中级财务会计复习资料流动负债

1、流动负债习题及参考1、企业的应付账款确实无法支付的，经确认后作为（）处理。C、营业外收入2、短期借款利息核算不会涉及到的账户是（ ）A 、预提费用3、企业缴纳当月的增值税，应通过的账户是（）。D、应交税费应交增值税（已交税金）4、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后直接出售的应税消费品，其由受托方代扣代交的消费税，应计入（）账户。B、委托加工物资5、甲企业因采购商品开出 3 个月期限的商业票据一张，该票据的票 面价值为 400000 元，票面年利率为 10，该应付票据到期时，企业 应支付的金额为（ ）元。 C、 4100006、甲公司为增值税一般纳税人企业。 因山洪暴发毁损库存材料一批，

2、实际成本为 20000 元，收回残料价值 800 元，保险公司赔偿 11600 元。甲企业购入材料的增值税税率为17，该批毁损原材料的非常损失净额是（ ）元。 D、 110007、 下列不应征缴营业税的是（）o C、某汽车修理厂修理汽车8、甲公司结算本月应付职工工资共 300000 元，代扣职工个人所得税 5000元，实发工资 295000 元，该企业会计处理中， 不正确的是（ ） 。C、借其他应收款5000贷应交税费应交个人所得税 50009、 企业开出承兑商业汇票抵付应付账款时，应借记（）科目。D、应付账款10、 甲公司生产一种具有国际先进水平的数控机床，按照国家有关规 定，该公司的此种产

3、品适用增值税先征后返政策， 即先按规定征收增 值税，然后按实际缴纳增值税额返还 60。 2005 年 1月 1 日，该公 司实际缴纳增值税 120 万元， 2006 年 3 月，甲公司实际收到返还的 增值税税额 72万元。甲公司所作会计处理正确的是（ ）。A、借银行存款720000贷营业外收入 72000011、下列各项开支中， 不应从“应付职工薪酬福利费 ”反映的是（ ）。D、抚恤费12、 企业将自产货物作为集体福利消费， 应视同销售货物计算应交增 值税，应借记（ ）科目，贷记 “库存商品 ”应“交税费应交增值税 ” 等科目。B、应付职工薪酬13、 某企业根据通过的利润分配方案确认应付给投资

4、者的利润时， 应 贷记（）科目。C、应付股利14、 企业收取的包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（）科 目。C、其他应付款15、企业发生的下列各项税金， 能够计入固定资产价值的是 （ ）。 D、 增值税16、小规模纳税人企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明货款20000 元，增值税 3400 元，在购入材料过程中另支付运杂费 500 元， 已知运输费用的抵扣率为 7，则企业该批原材料的入账价值为 （）元。 B、 2390017、 企业签发并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付， 应在票据到 期且未签发新的票据时，将应付票据账面余额转入（）o B、应付 账款18、甲公司为一般纳税人企业，

5、将外购材料用于修建厂房时， 关于增值税部分其正确的会计处理是（）o B、作进项税额转出处理，并将进项税额转入在建工程成本19、某一般纳税人企业盘点时发现外购商品变质损失，实际成本为50 万元，售价为 60 万元，增值税率为 17，其计入 “待处理财产损如有帮助欢迎下载支持溢”科目的金额为（ ）万元。 C、 58.520、 甲公司本月收回委托加工应税消费品时，支付加工费5000 元，消费税 600元，该消费品加工用原材料为 15000元，收回后用于连续 加工生产应税消费品，则应计入委托加工物资的成本为（）元。C、2000021、 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当据受益 原则，按

6、该产品的（）计入相关成本或损益。A、公允价值22、下列职工薪酬中， 不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本 费用的是（）B、因解除与职工的劳动关系给予的补偿23、下列职工薪酬中， 不应根据职工提供服务的受益对象计入成本费 用的是（）o A、因解除与职工的劳动关系给予的补偿24、下列税金中，与企业计算损益无关的是（）o B、一般纳税企业的增值税25、小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明货款20 000 元，增值税 3 400 元，在购入材料的过程中另支付运杂费 600 元。则该企业原材料的入账价值为（）元。A、24 00026、 企业如果发生无法支付的应付账款时，应计入（）o A

