工程结算审核实施方案

1、工程结算审核实施方案1、做好结算审核的前期工作办理工程结算,主要是用以调整预算或合同价款,核定工程造价,结活工程价款并进 行本钱分析,考核投资的使用情况,也为建设工程验收后编制工程决算和核定新增固定资 产价值提供依据.为此,必须做好结算审核的前期工作.一是做好结算资料的收集整理如： 施工合同、施工图纸、竣工图纸、会审纪要、设计变更、隐蔽记录、经济签证乃至会议纪 要、施工日志等都是工程结算的主要依据；二是核对施工图纸变动情况和工程内容是否完 成等；三是落实施工有否变更,签证手续是否齐全等；四是核查施工合同是否内容明确, 工期、质量、材料市场价、奖惩规定等有否具体签订明确.只有了解上述情况,才能遵

2、循 求实公正的原那么,既按国家、省有关工程价治理的政策、法规等办事,乂从实际出发,把 施工图纸,施工方法及变更设计有机地结合起来,完整地表达在工程结算书中.2、结算审核关键环节工程结算审核既然是建设工程造价限制中的最后阶段,所以要提升工程结算审核质量,除了认真审核工程量、活单定额套用及费率标准外,尚需认真做好以下几个环节的工作：2.1、认真阅读施工合同文件,正确把握合同条款约定熟悉国家有关的法律、法规及行业有关规定,认真阅读施工合同文件,仔细理解施工 合同条款的准确含义,是提升工程结算审计质量的一个重要步骤.凡施工合同条款中对工 程结算方法有约定的,且此约定不违反国家的法律、法规及行业有关规定

3、的,那就应按合 同约定的方式进行工程结算.凡施工合同条款中没有约定工程结算方法,事后乂没有补充协议或虽有约定,但约定不明确的,那么应按建设部与四川省的有关规定进行结算.施工合 同是由建设方、施工方共同签订,双方的权利、义务均以合同约定为准.假设有争议,当以 合同为解决争议的依据.因此,审计人员一定要认真阅读施工合同文件,这样才能在审计 工作中善于发现问题,并采取有效的方法予以解决.2.2、认真审核材料价格,做好审价调研工作认真审核材料价格,搞好市场调研,亦是提升结算审核质量的一个重要环节.过去多 数施工合同对材料价格的约定是：材料价格有指导价的按指导价,没指导价的按信息价, 没有信息价的按市场

4、价.此时,审价工作的一个工作重心就是材料市场价的调研.首先应 由施工单位提供建设方认可品牌的材料发票,亦可由施工单位提供材料供应商的报价单和 材料采购合同,然后根据这些资料有的放矢地进行市场调研,那么可提升询价工作效率.但 审计人员应该活楚地知道,材料供应商的报价和材料采购合同价与实际采购价会存在一定 的差距.在审价实际工作中,应当找出“差距,按实计算. 需特别提出,审计人员对施 工单位提供的材料发票,要仔细识别,分活真伪.由于目前存在个别承包商为获取非法利 润,通过开假发票冒高材料价格的案例.这也是审计人员在结算审核工作中需要特别重视 的地方.23认真踏勘施工现场,及时掌握第一手资料在施工阶

5、段踏勘现场,及时掌握第一手资料,有利于提升工程结算审核质量.随着科技开展的日新月异,目前在工程审价中常常会遇到新的施工工艺和新材料,没 有现成可以套用的定额子目,需要审价人员自己测算人工、材料、机械的用量.收集这些 新的施工工艺和新材料的根底资料,是做好结算审核工作的前提条件.3、结算审核方法工程结算的审核方法常用的有全面审核法、重点审核法和经验审查法,具体可根据时 间和委托方的要求而定.全面审核法是根据施工图要求,结合活单定额分项工程的细目, 逐项审核,其优点是全面、细致、质量高、过失比较少,但费时、工作量太大；重点审核 法是抓住工程预算中的重点进行审核,一般选择工程量大或造价较高的工程、补

6、充单价、 计取的各项费用作为重点；经验法是根据以往的实践经验审查容易出现过失的那局部工程 工程.当时间紧、规模大、预结算编制质量较好时,一般可采用经验法与重点法相结合的 审核方法；假设预结算编制质量较差,那么宜采用全面审核法.以上方法往往还结合比照审 核法、统筹法等以提升工作效率和审核质量.结算审核具体方法如下：3.1、看图法即看图核实工程量与工程价款,审定工程造价的一种方法.工业厂房基建工程结算审 计,首先必须认真仔细地看活所有的施工图纸,才能全面准确无误地计算审定工程造价的 真实性.要求审计人员必须熟练掌握所有的建筑识图知识,不仅要看建筑施工图,而且要 看结构施工图和竣工图；不仅要看水电平

