商品流通企业实训业务会计分录

1、商品流通企业实训业务会计分录第二局部 商品流通企业会计岗位实训企业财务制度说明1、批发部(1)库存商品采用数量进价金额核算法,根据商品规格、品名开设明 细账(2)商品销售使用增值税专用发票,税率 17%,同时使用商品销售发 货单.(3)商品销售本钱采用月末一次加权平均法,在“库存商品销售账 上倒挤本钱.2、零售柜组(1)库存商品采用售价金额核算法,“库存商品、“商品销售收入、 “商品进销差价均按日化部、五金部、服装鞋帽局部设明细账.通过“商 品进销差价科目调整进价本钱.(2)商品零售价格采用加税合计.平时“商品销售收入账户反映是 含税销售额,月终集中一次加税分解.(3) “商品销售本钱平时按含

2、税售价结转本钱,月末按分柜组差价 率计算结转已销售商品实现进销差价,以便把售价本钱调整为进价本钱.会计分录1日,开出现金支票,到银行办理提取现金业务,提取现金2500元.这是一个提取现金业务分录：借：库存现金2500贷：银行存款25002、1日,由采购员转来增值税专用发票和服装鞋帽部附送进货单,财 会部门签发转帐支票(零售购进)这是一个购置库存商品业务分录：借：在途物资一零售部一服装鞋帽部71700应交税费一应交增值税进项税额12189贷：银行存款83889借：库存商品一零售部一服装鞋帽部 96500贷：在途物资一零售部一服装鞋帽 71700商品进销差价一服装鞋帽部248003、1日,应付五星

3、公司商业承兑汇票到期,从开户银行收到付款通知 10万元.这是一个用银行存款支付到期商业汇票款业务分录：借：应付票据一五星集团100000贷：银行存款1000004、1日,收到销售部门转来增值税专用发票,仓库转来出库单,财务 部收到对方支票并存入银行.批发销售这是一个销售货物收到货款业务分录：借：银行存款91552.5贷：主营业务收入78250应交税费一应交增值税销项税额13302.55、2日,财务部收到各零售柜组送来销售货物款及内部缴款单,汇总 后送存银行.这是一个零售柜组销售货物收款业务分录：借：库存现金95443.7贷：主营业务收入一零售商品一五金部23576.4一日化部54382一服装鞋

4、帽部17485.3结转本钱借：主营业务本钱一零售商品一五金部23576.4一日化部 54382一服装鞋帽部17485.3贷：库存商品一零售部一五金部23576.4一日化部54382一服装鞋帽部17485.3交存银行借：银行存款95443.7贷：库存现金95443.76、2日,业务员某某,来财务科报销餐饭费550元.这是一个报销招待费业务分录：借：治理费用550贷：库存现金 5507、3日,办税人员到地方税务局申报并缴纳上月应交个人所得税,城 建税,教育费附加.这是一个缴纳上月税费业务分录：借：应交税费一个人所得税14.5一城建税3735.17一教育费附加 1600.79贷：银行存款5350.4

5、68、3日,财务部办税人员到国税局申报并交纳上月增值税.这是一个缴纳上月增值税业务分录：借：应交税费一未交增值税53359.55贷：银行存款53359.559、3日,办税人员到地方税务局申报并缴纳上月应交企业所得税.这是一个缴纳上月企业所得税业务分录：借：应交税费一所得税25726.88贷：银行存款25726.8810、4日,从开户银行转来委托收款付款通知,支付 费3824.84元.这是一个用银行存款支付 费业务分录：借：治理费用 3824.84贷：银行存款3824.8411、4日,业务员李伟出差回来报销差旅费：其中火车费184元,住宿费225元,出差3天补助标准为15元/天.这是一个现金报销

6、差旅费业务分录：借：治理费用 454贷：库存现金45412、4日,从市百货公司收到商品,采购员转来增值税专用发票,日化部购置洗面奶,香皂等商品.因已预付货款 2000元,多余款项收到市百货 公司交来转账支票并送存银行.这是一个零售部购置商品业务借：在途物资一零售部一日化部1434.4应交税费一应交增值税进项税额243.85贷：预付账款一市百货公司1678.25借：库存商品一零售部一日化部 1849.2贷：在途物资一零售部一日化部1434.4商品进销差价一日化部414.8借：银行存款1321.75贷：预付账款一市百货公司 1321.7513、5日,会计人员到开户行办理汇兑结算,填写电汇凭证,并收

7、到回单,支付欠春声摄像器材厂货款 3.2万.这是一个支付以前所欠货款业务分录：借：应付账款一春声摄像器材 32000贷：银行存款3200014、6日,财务科给司机发放出车补贴.这是一个用现金发放补贴业务分录：借：应付职工薪酬一工资 840贷：库存现金84015、7日,服装鞋帽部将局部商品调入日化部这是一个调拨商品业务分录:借：库存商品一零售部一日化部16000贷：库存商品一零售部一服装鞋帽部16000同时结转有关商品进销差价借：商品进销差价一零售部一服装鞋帽部1600贷：商品进销差价一零售部一日化部 160016、7日,收到华丰公司交来违约金 2000元这是一个收到罚款业务分录：借：银行存款2