7、、营 业外收入27、甲企业为一般纳税企业， 采用托收承付结算方式从其他企业购入 原材料一批，货款为 100000 元，增值税为 17000 元，对方代垫的运 杂费 2000 元，该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应付账 款入账价值为（ ）元。 C、 119000非流动负债习题及参考1、甲公司于 2003年 10月 1日发行 5年期面值总额为 100万元的债 券，债券票面年利率为 12，到期一次还本付息，按面值发行（发 行手续费略）。2004年 6 月 30日该公司应付债券的账面价值为（ ） 元。 C、 10900002、甲公司于 2005年 1月 1日发行四年期公司债券 5000万元，实

8、际 收到发行价款 5000 万元。该债券票面年利率为 6，半年付息一次， 2005 年 12 月 31 日公司对于该债券应确认的财务费用为（ ）万元。B、1503、X 公司 2006年 7 月 1日按面值发行 5 年期债券 100万元。该债券 到期一次还本付息，票面年利率为 5%。X公司当年12月31日应付 债券的账面余额为（ ）万元。 B、 102.54、公司债券的发行方式有三种、即面值发行、溢价发行、折价发行。 其中溢价是企业（）o B、以后各期多付利息而事先得到的补偿5、 企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是 （ ） C、 按实际利率计算的利息6、甲公司于 2007 年 1

9、 月 1 日发行五年期、 一次还本、 分期付息的公 司债券，每年 12 月 31 日支付利息。该债券票面利率为 5%，面值总 额为 300000 万元，发行价格总额为 313347 万元；支付发行费用 120 万元，发行期间冻结资金利息为 150万元。该公司利息调整采用实际 利率法进行摊销， 实际利率为 4%。2008 年 12 月 31 日该应付债券的 账面余额为（ ）万元。 D、 308348.567、乙公司 2007年 1 月 1 日以 20000万元的价格发行 5 年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为 20905.63万元，付息日为每年 12 月 31 日，票面年利率为 4%，未

10、发生其他相关税费。发行债券所得款项 已收存银行。乙公司每年年末对应付债券的利息调整采用实际利率法 摊销并计提利息。该公司债券发行时的实际市场利率为5%。不考虑其他因素。则乙公司 2008 年 12 月 31 日该项应付债券的账面价值为（ ）万元。 C、 20335.738、甲公司 2007年 1月 1日发行四年期一次还本付息的公司债券， 债 券面值 1000000 元，票面年利率 5% ，发行价格 950520 元。甲公司 对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计算该债券的实际利率为 6%。该债券 2007年度应确认的利息费用为（ ）元。 D、57031.2二、多选题9、应付债券”账户的贷方反映

11、的内容有（）。A、溢价发行时产生 的利息调整费用B、折价发行时利息调整费用的摊销C、期末计提应付债券利息10、 关于可转换公司债券，下列说法中正确的是（）。B、发行可转换公司债券时，应当在初始确认时将其包含的负债成份 和权益成份进行分拆， 将负债成份确认为应付债券， 将权益成份确认 为资本公积D、发行可转换债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之 间按公允价值进行分摊11、 企业在计算最低租赁付款额的现值时，能够用来作为折现率的是（ ）。A、租赁内含利率B、租赁合同规定的利率D、同期银行贷款利率12、 下列项目中，属于长期应付款科目核算的内容的有（）。B、以分期付款方式购入固定资产发生的

12、应付款项D、企业采用补偿贸易方式引进国外设备发生的应付款项 正确答案、 B, D三、判断题13、“长期借款 ”账户的月末余额， 反映企业尚未支付的各种长期借款 的本金 V14、债券溢价发行时， 采用实际利率法对利息调整进行摊销， 摊销的利息调整金额逐期减小，利息费用逐期增大。X15、 当可转换公司债券持有人行使转换权利，应减少“资本公积其 他资本公积 ”科目中属于该项可转换公司债券的权益成份的金额。V16、 企业发行的应付债券的利息，均应通过“应付债券应计利息 ” 科目核算。 X四、核算分析题17、1、甲企业于 2006年1月1日发行2年期、到期时一次还本付息、利率为 6、面值总额为 2000