7、面图,而且要看水电系统图；不仅要将每一张图 纸看懂吃透,而且要将所有的图纸综合分析.只有在认真看懂吃透图纸的根底上,才能发 现问题、揭露问题.看图法是工业厂房基建工程结算审计最根本、最普遍、最常用的方法, 它贯穿基建工程结算审计的始终.3.2、观察法它是指审计人员亲临建筑现场,对审计事项进行实地观察,调查了解建设工程的实际 情况,发现疑点,验证事实,核实实际工程量,审定工程造价的一种方法.33询问法它是指审计人员通过询问被审计单位参与工业厂房基建工程治理的负责人、当事人、 知情人或施工单位施工员、预算员、知情者,以证实基建工程量与工程价款的真实性、合 理性的一种方法.审计人员通过询问获得的审计

8、线索有可能引出有力的审计证据,揭露事 实的真相.所以询问法也是基建工程决算审计最直接、最常用的一种有效的方法.34调查法它是指审计人员深入实际进行调查研究,以查证基建工程量与工程价款的真实性、合 理性的一种方法.如对水电主材价格进行市场调查分析,对工业厂房基建工程量进行调查 走访等.调查法是工业厂房基建工程决算审计一种切实可行的有效方法.35取样抽查法它是指审计人员会同建设单位有关人员与施工单位有关人员到建筑现场,对有疑点的 隐蔽工程进行挖开取样核实工程量与工程价款的方法.取样法比较直接,容易验证出问题 的真假,但工作量大,需组织有关各方到工程实地.所以一般实行抽样定点的方式.36分析法它是指

9、审计人员运用各种系统方法,对基建工程工程的具体内容进行别离和分类,然后综合分析,发现疑点,揭露问题的方法.分析法的目的在于： 1通过分析查找可疑 事项,为审计工作寻找线索,进而查出各种错误和弊端； 2 通过分析来验证各种资料如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签证等资料所反映的基建工程工程的真实情况,进 而核实实际工程量与审定工程造价.如对某工业厂房建筑工程进行审计,通过利用分析法 发现该工程土方工程量是该工程建筑面积的28倍即该建筑展开面积需要大开挖 28 米,对此,找建筑单位与施工单位有关人员了解情况,并将隐蔽工程签证与施工日记相 查对,核减土方工程量 4500立方米,核减工程造价13.7万元.

10、3.7、测量法即审计人员深入建筑现场,对照施工图纸,实地测量有关工程量如门窗洞口的大小、 建筑物的长宽高等,计量有关器材物质数量如配电箱数量、灯具数量、水暖器材的数量 等,确定核实基建工程结算工程量与造价真实性、合理性的一种审计方法.如 2006年我 们对某工业厂房基建工程结算进行审计,运用测量法发现该图书馆屋架吊顶部钢结构设计 规定用槽钢320#变成280#,槽钢250#变成了 200#,上人检查桥七桥变成了五桥,桥圆 钢设计规定用直径14,实际使用的是12圆钢,设计间距 60mm,实际间距达80 mm、 90 mm不等,由于上述原因致使实际比设计少用钢材11.84吨,虚增造价12.2万元.

11、38核对法指在工业厂房基建工程结算审计中用一种记录或资料同另一种记录或资料进行查对, 用相互验证和复核的手段,验证工业厂房基建工程决算工程量与造价真实性、合理性的一 种审计技术方法.如 2006年我们对某单位某工业厂房基建工程进行审计,利用被审计单 位所提供的隐蔽工程签证单与施工单位所提供的施工日志相核对,查出该工业厂房基建工 程决算重复签证与乱签证、多计隐蔽工程造价15.6万元.4、结算审核中的复核方法工程造价审计对限制工程造价、节约建设资金、抑制基建领域腐败具有重要意义.复 核是审计的主要方法之一,是由审计人员对工程造价文件工程预算、结算、决算的主 要内容及计算情况进行检查核对,以发现可能

