2017年会计从业-吴利红考前提示班-0001

1、2017 年会计从业 - 吴利红考前提示班 - 第七讲第七章 财产清查第一节 财产清查概述一、财产清查的分类1. 按清查的范围全面清查、局部清查2. 按照财产清查时间定期清查、不定期清查（1）需要进行全面清查的情况：1. 年终决算之前2. 单位撤销、合并或改变隶属关系前3. 中外合资、国内合资前4. 企业股份制改制前5. 开展全面的资产评估、清产核资前6. 单位主要负责人调离工作前等。（2）局部清查的情形：1. 库存现金：日清月结；2. 银行存款：每月至少同银行核对一次；贵重的财产局部3. 原材料、 在产品和库存商品： 除年度清查外，每月应有计划地重点抽查； 物资，应每月清查盘点一次；4. 债

2、权、债务：年度内至少同对方核对一至两次。定期清查、不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查；同理，全面清查、 清查可以是定期清查，也可以是不定期清查，应根据实际需要来确定。二、财产清查的意义略三、财产清查的一般程序略第二节 财产清查的方法1. 库存现金：实地盘点法2. 银行存款：日记账与对账单核对3. 实物资产：实地盘点法、技术推算法4. 往来款项：发函询证一、库存现金的清查1. 出纳人员自查2. 清查小组对库存现金进行定期或不定期清查清查小组盘点时，出纳人员必须在场，库存现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监 督。通过库存现金的清查，既要检查账证是否客观、真实，是否存在违反现金管理制度的

3、行 为（如白条顶库、超限额留存现金、公款私存等），又要检查账实是否相符。“库存现金盘点报告表”的性质：是据以调整库存现金日记账的账面记录，兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。二、银行存款的清查将银行对账单与本单位“银行存款日记账”逐笔核对，检查二者是否相符。一般在月末进行。核对不符的原因：1. 某一方或双方账目存在错误更正错账2. 存在未达账项编制银行存款余额调节表未达账项的种类：1. 企业已记银行存款增加，而银行尚未记账2. 企业已记银行存款减少，而银行尚未记账3. 银行已收入账，而企业尚未收款记账4. 银行已付入账，而企业尚未付款记账银行

4、存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收，企业未收力口：企业已收，银行未收减：银行已付，企业未付减：企业已付，银行未付调节后余额调节后余额“银行存款余额调节表” 只是一种对账工具， 并不是会计凭证，不能作为调整账面记录 的依据，不能根据银行存款余额调节表中的未达账项来调整账面记录，未达账项只有在收到有关凭证后才能进行有关账务处理。三、实物资产的清查方法1. 实地盘点法2. 技术推算法委托外单位加工或保管的材料、商品、物资以及在途的材料、商品、物资等，可以采用 询证的方法与有关单位进行核对，以查明账实是否相符，必要时还应派人专门核对。相关凭证“盘存单”：既是记录

5、盘点结果的书面证明，也是反映财产物资实存数的原始凭证。“实存账存对比表”：该表是用以调整账簿记录的重要原始凭证，也是分析差异产生、 明确经济责任的重要依据。第三节财产清查结果的处理1. 账实相符2. 盘盈3. 盘亏一、实物资产清查结果的处理发现盘盈或盘亏：根据“库存现金盘点报告表”、“实存账存对比表”等资料，编制记账凭证，调整有关财 产的账面价值，使账簿记录与实际盘存数相符，并计入“待处理财产损溢”账户处理意见下达：从“待处理财产损溢”账户转出，计入相应的往来账或损益账户（一）盘盈实物资产借：库存现金、原材料、库存商品等贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款、管理费用、营业外收入待

6、处理财产损溢盘盈资产的价值批准转出盘盈资产的价值未处理盘盈资产的价值1. 库存现金的盘盈的处理应支付给有关单位或个人的，计入“其他应付款”2. 存货（原材料、库存商品）盘盈的处理冲减“管理费用”3. 固定资产的盘盈视同前期差错处理，不通过“待处理财产损溢”核算（二）盘亏实物资产借：待处理财产损溢贷：库存现金、原材料、库存商品、固定资产等 借：其他应收款、管理费用、营业外支出贷：待处理财产损溢待处理财产损溢盘亏资产的价值批准转出盘亏资产的价值1. 库存现金的盘亏的处理应向他人收回或责任人赔偿的，计入“其他应收款” 剩余部分计入“管理费用”；2. 存货（原材料、库存商品）盘亏的处理责任人或保险公司赔偿部分，计入“其他应收款” 定额内的损耗或收发计量的错误，计入“管理费用” 自然灾害等意外损失，计入“营业外支出”3. 固定资产盘亏的处理责任人或保险公司赔偿部分，计入“其他应收款” 剩余部分计入“营业外支出”二、往来款项清查结果的账务处