13、000元的债券， 所筹资金用于厂房扩建， 其扩建工程延长了厂房的使用寿命。 该债券已按面值发行成功， 款项 已收存银行。 A 企业每半年计提一次利息。厂房扩建工程于 2006 年 1月 1日开工建设， 2006年 12月 31日达到预定可使用状态。假定 2006年 6 月 30 日计提利息时， 按规定实际利息支出的 60应予资本 化。 2006 年 12 月 31 日计提利息时，按规定实际利息支出的90应予资本化。债券到期时，以银行存款偿还本息。要求、编制 A 企业 按面值发行债券， 各期计提债券利息和债券还本付息的会计分录 （ “应 付债券 ”科目需写出明细科目）正确答案、（ 1 ）按面值发

14、行债券 借、银行存款 2000000贷、应付债券债券面值 2000000（2） 2006年 6月 30 日计提利息时借、在建工程 36000（ 60000X60）如有帮助欢迎下载支持 财务费用 24000（ 6000036000） 贷、应付债券应计利息 60000（ 2000000X6 /2）（ 3） 2006 年 12 月 31 日计提利息时借、在建工程 54000（60000X90）财务费用 6000（ 60000 54000 ） 贷、应付债券应计利息 60000（ 2000000X6 /2）（ 4） 2007 年 6 月 30 日和 2007 年 12 月 31 日计提利息时 借、财务费

15、用 60000贷、应付债券应计利息 60000（ 2000000X6/2）（ 5） 2008 年 1 月 1 日还本付息时 借、应付债券债券面值 2000000应计利息 240000（ 2000000X6 X2）贷、银行存款224000018、甲公司 2007年 1月 1 日发行三年期可转换公司债券，每年 1 月 1日付息，到期一次还本的债券，面值总额为 10000 万元，发行收款 为 10100 万元，票面年利率为 4，实际利率为 6。债券包含的负 债成份的公允价值为 9465.40万元， 2008年 1月 1日，某债券持有人 将其持有的 5000 万元本公司可转换公司债券转换为 100 万

16、股普通股（每股面值 1 元）。甲公司按实际利率法确认利息费用。要求、编制 甲公司从发行到转换为普通股的会计分录。 （1） 正确答案、 （1） 2007年 1月 1日发行可转换公司债券 借、银行存款 10100应付债券可转换公司债券（利息调整） 534.6 贷、应付债券可转换公司债券（面值） 10000 资本公积其他资本公积 634.6（ 2） 2007 年 12 月 31 日确认利息费用借、财务费用 567.92贷、应付债券可转换公司债券（利息调整） 167.92 应付利息 400（ 3） 2008 年 1 月 1 日付息借、应付利息 400 贷、银行存款 400（ 4） 2008 年 1 月

17、 1 日债券持有人行使转换权 借、应付债券可转换公司债券（面值） 5000 资本公积其他资本公积 317.3 贷、股本 100 资本公积股本溢价 5033.96 应付债券可转换公司债券（利息调整） 183.3419、某企业经批准于 2007 年 1月 1 日起发行两年期面值为 100 元的 债券 200000张，债券年利率为 3，每年 7月1日和 12月 31日付 息两次，到期时归还本金和最后一次利息。 该债券发行收款为 1961.92 万元，债券实际利率为年利率 4。该债券所筹资金全部用于新生产 线的建设，该生产线于 2007年 6 月底完工交付使用。债券利息调整 采用实际利率法摊销， 每年

18、 6月30日和12月 31日计提利息。 要求、 编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。 （金额单位用万 元表示） （1）正确答案、 （1） 2007年 1月 1日发行债券 借、银行存款 1961.92应付债券利息调整 38.08 贷、应付债券债券面值 2000(2) 2007年6月30日计提利息利息费用=1961.92 >2%= 39.24万元借、在建工程 39.24贷、应付利息 30应付债券利息调整 9.24(3) 2007年 7月 1 日支付利息借、应付利息 30贷、银行存款 30(4 ) 2007年12月31日计提利息 利息费用=(1961.92+ 9.24) X2% =