12、出现的过失,提升工程造价的准确性.4.1、五步复核的运用第一步,分析性复核.分析性复核是获取审计证据的一种根本方法,对工程造价审计 来说,就是对工程立项、招投标、合同签订等影响工程造价的诸因素及工程造价文件中的 重要比率进行分析,确定是否存在可能影响工程造价准确性的异常情况,以确定重点审计 领域.分析性复核的主要内容如下：(1) 工程立项(可行性研究、审批人、审批时间、审批文件)是否符合规定.(2) 工程招投标情况是否符合国家法规及长虹公司内部规定.(3) 施工合同、补充合同的签订是否符合规定.(4) 工程造价文件的编制单位、编制人是否具有相应资质,是否已签章.(5) 工程结算、决算是否与预算

13、存在重大差异.(6) 单位造价与同类工程平均单价是否存在重大差异.(7) 主要材料、设备用量与定额含量或设计含量是否存在重大差异.第二步,工程量复核.计算工程量耗用时间长、工作量大,是确定工程造价的重要环 节.对工程量的复核,主要包括下歹U内容：(1) 工程内容是否与图纸、设计变更和现场签证相符.(2) 工程量计算是否符合活单定额及工程量计算规那么(3) 工程量单位是否与活单定额单位一致.(4) 工程量计算公式是否活晰明了,是否注明了工程部位(层次、轴线、标高) .(5) 工程量计算精确度是否符合规定.(6) 工程量计算顺序是否按施工顺序或活单定额上的顺序.第三步,活单定额选套复核.套项是确定

14、工程造价的另一重要环节,主要应对以下几 项进行复核：(1) 分步分项工程的施工工序、材料耗用与所选活单定额子目一致的,复核其单价、 人工、材料用量是否正确.(2) 不能完全套用活单定额子目的,活单定额调整换算是否符合规定.(3) 工程工程内容与活单定额规定工程内容完全不一致的,补充活单定额编制是否合 理.(4) 人工、材料、机械单价是否按合同约定或市场价格.(5) 材料采购发票、构配件购销合同是否真实.第四步,工程取费复核.不同地区、不同的工程取费标准都有所不同,对工程费率的复核主要是检查是否符合政策规定,具体内容如下：(1) 工程取费确定是否与工程实际相符.(2) 工程费用工程组成是否符合规

15、定,没有发生的费用工程是否已剔除.(3) 取费基数是否正确.(4) 各项费率是否符合规定或协议.(5) 计价程序是否符合规定.(6) 甲方供材料、设备是否在税后扣除.第五步,机械准确性复核.机械准确性是指工程造价文件中有关数字、计算、加总及 逻辑关系的正确性,其主要复核内容如下：(1) 各分步分项工程量计算是否正确.(2) 各分步分项工程量与相应单价乘积计算是否正确.(3) 各分步分项直接费、人工费竖向加总是否正确.(4) 计算程序中直接费、人工费是否与各分步分项工程直接费、人工费合计数一致.(5) 计算程序中各费用工程计算是否正确.(6) 工程总造价计算是否正确.4.2、五步复核之间的关系五

16、步复核之间除存在着一定先后次序外,还存在着有机的联系.分析性复核是为后四 项复核确定审计重点,以提升审计效率；工程量、套项、取费是计算工程造价的三要素, 对三者的复核是为了确定工程造价文件的编制是否符合定额的有关规定；而机械准确性复 核主要是确定工程造价文件中的数据是否准确.造价文件经过上述五步复核后,既符合有关规定,数据计算乂准确无误,那么到达了真 实性、公允性 要求,可以作为确定工程造价的依据.5、结算审核时应注意的问题及要掌握的要领5.1、以建设工程施工图为主,审核工程量的计算是否准确工程量计算是否准确直接关系到建筑安装工程的价格,所以,审核工程数量是审核工 程结算至关重要的内容.审核时

17、,要注意下面几个方面：一是审核工程量计算是否根据施工图和活单定额规定计算,应注意计量单位是否与活 单定额相一致,当审核竣工结算肘,还应根据竣工图进行工程量计算.二是审查工程结算所报的工程量与实际完成的工程量是否相符.审查肘,要注意施工 企业有没有为增加结算费用,成心加大工程量,夸大工程施工难度的情形.三是要审查有无假报结算的情形.特别对于多方施工的工程工程,要审查有无几个施 工企业同报一个工程工程进行结算的情况；是要审查有否重复计算工程情况,要预防施工 企业将同一工程分别屡次混入其他工程进行结算,或将已结算过的工程,放在其他结算书 中重复计算.尤其是一个厂区的总体排水工程,往往随着建筑群体工程

