本月完工甲产品 8 000 件的实际生产成本 1 296 320 元。(24)30日结转本月已售 3 600 件甲产品实际生产成本 587 264 元。(25)30 日按 10%的税率计算本月产品销售税金。(26)30 日结转本月主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费 用,财务费用等账户的余额到“本年利润”账户,计算本月利润总额。(27)30 日

8、按本月利润总额的 33%计算应交所得税。(28)30 日将本月负担的所得税费用结转到“本年利润”账户。( 29) 30 日按规定提取盈余公积金 1 900 元。( 30) 30 日计算应付给投资者的股利 21 000 远。五、实验程序(一)按记账凭证核算形式的账务处理程序进行账务处理,即:1、根据 6 月份发生的经济业务(代原始凭证)编制收款凭证、付款凭证和转账凭证;2、根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账,并结账;3、根据记账凭证登记“原材料明细账” 、“库存商品明细账” 、“应收账款明细账” 、“ 应付 账款明细账” (其他明细账从略) ,并结账;4、根据记账凭证登记总账,

9、并结账;5、根据总账账户资料编制“总分类账户本期发生额及余额试算平衡表”,进行试算平衡;6、将日记账、明细账与有关总账进行核对后,据以编制资产负债表和利润表。(二)根据记账凭证按 15 天编制科目汇总表,并据以登记总账。(三)根据有关记账凭证编制 “银行存款” 科目的汇总收款凭证、 汇总付款凭证和 “原材料” 科目的汇总转账凭证。六、实验所需材料1. 会计凭证:收款凭证 6 张;付款凭证 15 张;转账凭证 25 张;科目汇总表 2 张;汇总 收、付、转凭证各 1 张。2. 会计账簿:三栏式账页 40 张,用来开设总账、日记账和往来款项明细账;数量金额 式明细账 6 张。3. 会计报表:资产负

10、债表和利润表各 1 张。4. 档案袋 1 个。七、参考答案(一)按记账凭证核算形式的账务处理程序进行账务处理。1、编制收款凭证、付款凭证和转账凭证(用会计分录代替)(1)应填收款凭证:借:银行存款 60 000贷:应收账款东方公司 60 000(2)应填收款凭证:借:银行存款 400 000贷:实收资本 400 0003)应填付款凭证:借:材料采购 A材料465 000贷:银行存款465 0004)应填付款凭证:借:应付账款北方公司110 000西方公司120 000贷:银行存款 230 0005)应填转账凭证:借:材料采购 B材料 307 000贷:应付账款西方公司 307 0006)应填付

11、款凭证:借:材料采购A材料 3 000B材料 3 000贷:银行存款 6 0007)应填转账凭证:借:原材料 A材料 468 000 B 材料 310 000贷:材料采购 A材料 468 000 B 材料 310 0008)应填收款凭证:借:银行存款 440 000贷:主营业务收入 440 0009)应填付款凭证:借:库存现金 44 000贷:银行存款 44 00010 )应填付款凭证:借:应付职工薪酬 44 0005 / 26贷:库存现金44 00011)应填付款凭证:借:销售费用 10 000贷:银行存款 10 00012)应填付款凭证:借:短期借款 200 000贷:银行存款 200 0

12、0013)应填付款凭证:借:应付股利 90 000贷:银行存款 90 00014)应填付款凭证:借:制造费用动力费 18 000贷:银行存款 18 00015)应填转账凭证:借:生产成本甲产品 1 170 000制造费用材料费 15 000贷:原材料A材料 900 000 B材料 285 00016)应填转账凭证:借:制造费用折旧费40 000管理费用折旧费10 000贷:累计折旧50 00017)应填转账凭证:借:管理费用办公费 800贷:待摊费用 80018 )应填转账凭证: 借:财务费用短期借款利息 46 000贷:预提费用(应付利息) 46 00019 )应填转账凭证:借:生产成本甲产