19、39.42万元借、财务费用 39.42贷、应付利息 30应付债券利息调整 9.42(5) 2008 年 1 月 1 日支付利息借、应付利息 30贷、银行存款 30(6) 2008年 6月 30日计提利息利息费用= (1961.929.249.42)>2= 39.61 万元借、财务费用 39.61贷、应付利息 30应付债券利息调整 9.61(7) 2008年 7月 1 日支付利息借、应付利息 30贷、银行存款 30(8) 2008年 12 月 31 日计提利息尚未摊销的 “利息调整 ”余额= 38.08 9.249.429.61=9.81 万元利息费用= 309.81= 39.81 万元借

20、、财务费用 39.81贷、应付利息 30应付债券利息调整 9.81(9) 2009年 1 月 1 日支付利息和本金借、应付债券债券面值 2000应付利息 30贷、银行存款 2030收入、费用利润习题一一、单选题1、按现行会计制度规定，销售商品采用托收承付方式的，确认收入 的时间为()C、办妥托收手续时2、 下列各项，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是()。C、出售原材料收取的价款3、公司完成销售后，如果对方企业未提走所购商品，那么企业应该( )。 B 、单独设置 “代管商品 ”备查薄核算4、 下列各项目中，属于工业企业的主营业务收入的是()。A、产 品销售收入5、甲企业销售 A 产品每件

21、 500元，若客户购买 100件(含 100件) 以上可得到 10的商业折扣。 乙公司于 2005年 8月 5日购买该企业 产品 200 件，款项尚未支付。 按规定现金折扣条件为 2/10， 1/20， n/30。 适用的增值税率为 17。该企业于 8月 23日收到该笔款项时，应给 予客户的现金折扣为( )元。(假定计算现金折扣时不考虑增值税)D、9006、企业采用预收账款方式销售商品，确认收入的时点是()C、发如有帮助欢迎下载支持出商品时7、 大华公司委托某商场代销一批产品，代销价款200 万元， 3 个月 后收到商场交来的代销清单， 代销清单列明已销售代销商品的 50。 大华公司收到清单时

22、向商场开具增值税发票， 商场按代销价款的 5 收取手续费， 该批产品的实际成本为 120 万元，大华公司应确认的销 售收入为( )万元。 B、 1008、委托代销商品中，采用收取手续费方式，委托方计算应支付的代销手续费，所作的会计分录为()B、借：销售费用贷：应收账款9、 不跨年度劳务收入采用()确认。 A 、完成合同法10、企业对于已经发生但尚未确认销售收入的商品成本， 应借记的会 计科目是()D、发出商品11、作为收入确认的一种方法，完工百分比法主要适用于( )。 B、 提供劳务收入的确认12、 甲公司为乙公司承建厂房一幢，工期自 2006 年 9月 1 日至 2008 年 6 月 30日

23、，总造价 3000万元，乙公司 2006年付款至总造价的 25， 2007 年付款至总造价的 80，余款 2008 年工程完工后结算。 该工程2006 年发生成本 500 万元，年末预计尚需发生成本 2000 万元； 2007 年发生成本 2000 万元，年末预计尚需发生成本 200 万元。则甲公司2007 年因该项工程应确认的收入为( )万元。(完工进度按已经发 生的成本占估计总成本的比例来确定) C、 2177.7813、某企业 2007 年 4 月 1 日向企业转让一项专利权的使用权，为期 5年，同时公司承诺提供后续服务。假定 A 公司 2007年 4月 1 日一 次性取得专利权使用费

24、300 万元，并支付相关税费 10.8万元，则甲 企业 2007 年该项业务应确认的收入为( )万元。 A 、 4514、 企业为扩大生产经营而发生的业务招待费，应计入()科目。 A 、管理费用15、 企业让渡无形资产使用权应交纳的营业税应记入的科目是()。C、其他业务支出16、某工业企业本期的营业收入 100万元，营业成本 50万元，管理 费用 10 万元，投资收益 20万元，所得税 18万元。假定不考虑其他 因素，该企业本期营业利润为( )万元。 C、 6017、根据企业会计制度的规定， 企业支付的税款滞纳金应当计入 ( ) 科目D、营业外支出18、某企业全年实现利润 1000000 元，