8、000贷：营业外收入 200017、7日,服装鞋帽部接受跃进贸易公司代销商品,填写代清商品进货 单这是一个受托代销业务分录：借：受托代销商品15115贷：受托代销商品款1511518、7日,合计人员到开户银行办理电汇及银行汇票,支付有关手续费.这是一个支付办理银行业务手续费业务分录：借：财务费用74贷：银行存款7419、8日从业务部门收到购置泰山彩电增值税专用发票,并从仓库收到入库单,并签发转账支票.这是一个批发部购置商品业务借：库存商品一批发部一电器37500应交税费一应交增值税进项税额6375贷：银行存款4387520、9日支付职工生活困难补助费这是一个向职工发放福利业务借：应付职工薪酬一

9、职工福利1500贷：库存现金150021、10日,请装修公司在商店门口进行装修,装修费用 3.64万元,并 收到装修公司发票,用转账支票支付,这是一个销售部门装修支付款项业务借：销售费用36400贷：银行存款3640022、财务科收到各零售专柜组送来销货款及内部缴款单 这是一个零售柜组销售货物收取货款业务借：库存现金158049贷：主营业务收入一零售商品一五金部24852.7一日化部68457.5一服装鞋帽部64738.8结转本钱借：主营业务本钱一零售商品一五金部24852.7一日化部 68457.5一服装鞋帽部64738.8贷：库存商品一零售部一五金部24852.7一日化部68457.5一服

10、装鞋帽部64738.8交存银行借：银行存款158049贷：库存现金15804923、12日,从市华兴商贸公司购入梅花牌电扇.收到对方开来增值税 专用发票,以商业承兑汇票支付,并收到仓库开来入库单.这是一个批发部门购置商品业务分录：借：库存商品一批发部一电器10920应交税费-应交增值税进项税额1856.4贷：应付票据一华兴商贸公司12776.424、12日,财务科张华前往开户行办理银行汇票.填写银行汇票委托 书.金额20万.这是一个办理银行汇票手续业务借：其他货币资金一银行汇票存款 200000贷：银行存款20000025、13日司机报销加油费2049元,财务科以转账支票支付.这是一个司机报销

11、油费业务借：治理费用1751.28应交税费-应交增值税进项税额297.72贷：银行存款204926、14日,从银行提取现金3000元备用.这是一个提取现金业务借：库存现金3000贷：银行存款 300027、15日,向南郊化工厂销售盐酸1.5吨收到业务部门转来销货发票, 仓库附送出库单及送交银行进账单回单.这是一个批发部门销售商品业务借：银行存款11101.6贷：主营业务收入一批发部一化工9488.55应交税费一应交增值税销项税额1613.0528、19日,企业销售泰山彩电100台,售价1500元/台,增值税率17%. 收到转帐支票存入银行.这是一个批发部门销售商品业务借：银行存款175500贷

12、：主营业务收入150000应交税费一一应交增值税销项税额2550029、19日根据工资表实际发放工资,代扣养老金1190.4,水电费513.13,所得税5.35元.这是一个发放工资业务借：应付职工薪酬一工资42951.32贷：银行存款41242.44其他应收款513.13其他应付款1190.4应交税费一一应交个人所得税5.3530、20日,财务科根据工资总额计提职工福利费、工会经费、职工教 育经费.这是一个根据工资总额提取工会经费、教育经费、职工福利费业务分配工资 借：销售费用 34613.20治理费用8338.12贷：应付职工薪酬一工资 42951.32计提工会经费借：销售费用692.26治

13、理费用 166.76贷：应付职工薪酬一工会经费 859.02职工教育经费借：销售费用519.2治理费用125.07贷：应付职工薪酬一教育经费 644.2731、23日,出纳开出现金支票自银行提取现金2000元备用.这是一个提取现金业务借：库存现金2000贷：银行存款200032、23日,用现金支付贸易局联审费 2000元.这是一个现金支付费用业务借：治理费用2000贷：库存现金200033、23日,商城由于违反税法规定和发票使用规定,接受税收物价大 检查办公室开具罚款收据和处理决定书,签发转账支票支付罚金1274元.这是一个接受罚款业务借：营业外支出1274贷：库存现金 127434、24日,

14、接到开户银行转来贷款利息计算书.根据短期借款期初余 额357000元计算计算一个季度,前两个月已经预提这是一个支付银行利息业务借：应付利息 3105.9财务费用 1552.95贷：银行存款 4658.8535、25日,日化部进行盘点,填写及报送商品溢余损失报告单.这是一个盘点商品发现盘亏业务借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢1000贷：库存商品一零售部一日化部 100036、26日,按平均年限法计算月折旧额,对固定资产计提折旧.这是一个提取固定资产折旧业务借：销售费用一折旧费5557.1治理费用一折旧费 3069.47贷：累计折旧8626.5737、27日,将一项专利所有权转让给群众超市,