13、品35 000管理费用21 0609 / 26制造费用工资3 000管理费用工资9 000贷:应付职工薪酬 47 00020)应填转账凭证:借:生产成本甲产品4 900制造费用福利费420管理费用福利费1 260贷:应付职工薪酬6 58021)应填转账凭证:甲产品76 420借:生产成本贷:制造费用 76 42022)应填转账凭证: 借:应收账款东方公司352 000贷:主营业务收入352 00023)应填转账凭证:借:库存商品甲产品1 296 320贷:生产成本甲产品1 296 32024)应填转账凭证:借:主营业务成本587 264贷:库存商品甲产品 587 26425)应填转账凭证:借:

14、营业税金及附加79 200贷:应交税费79 20026)应填转账凭证: 借:主营业务收入792 000贷:本年利润 792 000借:本年利润 743 524贷:主营业务成本587 264营业税金及附加 79 200销售费用 10 00046 000财务费用(27 )利润总额=792 000-743 524=48 476(元)所得税=48 476 X 33%=15 997.08 (元)应填转账凭证:借:所得税费用15 997.08贷:应交税费15 997.08(28 )应填转账凭证:借:本年利润15 997.08贷:所得税费用15 997.08(29 )应填转账凭证:借:利润分配一一盈余公积1

15、 900贷:盈余公积1 900(30 )应填转账凭证:借:利润分配一一应付股利21 000贷:应付股利21 0002、根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账,并结账。(用“丁”字账户代替)库存现金日记账期初余额:3000(9)44000(10) 44000发生额:44000发生额:44000期末余额:3000银行存款日记账期初余额:300000(1)60000(3)465000(2)400000(4)230000(8)440000(6)6000(9)44000(11)10000(12)200000(13)90000(14)18000发生额:900000发生额:1063000期末余

16、额:1370003、根据记账凭证登记“原材料明细账”、“库存商品明细账”、“应收账款明细账”、“应付账款明细账”(其他明细账从略),并结账。(用“丁”字账户代替)原材料A材料期初余额:900000(7)468000(15)900000发生额:468000发生额:900000期末余额:468000原材料B材料期初余额:300000(7)310000(15)285000发生额:310000发生额:285000期末余额:325000库存商品甲产品期初余额:328000(23)1296320(24)587264发生额:1296320发生额:587264期末余额:1037056应收账款一一东方公司期初余

17、额:60000(22)352000(1) 60000发生额:352000发生额:60000期末余额:352000应收账款南方公司期初余额:20000发生额:0发生额:0期末余额:20000应付账款一一西方公司期初余额:150000(4)120000(5)307000发生额:120000发生额:307000期末余额:337000应付账款一一北方公司期初余额:110000(4)110000发生额:110000发生额:0期末余额:04、根据记账凭证登记总账,并结账。(用“丁”字账户代替)库存现金期初余额:3000(9)44000(10)44000发生额:44000发生额:44000期末余额:3000

18、银行存款期初余额:300000(1)60000(3)465000(2)400000(4)230000(8)440000(6)6000(9)44000(11)10000(12)200000(13)90000(14)18000发生额:900000发生额:1063000期末余额:137000应收账款期初余额:80000(22)352000(1) 60000发生额:352000发生额:60000期末余额:372000待摊费用期初余额:6000(17)800发生额:0发生额:800期末余额:5200材料采购账期初余额:0(3)465000(7)7780003070006000发生额:778000发生额:

19、778000期末余额:0原材料期初余额:1200000(7)778000(15)1185000发生额:778000发生额:1185000期末余额:793000库存商品期初余额:328000(23)1296320(24)587264发生额:1296320发生额:587264期末余额:1037056生产成本期初余额:10000(15)1170000(23) 1296320(19)35000(20)4900(21)76420发生额:1286320发生额:1296320期末余额:0长期股权投资期初余额:400000发生额:0发生额:0期末余额:400000固定资产期初余额:5000000发生额:0发生