18、分期施工而分为几 个阶段完成,应预防施工企业把第一期已算过的工程混入第二期重复结算.5.2、注重实际,审核单价建筑安装工程的直接费是由“量和“价两个因素相乘求得的,“量即工程量,“价 即根据施工单位投标的每一个计量单位分部、分项工程的单价.工程量审定后,必须根据 规定,正确地套用单价.审核时,要注意审查工程工程内容是否与实际内容相符；有无低 单价套用高价额定子目,有无一般建筑材料套用高级建筑材料,有否将定额中已包含的工 作内容另列工程多估算等情形.如果因设计上的特殊要求,缺少定额依据的工程,应该编 制补充单价表.假设需要换算的工程,必须附有单价明细分析表.应该审核材料的市场价差, 目前建安工程

19、施工多采取包工包料的方法,绝大局部材料由施工单位购置.而三材和其它 特贵材料的市场价乂随市场行情波动产生价差.审核材料市场价差有三种方法：一是按甲 乙双方合同中订明的差价补差；二是按各地市发布的市场信息价合情合理核定；三是按施 工单位揭底材料质保书及发票,按加权平均价计算.在当前市场经济条件下,审核人员要 掌握市场价格信息及其变动趋向,做到心中有数,审核时才能对各种价格的合理性做出初 步判断,有疑心时再作进一步调查.审核材料的预算价格应注意,目前大局部材料是由供应商直接送达工地的,其价格已 包括到达工地的所有费用,只需加采购保管费就组成材料预算价格了.53依据标准审核各项费用的取费情况我省20

20、04年活单定额规定,间接费的取费标准系按合同规定或根据招标文件进行确定 的.因此审核取费标准是否正确,必须在审核时,应当注意根据不同类别套用相应的费率, 以及其基数是否符合规定.对面议单价、市场单价等要注意,这些费用一般不能取费,容 易混淆错算.税金按国家、省税务部门有关规定及施工地点不同而取定税率.54根据不同情况,实事求是进行审核工程结算经过审核后,发现有多估、高套定额时,应根据审核结果予以核减；对于低 估、漏列的部份,也应当实事求是地予以增加.招投标工程应以招标文件、施工合同以及 中标价的预算书作为结算审核的依据.凡以招投标形式包十造价的工程,工程量应按核对 过的工程量活单为准,当有设计

21、变更或现场实际情况发生变化,经过甲方签证认可才能增 减工程量.其单价必须根据招标文件和合同条款的规定执行.6、结算审核人员的素质要求结算审核是一项涉及面广、专业性强,经济相结合的综合、全面、复杂的工作.(1) 要做好结算的审核工作,首先要求审核人员具备较高的素质,否那么就不能用做这 项工作.要有高度的事业心、责任感,既替建设单位精打细算,节省基建经费,乂必须实 事求是,公正办事.(2) 要掌握工程设计、施工、材料、设备等各方面的根本知识.随着科学技术的迅猛 开展,新的施工工艺不断涌现,要求工程造价人员不断学习掌握新技术.一个不熟悉工程 技术的造价工作者必定会束手无策.因此,工程造价从业人员不仅

22、要了解设计意图,还要 掌握施工方法和技术举措,明确适用的标准和标准,充分综合运用造价治理方面的知识, 才能准确、全面、真实地反映工程的造价.(3) 要有编审预算、工程标底等工作的实践经验,并具有一专多能的本领(如精通土 建工程,掌握装饰工程、安装工程等).(4) 随时搜集并了解有关工程造价、材料、设备等的信息、行情,掌握动态资料.充 分做好积累造价资料这一工程造价审查的根底工作.(5) 熟悉有关合同治理,工程招投标,建筑法规等的根本知识.7、结算审核的有效限制怎样面对现实,面对挑战,“以质量求生存,以质量求开展,已摆在每个汇丰造价工 程师的面前.如何努力提升工程造价结算审核质量水平,增强审核风

23、险意识,已显得相当 迫切,十分重要.结合近几年来的工作实践,谈一谈四川汇丰工程造价咨询治理有限责任 公司在当前形势下,如何提升工程造价的结算审核质量.(1) 建立一套健全的、合理的、可操作的规章制度.是提升工程造价结算审核质量的 根本保证.众所周知,工程造价咨询业业务范围广,情况千差万别,从土建、装饰、暖通、水电, 到市政、维修、古建园林、绿化等,涉及多学科、多专业.针对此种情况,制定规章时, 需分门别类,根据不同的审核环节和事项,考虑从业人员自身的职业道德素质,依据工程 工程结构、规模因素,并跟本钱与效益挂钩,制定符合各自专业特点的审核质量规章制度, 明确责任权利,做到赏罚清楚.各专业人员在