25、发生非公益性捐赠支出为 30000元，会计折旧比税收折旧多计提 20000 元。该企业的所得税税率为 33。计算的本期所得税费用为()元。 C、 34650019、某企业适用的所得税税率 33， 2006 年年初递延所得税资产账 面余额为 1 00万元，递延所得税负债账面余额为 40万元；2006年年 末递延所得税资产账面余额为 150万元，递延所得税负债账面余额是 70 万元。企业 2006 年递延所得税收益为( )万元 A、 2020、某企业 2007 年度计算的应交所得税为 99 万元，所得税税率为 33%。 2007年度发生非公益性捐赠支出 15 万元，取得国债利息收入 12 万元，会

26、计核算上计提折旧费用 25万元，按税法规定计提折旧为 18万元。 2006 年 12 月 31 日递延所得税资产有借方余额 15万元。在 上述条件下，该企业 2007年度的净利润为( )万元。 A、 193.3121、列不属于政府补助的特征是()C、政府补助具有强制性22、2005 年 1 月 1 日，甲公司为建造一项环保工程向银行贷款 500 万元，期限 2 年，年利率为 6。当年 12 月 1 日，甲公司向当地政 府提出财政贴息申请。经审核，当地政府批准给予企业 30 万元的财 政贴息，分 2 次支付。 2006年 2 月 1 日，第一笔财政贴息资金 12 万 元到账。当年 7 月 1 日

27、该工程完工，第二笔财政贴息资金 18万元到如有帮助欢迎下载支持账，该工程预计使用 10年，企业自 06年 7月 1日后，每个资产负债 表日应分担的递延收益为（）元。 A、 2500二、多选题23、下列各项中，属于收入确认条件的有（）。A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；B、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已 售出的商品实施有效控制；C、收入的金额能够可靠地计量；D、相关的经济利益很可能流入企业；E、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。24、按现行会计制度的规定， 下列项目中， 不应确认为收入的是 （ ）。 A 、固定资产出售收入C、罚款收入D、销售

28、商品收取的增值税25、甲公司在 2007年 3 月 18 日向乙公司销售一批商品， 开出的增值 税专用发票上注明的售价为 10 000元，增值税额为 1 700元。该批商 品成本为 5 000元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折 扣条件为：2/10 1/20 N/30。乙公司在2007年3月27日支付货款。 2007年 5月 9 日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日 支付有关退货款。 假定计算现金折扣时不考虑增值税。 甲公司 5月所 作的会计处理为（）。A、借：主营业务收入 10 000应交税费一一 应交增值税（销项税额） 1 700B、借：库存商品5 000贷：主营业务成

29、本26、 在完工百分比法中，确定完工比例的方法有（）。、A、按专业测量师测量的结果确定B、按提供的劳务量占应提供劳务总量的比例确定D、按已发生成本占估计总成本的比例来确定27、 按照现行制度的规定，下列说法中正确的有（）。A、出租专利权取得的使用费收入属于让渡资产使用权取得的收入B、如果合同协议规定使用费一次支付，且不提供后续服务的，应视 同该资产的销售一次确认收入C、如果合同协议规定使用费一次支付，需要提供后续服务的，应在 合同规定的有效期内分期确认收入。D、如果合同规定分期支付使用费的，应按合同规定的收款时间和金 额或合同规定的收费方法计算的金额分期确认收入28、 企业费用的主要内容包括（

30、）。A、主营业务成本B、营业税金及附加C、销售费用D、管理费用29、 企业在计提下列各项减值准备时，应通过 “资产减值损失 ”科目核算的有 （）A、坏账准备B、存货跌价准备C、无形资产减值准备D、固定资产减值准备30、 下列项目中，应列入财务费用的有（）。A、银行存款的利息收入B、外币兑换发生的汇兑损失C、金融机构手续费D 、购货方享受的现金折扣31、 企业对外提供的下列各项劳务中，应当在本年度全部确认收入或 按完工百分比法确认收入的有（ ）。A、本年度开始并完成的装修工程所取得的收入B、年末未完工但劳务的交易结果能可靠估计的装修工程，按完工百分比法计算的收入32、 下列各项，影响企业营业利润