20、额:0期末余额:500000029 / 26累计折旧期初余额:1100000(16)50000发生额:0发生额:50000期末余额:1150000利润分配期初余额:1200000(29)1900(30)21000发生额:22900发生额:0期末余额:1222900应付账款期初余额:260000(4)230000(5)307000发生额:230000发生额:307000期末余额:337000应付职工薪酬期初余额:50000(10)44000(19)47000(20)6580发生额:44000发生额:53580期末余额:59580应交税费期初余额:12000(25)79200(27)15997.0

21、8发生额:0发生额:95197.08期末余额:107197.08应付股利期初余额:90000(13)90000(30)21000发生额:90000发生额:21000期末余额:21000短期借款期初余额:953000(12)200000发生额:200000发生额:0期末余额:753000预提费用期初余额:2000(18)46000发生额:0发生额:46000期末余额:48000制造费用期初余额:0-(14)18000(21)76420(15)15000(16)40000(19)3000(20)420发生额:76420发生额:76420期末余额:0管理费用期初余额:0(16)10000(26) 2

22、1060(17)800(19)9000(20)1260发生额:21060发生额:21060期末余额:0财务费用期初余额:0(18)46000(26)46000发生额:46000发生额:46000期末余额:0销售费用期初余额:0(11)10000(26) 10000发生额:10000发生额:10000期末余额:0营业税金及附加期初余额:0(25)79200(26)79200发生额:79200发生额:79200期末余额:0所得税费用期初余额:0(27)15997.08(28)15997.08发生额:15997.08发生额:15997.08期末余额:0主营业务收入期初余额:0(26)792000(8

23、)440000(22)352000发生额:792000发生额:792000期末余额:0主营业务成本期初余额:0(24)587264(26)587264发生额:587264发生额:587264期末余额:0实收资本期初余额:4300000(2)400000发生额:0发生额:4700000期末余额:4700000盈余公积期初余额:160000(24)1900发生额:0发生额:1900期末余额:161900本年利润期初余额:1600000(26)743524(26)792000(28)15997.08发生额:759521.08发生额:792000期末余额:1632478.925、根据总账账户资料编制“

24、总分类账户本期发生额及余额试算平衡表”,进行试算平衡。总分类账户本期发生额及余额试算平衡表2006年6月30日单位:元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方金额贷方金额借方金额贷方金额借方金额贷方金额库存现金300044000440003000银行存款3000009000001063000137000应收账款8000035200060000372000原材料12000007780001185000793000实收资本430000047000004700000材料米购07780007780000应付账款260000230000307000337000主宫业务收入07920007920000应付职

25、工薪酬50000440005358059580销售费用010000100000短期借款953000200000753000应付股利90000900002100021000生产成本10000128632012963200制造费用076420764200管理费用021060210600固定资产50000005000000累计折旧1100000500001150000待摊费用60008005200财务费用046000460000预提费用20004600048000库存商品32800012963205872641037056长期股权投资400000400000主营业务成本05872645872640营

26、业税金及附加079200792000应交税费1200095197.08107197.08本年利润1600000759521.087920001632478.92所得税费用015997.0815997.080利润分配1200000229001222900盈余公积1600001900161900合计852700085270008409002.168409002.16897015689701566、将日记账、明细账与有关总账进行核对后,据以编制资产负债表和利润表。资产负债表会企01表编制单位:长江公司2006年6月30日单位:元资产期末余额年初余额负债和所有者权益(或股东权益)期末余额年初余额流动资

27、产:流动负债:货币资金140000短期借款753000交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款372000应付账款337000预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬59580应收股利应交税费107197.08其他应收款应付利息存货1830056应付股利21000一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产5200一年内到期的非流动负债流动资产合计2347256其他流动负债48000非流动资产:流动负债合计1325777.08可供出售金融资产非流动负债:持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资400000长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产3850000预计负债在建工程

28、递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计1325777.08油气资产所有者权益(或股东权益):无形资产实收资本(或股本)4700000开发支出资本公积商誉减:库存股长期待摊费用盈余公积161900递延所得税资产未分配利润409578.92其他非流动资产所有者权益(或股东权益)合计)271478.92非流动资产合计4250000资产总计6597256负债和所有者权益(或股东权益)总计6597256利润表企会02表项目本期金额上期金额一、营业收入792000减:营业成本587264营业税金及附加79200销售费用10000管理费用21060财务费用460