15、收到银行存款120000元,营业税率5%,该专利权账面余额100000元.这是一个转让无形资产所有权取得收入业务借：银行存款120000贷：无形资产100000应交税费一应交营业税6000营业外收入1400038、28日,从市华兴商贸公司购入鹏飞双桶洗衣机75台,增值税率17%,上月已预付货款20000元,商品已经验收入库,货款缺乏局部签发转 账支票支付.这是一个批发部门购置商品业务借：库存商品一批发部一电器48000应交税费一一应交增值税进项税额8160贷：银行存款36160预付账款一市华兴商贸公司2000039、30日,签发转账支票支付前欠石家庄市大发商贸公司货款10000元.这是一个支付

16、欠款业务借：应付账款一大发商贸公司10000贷：银行存款1000040、计算并填写已销产品进销差价表.零售商品进销差价计算分摊表单位名称：光大商城2021年12月30日柜期初进销差价期初库存商品本期购入商本期购入商本月进销本期销售货本期售货实组名余额余额售价品进销差价品售价差价率物实现收入现进销差价称日 化 部46075.15281643.262021.817849.216.06%122839.519728.02服 装 鞋 帽 部48163.45158789.35232009650027.95%82224.122981.64五 金部28449.52114831.7224.77%48429.11

17、1995.89合计122688.12555264.3225214.8114349.254705.55会计主管白雪稽核：白雪制单：马方这是月末结转零售商品进销差价结转业务分录：借：商品进销差价一零售一日化部19728.02一服装鞋帽部22981.64一五金部11995.89贷：主营业务本钱一零售一日化部19728.02一服装鞋帽部22981.64一五金部11995.8941、31日,日化部盘亏商品,经领导同意可作治理费用入账. 这是结转盘亏商品业务分录：借：治理费用839.2商品进销差价一零售一日化部160.8贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损益100042、月末对零售部门销售收入进行价税分解

18、,计算并填表.零售商品价税分解表2021 年 12月30日工程含税收入不含税收入销项税额日化部122839.5104991.03 17848.47服装鞋帽部82224.170277.0111947.09五金部48429.141392.397036.71合计253492.7216660.43 3夕6832.27这是一个对零售部门销售收入进行价税分解业务 分录：借：主营业务收入一零售一日化部17848.47一服装鞋帽部11947.09一五金部7036.71贷：应交税费一应交增值税销项税额36832.2743、年末根据应收账款5%计提坏账准备并填表提取坏帐损失计算表计提依据提取率应提金额期初余额实提

19、金额工程金额应收票据2900005%1450014500应收账款292661.755%14633.09904.8913728.2预付账款199905%999.5999.5其他应收款19486.875%974.34974.34合计622138.625%31106.9330202.04会计主管：白雪稽核：白雪制单：马方这是一个提取坏账准备业务分录：借：资产减值损失一计提坏账准备30202.04贷：坏账准备30202.0444、月末按加权平均法计算并结转批发类商品销售本钱批发商品销售本钱计算表单位名称：光大商贸2021年12月单位：元商品 名称期初库存本期购进加权平均单价已销商品数量已销商品本钱数量

20、金额数量金额盐酸 蝙蝠527141.15428.221.58142.33空调化石4052000130056500粉彩虹16821399.84127.385636.9背投泰山3741440011200556000彩电738687030375001207.48100120748合计192027.23会计主管：白雪稽核：白雪制单：马方这是结转批发类商品销售本钱业务分录：借：主营业务本钱一批发192027.23贷：库存商品一批发一化工 8142.33一电器6500一化工636.9一电器56000一电器 12074845、月末结转应交未交增值税分录：借：应交税费一应交增值税转出未交增值税48125.85

21、贷：应交税费一未交增值税48125.8546、计算并计提本月城建税.应提城市维护建设税计算表单位名称：石家庄市光大商贸2021年12月31日单位：元计提依据提取率%应提金额备注工程金额增值税48125.857%3368.81营业税60007%420消费税合计54125.853788.81会计主管：白雪稽核：白雪制单：马方分录：借：营业税金及附加3788.81贷：应交税费一应交城市维护建设税3788.8147、月末根据流转税3%计算教育费附加并填表.应交教育费附加计算表单位名称：石家庄市光大商贸2021年12月31日单位：元计提依据提取率%应提金额备注工程金额增值税48125.853%1443.

22、78营业税60003%180消费税合计54125.851623.78会计主管：白雪稽核：白雪制单：马方月末计算并计提教育费附加分录：借：营业税金及附加1623.78贷：应交税费一应交教育费附加1623.7848、31日,大方超市违约,收到其交来罚款.这是一个收到罚款业务分录：借：银行存款 200000贷：营业外收入 20000049、根据损益类帐户本月发生额结转本年利润账户 分录：将所有收入类账户余额转入本年利润借：主营业务收入一零售 216660.43一批发 237738.55营业外收入216000贷：本年利润670398.98将所有费用类账户余额转入本年利润借：本年利润528230.46贷：主营业务本钱一零售198787.15一批发 192027.23营业税金及附加5412.59销售费用77781.76治理费用21118.74