31、的有（）。A、管理费用B、营业税金及附加D 、投资收益33、 下列情形中，商品所有权上的风险尚未转移的有（）。A、企业发出商品一批，货款已经结算，但由于商品质量与合同不符, 可能遭受退货C、售出的商品中附有退货条款，但无法确定其退货的可能性D、发出一批商品，委托某单位代为销售34、 下列税金中应列入管理费用的有（）。A、印花税C、房产税D 、土地使用税35、 下列费用中，应当作为管理费用核算的有（）。A、排污费B、业务招待费C、矿产资源补偿费D 、管理部门固定资产修理费36、 下列各项中，属于企业销售费用核算范围的是（）。A、广告费C、预计产品质量保证损失D、专设销售机构发生的固定资产修理费3

32、7、 下列项目中，应计入营业外支出的有（）。A、出售无形资产净损失B、火灾造成的存货损毁净损失C、交纳的税收滞纳金D、公益性捐赠支出38、 下列项目属于营业外收入的有（）。A、转让无形资产所有权取得的收入B、固定资产盘盈收入C、无法支付的应付账款39、 下列哪些项目属于其他业务支出核算的内容（）。B、出租无形资产支付的服务费C、销售材料结转的材料成本40、在以完工百分比法确认劳务收入时，必须具备的条件主要包括（ ）。B、合同总收入和总成本能可靠地计量C、劳务的完成程度能够可靠地确定D、与交易相关的经济利益能够流入企业41、 下列项目中，可能引起企业利润增加的有（）。A、接受现金捐赠B、出租包装

33、物C、确认无法支付的应付账款D 、向子公司销售商品42、 下列属于政府补助的主要形式的是（）。如有帮助欢迎下载支持A、财政拨款B、财政贴息C、税收退还三、判断题43、 现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。X44、 企业采用交款提货销售商品的，在提货后确认销售收入。X45、 企业对于跨年度且期末能对交易结果作出可靠估计的劳务，应采 用完工百分比法确认收入。V46、工业企业为扩展销售市场所发生的业务招待费， 应计入销售费用。X47、企业 06年销售的产品在 07年 5 月 14 日发生退回，企业应该冲 减 06 年的销售收入，并抵减 07 年的应纳税所得额。 X48、劳务的开始和

34、完成分属不同的会计期间， 且企业在资产负债表日 提供劳务交易结果不能可靠估计的， 如已经发生的劳务成本预计全部 不能得到补偿的， 应将已经发生的劳务成本计入当期损益， 不确认提 供劳务收入。 V49、7、企业在确定商品销售收入时，不考虑各种可能发生的现金折 扣和销售折让。 V50、收入能够导致企业所有者权益增加，但导致所有者权益增加的 不一定都是收入。 V51、 企业报销离退休人员的医药费，应在应付职工薪酬中列支。X52、“发出商品 ”科目的期末余额应并入资产负债表 “存货 ”项目反映。V53、委托代销商品中， 受托方收到代销手续费的时候， 应该冲减企业 的销售费用和应付账款。 X54、 如劳

35、务的开始和完成分属不同的会计期间，应按完工百分比法确 认收入。 X55、 企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业 务收入。 X56、企业在年终结转利润后， “本年利润 ”科目一定没有余额。 V57、企业对外投资取得投资收益 10万元，利润总额为 100 万元，公 益性捐赠支出 20 万元，非公益性捐赠支出 30万元，该业务对企业营 业利润的影响数为增加 120 万。 X58、 与资产相关的政府补助应当确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。V收入、费用利润习题二四、核算分析题59、甲企业于 2007 年 10 月 1 日为某公司