29、00资产减值损失力口:公允价值变动收益(损失以“-”号填列)投资收益(损失以“-”号填列)其中:对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润(亏损以“-”号填列)48476力口:营业外收入减:营业外支出其中:非流动资产处置损失三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)48476减:所得税费用15997.08四、净利润(亏损以“-”号填列)32478.92五、每股收益(一)基本每股收益(二)稀释每股收益编制单位:长江公司2006年6月单位:元(二)根据记账凭证按15天编制科目汇总表,并据以登记总账。科目汇总表2006年6月1-15日汇字第1号会计科目总账页数本期发生额记账凭证起止号借方贷方银行存款46

30、0000701000收字1-2号应收账款60000付字1-3号实收资本400000转字1-2号材料米购778000778000应付账款230000307000原材料778000合计22460002246000科目汇总表2006年6月16-30日汇字第2号会计科目总账页数本期发生额记账凭证起止号借方贷方库存现金4400044000银行存款440000362000收字第3号应收账款352000付字第4-9号原材料1185000转字第3-19号主宫业务收入792000792000应付职工薪酬4400053580销售费用1000010000短期借款200000应付股利9000021000生产成本128

31、63201296320制造费用7642076420管理费用2106021060累计折旧50000待摊费用800财务费用4600046000预提费用46000库存商品1296320587264主营业务成本587264587264营业税金及附加7920079200应交税费95197.08本年利润759521.08792000所得税费用15997.0815997.08利润分配22900盈余公积1900合计6163002.166163002.16根据科目汇总表登记总账:库存现金期初余额3000(汇字第2号)44000(汇字第2号)44000发生额:44000发生额:44000期末余额3000银行存款期

32、初余额:300000(汇字第1号)460000(汇字第1号)701000(汇字第2号)440000(汇字第2号)362000发生额:900000发生额:1063000期末余额:137000应收账款期初余额:80000汇字第2号)352000(汇字第1 号)60000发生额:352000发生额:60000期末余额:372000待摊费用期初余额:6000(汇字第2号)800发生额:0发生额:800期末余额:5200原材料期初余额:1200000汇字第1号)778000(汇字第2号)1185000发生额:778000发生额:1185000期末余额:793000库存商品期初余额:328000汇字第2号

33、)1296320(汇字第2号)587264发生额:1296320发生额:587264期末余额:1037056生产成本期初余额:10000汇字第2号)1286320(汇字第2号)1296320发生额:1286320发生额:1296320期末余额:0长期股权投资期初余额:400000发生额:0发生额:0期末余额:400000固定资产期初余额:5000000发生额:0发生额:0累计折旧期初余额1100000(汇字第2 号)50000发生额:0发生额:50000期末余额1050000利润分配期初余额1200000(汇字第2 号)22900发生额:22900发生额:0期末余额1222900应付账款期初余

34、额260000(汇字第1 号)230000(汇字第1 号)307000发生额:230000发生额:307000期末余额337000应付职工薪酬期初余额50000(汇字第2 号)44000(汇字第2 号)53580发生额44000发生额:53580期末余额59580应交税费期初余额12000(汇字第2 号)95197.08发生额:0发生额:95197.08期末余额107197.08应付股利期初余额90000(汇字第2 号)90000(汇字第2号)21000发生额:90000发生额:21000期末余额:21000短期借款期初余额953000(汇字第2 号)200000发生额:200000发生额:0期末余额:5000000期末余额:753000预提费用期初余额:2000(发生额:0汇字第2号)46000发生额:46000期末余额:48000制造费用期初余额0(汇字第2 号)76420(汇字第2号)76420发生额:76420发生额:76420期末余额0管理费用期初余额0(汇字第2 号)21060(汇字第2号)21060发生额:21060发生额:21060期末余额0财务费用期初余额0(汇字第2 号)46000(汇字第2号)46000发生额:46000发生额:46000期末余额0销售费用期初余额0(汇字第2 号)10000(汇字第

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