24、实施过程中需相互配合、互相协商,这就要 求规章制度在具有操作性的同时,需具有一定的灵活性,这不仅是提升工程造价结算审核 质量的根本保证,而且还对我公司的健康开展起积极的推动作用.(2) 建立一支业务精通、作风良好的专业技术队伍.是提升工程造价结算审核质量的 关键所在.无论从理论上,还是在实践中都证实：要提升结算审核质量,归根到底,最终还是取 决于人的因素,即我公司造价工程师人员的职业道德修养、专业知识水平和丰富的实践经 验.精湛的业务水平和良好的工作作风来源于三个方面：一是在职员工的岗位培训；二是 招聘高素质的从业人员；三是行业问内外部的交流.随着我国建设工程的蓬勃开展,作为四川汇丰工程造价咨

25、询治理有限责任公司,水平要增强,业务要拓宽,素质要提升,从这 点来看,四川汇丰工程造价咨询治理有限责任公司今后招聘录用执业人员的素质会越来越 高,以适应咨询业开展的需要,这是必然趋势.(3) 标准结算审核操作程序.按程序办事,是提升工程造价结算审核质量的重要举措.工程造价咨询效劳,是集技术、经济于一体的业务工作,它要求广阔从业人员既要具 有良好的职业道德修养,乂要具有较高的专业技术技能,更要懂得相应的法律、法规.依 法行事,依法执业,使自己的行为符合国家相关法律、法规的规定.?中华人民共和国建筑法?、国家?建设工程工程量活单计价标准?以及省建设厅有关 文件,具体明确了建设工程工程量活单计价有关

26、问题,其内容包括工程造价的计价方式； 工程量活单计价的适用范围；工程量活单计价标准；工程量活单及其计价格式；合同与结 算；工程量活单实施等.以上这些规定,特别是实行工程量活单如采用固定单价合同,那么 设计变更、施工条件变更、分局部项单项工程量变更、工程量活单漏项、发包人要求承包 人完成的合同外发生的用工等的价款的调整方法；实行工程量活单报价时如采用固定总价 合同工程价款的调整方法；对于工期较长的工程工程工程价款的调整方法等,从业人员不 仅要认真学习了解,而且要熟练掌握,以此来标准工程造价的计价行为,维护建设工程各 方的合法权益.另外,为了保证工程造价咨询工作的健康开展,维护建设市场秩序,建设部

27、还公布了 第149号令,制定了?工程造价咨询企业治理方法?.方法中规定了工程造价咨询单位的资 质等级与标准、资质申请与审批、资质治理、业务承接、法律责任等相关内容,说明了从 事工程造价咨询活动,应当遵循公开、公正、平等竞争的原那么,从某种意义上来说,制定 相应的工程造价治理制度和实施方法,这是间接地提升了咨询质量.在具体操作过程中, 从业人员应当做到：一是必须和委托方签订结算审核业务委托合同；二是对于委托方提供 的结算审核资料、相关图集等,应进行细致审阅,认真思考；三是做好结算审核业务的善 后效劳工作,虚心听取委托方对我公司所提的意见、建议.对于存在的问题或缺乏之处, 在今后的工作中加以改正.

28、(4) 通过典型案例剖析,不断积累经验并加以正确运用,是提升工程造价审核质量的 有效途径.不断地积累经验,及时地总结经验,应成为我公司日常事务的一项经常性工作.学习、 熟悉、提升,再学习、再熟悉、再提升,是提升工程造价结算审核质量的根本目的.总而言之,工程造价结算审核是一项艰苦细致的工作,它需要我们专业工作者有过硬 的根本功,良好的职业道德,实事求是的作风,勤勤恳恳、任劳任怨的精神.我们要提升 结算审核质量,建立一套好的用人机制,拥有一支高素质的专业技术队伍,并标准相应的 编审操作程序,积累、运用相关造价典型案例的经验与数据,是极其重要的.只有这样, 才能树立“质量第一的观念,切实提升我公司工程造价结算审核咨询质量,才能增强我 公司的社会信誉度,使自己在剧烈的市场竞争中,始终立于不败之地.8、结算审核工作流程8.1、组成审计小组,进行审计前的准备审计小组成立后,要调查研究,掌握数据,做好审计前的准备工作.首先要掌握和熟 悉审批工程工程的批准文件