全面预算管理与绩效管理的关系

1、随着全面预算治理在国内的逐步推广, 预算正被越来越多的企业 所重视,成为企业经营治理的重要手段和工具.企业期望通过预算解决目标分解、经营预测、本钱限制、提升治理根底等现实目的,更多的治理者那么把预算重点放在如何落实部门责任、增强企业内部考核上.那么,预算应如何实现这一功能呢从企业综合价值治理的角度理解,预算本身并不是最终目的, 更多的是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具.要理解这一观点,我们首先要搞清楚预算治理和绩效治理在企业 综合价值治理中的功能和所处的位置. 从企业综合价值治理模型 中,能够很清楚的看出他们之间的关系：企业将一系列以实现战略目标为导向的治理活动进行有机的融台,使其在

2、价值治理循环中发挥自身功能的同时,又起到承接上下游治理活动的作用,为到达这一目标而采取的一系列治理整合 活动,就是企业综合价值治理的内涵.从模型中我们看出：预算治理和绩效治理是构成企业综合价值管理的重要环节,其中预算治理处于上游, 联接企业战略和绩效管 理,绩效治理处于下游,联接预算治理和薪酬鼓励.企业从中长期战略规划到年度的经营方案,是对战略规划的分解过程和落实到年度经营策略的产生过程,在这个过程中,围绕着战略目标,企业需要制定出下一经营年度需要做哪些事情,做这些事情要到达什么样的经营效果等内容,接下来,企业通过预算对现有的和潜在的资源进行合理配置,以期望到达企业制定的年度总目 标,并将总目

3、标分解到各业务单元和责任组织,从而 形成详细和明确的分解目标. 为了保证企业总目标的实现, 需要 将各业务单元和责任组织的分解目标纳入企业绩效考核中,通过实施绩效评价和薪酬鼓励等绩效治理手段,促使企业开展向战略目标靠拢.然而许多企业治理者在推行预算治理的过程中,虽然熟悉到预算治理的重要,却并没有真正理解预算治理与绩效治理之间的关 系,不知道如何实现预算治理和绩效治理的有效整合,这必然导致事倍功半,甚至带来与预期相悖的反效果.企业治理是一个复杂的系统, 预算治理在其中真正要发挥其辅助 战略目标实现的作用,不但要考虑所有直接影响公司经营绩效的 因素,而且更为重要的是要与企业绩效治理体系相结合,形成

4、一个完整的、广义上的企业业绩限制系统, 预算才能够名副其实 地扮演起战略监控的角色. 那么在这个过程中,预算治理是如何 发挥自身功 能,并与绩效治理如何有效联接呢预算组织与绩效治理的关系预算责任中央划分是预算治理的一项根底工作,目的是为了确定企业预算治理的组织责任类型.预算责任中央的划分通常以企业自然组织为单位,根据其组织职能的 特征以及对预算目标应承担的责任,将企业内部各机构划分 为费用中央、本钱中央、利润中央和投资中央,从而有利于企业 分解经营目标、落实经济责任.预算责任中央的划分形式绝不是仅仅适用于预算治理,企业内其他的治理活动都可依据这种组织体系,形成统一的组织治理方 式.绩效治理是治

5、理者为了到达组织目标对各级组织和员工进行绩 效方案制定、绩效辅导实施、绩效考核评价、绩效反响面谈、绩 效目标提升的持续循环过程,其目的是持续提升组织和个人的绩效.从组织绩效治理的角度,预算责任中央的划分为绩效治理 提供了落实绩效目标、跟踪绩效成果、开展绩效分析的对象和责 任区分.预算目标与绩效治理的关系什么是预算预算是企业未来一定 时期内经营治理方案的数量表现和价值表现,它是一种治理 工具,也是一套系统的方法.它通过合理分配人力、物力和财力 等资源协助企业实现战略目标, 监控战略目标实施进度, 限制费 用支出,并预测现金流量和利润.从上述定义中我们可以理解, 预算从方案而来,是对方案的数量 表

6、现和价值表现,也可以简单的说,预算是量化的方案,他将计 划中的各项行动方略通过数量化和货币化的形式呈现出来,使参与方案实施的各责任主体的工作目标有明确的衡量标准.同 时,预算又将这些目标带到绩效治理中去,形成公司及部门关键绩效指标的主 要来源,为绩效治理提供制定组织业绩方案的基 础和依据.预算目标的制定过程是对企业资源合理配置的过程,在这一过程中,预算目标要充分考虑到企业内各责任主体的资源潜力和协作 效果,对资源的产出效益进行有效挖掘,对创造效益的过程进行严谨预估和论证,这些配置过程中产生的各环节数据都为目标 实现过程中的绩效沟通和数据分析提供了参照标准,使部门和员工的绩效考 核真正拥有明确、

7、可行的目标,促进企业的各项经 营活动更好地符合战略规划的要求.企业价值的表达要综合反映出企业利益相关者的利益需求,这些利益相关者除了企业所有者和经营者外,还包括与企业相关的债 权人、供应商、政府及社会等利益团体和机构,他们从更广泛的角度,关注企业所创造的价值及所能获取的回报,预算的资源配置功能表达在指标的安排中, 兼顾了所有者业绩和相关者利益 业绩、企业长期开展和短期获利业绩,构成和丰富了绩效评价 的重要内容.预算执行与绩效治理的关系许多企业在编制完预算后, 就将之搁 置一边,或仅仅从中挑出几项指标做为考核目标便束之高阁, 当 经营结果与目标产生偏差时, 又没有深入剖析偏差原因、 研究对 策,

8、造成“方案没有变化快,目标随着结果调的被动局面.中人网-绩效治理上一页1 2下一页随着全面预算治理在国内的逐步推广, 预算正被越来越多的企业所重视,成为企业经营治理的重要手段和工具. 企业期望通过预算解决目标分解、经营预测、本钱限制、提升治理根底等现实目的,更多的治理者那么把预算重点放在如何落实部门责任、增强企业内部考核上.那么,预算应如何实现这一功能出现这类情况,往往是由于企业在预算执行中缺乏有效的限制手段,信息反响不及时,造成企业内部绩效沟通不畅,绩效分析缺 乏足够的依据,绩效评价失真,影响了企业决策和调整的效率和 效果.由此我们可以看出,预算执行与绩效治理存在以下关系：1、预算信息传递是

9、绩效沟通的途径之一2、预算分析构成绩效数据分析的一局部,为绩效数据分析提供了依据3、预算的执行结果为绩效治理的决策与调整提供依据,同时预算目标的调整又依赖于绩效反响和评价的结果4、预算执行限制保证绩效评价的结果向好的方向开展预算执行是预算治理的重要环节,建立有效的限制手段和信息反响通道,保证企业目标实现,预算执行包括预算限制、信息反响、预算分析、预算调整等主要内容.如何建立有效的预算执行体系来保证绩效治理的效果呢首先,企业需要建立完善的预算信息网络. 各层级责任主体设置 相应的预算组织和预算岗位, 明确其预算治理责任,建立预算信 息传递标准,从而保证预算信息原始记录、传递和归集的真实、 及时、

10、有效性.第二,针对企业内部的业务流、信息流、资金流建立严格的监控 审批程序,做到没有预算不开支,不能为企业带来利益的业务不 发生或少发生,预算追加事项严格审批,验证“三流之间的吻 台关系,在过程中及时发现问题和杜绝漏洞.第三,建立预算分析机制,各责任中央自主分析,比照差异,寻找原因,研究对策,制定举措,企业定期召开预算分析会议,集 中解决预算执行中遇到的问题,协调矛盾,落实责任.同时,根据预算的实际执行结果去不断修正、优化绩效考核体系,保证考核结果更加符合实际,真正发挥评价与鼓励的作用.第四,建立预算预警机制,对关键预算指标设定报警临界值,监 控指标执行状况,当实际发生值接近、到达或超出预算目

11、标时发 出预警,及时查明原因,采取举措,将绩效偏差限制在最小范围.第五,建立预算调整机制,增强预算对环境变化的适应性,同时 强调预算目标的严肃性.预算考评与绩效治理的关系这是一个被企业广泛关注的话题,也是企业推行预算治理中亟待解决的问题.目前我国企业的治理水平尚处于逐步提升的阶段,与国外先进企业相比差距还比较大, 治理根底也参差不齐,国外成熟先进的治理工具在国内企业中的 推广应用面临着诸多难题. 尽管如此,一些企业已率先推行了绩 效治理系统,借助关键绩效指标KPI、平衡计分卡BSC、目标治理 MBO等先进的治理工具,推行企业在绩效治理方 面已取得了显著的成效.那么,预算考评如何与绩效治理有机融

12、合呢?我们首先需要理解预算考评的侧重点在哪里.从前面所述的预算定义中可以了解到,预算的结果是企业资源数量化和价值化的表 现,他以财务类指标形式反映企业或部门未来一段时期内的经营业绩结果.也就是说,预算主要提供的是企业或部门财务类的 绩效目标,同理,预算考评为绩效评价提供财务类关键考评指标, 侧重经营业绩成果的反映.其次,预算考评与绩效评价的侧重点有所不同.预算考评的核心 重在预算执行过程监控、 财务预警与经营状况分析, 他的作用以 校正偏差、预警分析、总结过程治理经验为主要目的；而绩效评 价主要关注的是企业或部门综合业绩的结果,重在全方位的结果考核,强调与薪酬挂钩.根据上述分析,我们不难得出这样的结论： 预算考评是绩效评价 的根底和重要组成局部,但不是全部.为了实现企业预算考评和绩效治理的有机融合,预算考评必须遵循以下原那么：1、以关键预算指标为核心,构建预算考评体系；2、以责任中央为考核对象,根据其责任属性设定预算考核权重, 如投资中央和利润中央的预算考核比重较大,本钱中央次之,而费用中央的业绩成果难以用预算指标描述,应降低预算考核所占比重；3、 预算考评以企业统一的会计政策为统计根底；4、正确区分经营业绩与治理业