36、研制开发 A 产品，合同规 定的研制开发期为 5 个月，合同总收入 1600000 元，至 2007 年 12 月 31 日已发生费用 640000 元（假定均用银行存款支付） ，预收研制 开发款 1000000 元。预计整个研制开发工程完工的总成本为 1000000 元。此外，经专业测量师测量，至 2007 年 12月 31日，研制开发工 作的完工程度为 70。要求：（1）编制甲企业预收研制开发款与支 付研制开发费用的会计分录 ; （2）分别采用以下方法确定 2007 年的 劳务收入与成本，并编制有关会计分录： 按专业测量师测量的研 制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度 ; 按已提供的劳

37、务量 占应提供劳务总量的百分比确定该劳务的完成程度 （假定研制开发期 内劳动量均衡发生） ; 按已发生的成本占估计总成本的百分比确定 该劳务的完成程度。正确答案：（1）甲企业应编制如下会计分录： 支付研制开发费用时： 借：劳务成本 640000 贷：银行存款 640000 预收款项时： 借：银行存款 1000000 贷：预收账款 1000000（2）确认该项劳务的本期收入和费用：2007年确认的收入=劳务总收入 X劳务的完成程度以前年度已确 认的收入2007年确认的费用=劳务总成本 X劳务的完整程度-以前年度已确 认的费用 按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成 程度经专业测

38、量师测量的该研制开发工作的完工程度为 70，故 2007 年 应确认的收入为：1600000 X0% 0= 1120000 （元）2007 年应确认的费用为：1000000 X70% 0=700000（元）企业应根据所确定的收入和相关费用，编制以下分录： 借：预收账款 1120000贷：主营业务收入 1120000借：主营业务成本 700000 贷：劳务成本 700000 按已提供的劳务量占应根据劳务总量的百分比确定该劳务的完成 程度。A 产品研制开发已完成的工作时间为 3 个月，占完成此项劳务所需总 工作时间 5个月的 60%，故 2007年应确认的收入为：1600000 X60% 0=96

39、0000（元）2007 年应确认的费用为：1000000 X60% 0=600000（元）企业应根据所确定的收入和相关费用，编制下列分录： 借：预收账款 960000贷：主营业务收入 960000借：主营业务成本 600000 贷：劳务成本 600000 按已经发生的成本占估计总成本的百分比确定该劳务的完成程度 已经发生的成本占估计总成本的百分比为：640000 -1000000 X00 % = 64%故 2007 年应确认的收入为：1600000X64% 0=1024000（元）2007 年应确认的费用为：1000000X64% 0=640000（元）企业应根据所确定的收入和相关费用，编制下

40、列分录：借：预收账款 1024000贷：主营业务收入 1024000借：主营业务成本 640000贷：劳务成本 640000解析:60、远洋公司委托 A 单位代销一批商品，该批产品的销售价格为 500 000元（不含增值税） ，成本为 380 000 元。月末时收到代销清单 且代销的商品全部售出，代销手续费为商品销售价格（不含增值税） 的 8% 。该批商品的增值税率为 17%，代销款已收到。要求：分别作 出远洋公司和 A 企业委托代销的账务处理。正确答案：（1）远洋公司应作如下的账务处理：a. 发出商品时，应作如下会计分录：借：委托代销商品380 000贷：库存商品380 000b. 收到代销

41、清单时，应作如下的会计分录：借：应收账款 585 000 贷：主营业务收入 500 000应交税费一应交增值税（销项税额） 85 000 借：主营业务成本380 000贷：委托代销商品 380 000c. 借：销售费用 40 000贷：应收账款 40 000d. 收到代销款时，应作如下的会计分录： 借：银行存款 545 000贷：应收账款 545 000（2）A 企业的账务处理a. 收到商品时：借：受托代销商品500 000贷：代销商品款500 000b. 实际销售商品时借：银行存款585 000贷：受托代销商品 500 000应交税费一应交增值税（销项税额） 85 000c. 收到远洋公司开

42、出的增值税专用发票时：借：应交税费 应交增值税（进项税额） 85 000贷：应付账款 远洋公司85 000d. 归还远洋公司货款，并计算抵销手续费：借：受托代销商品款500 000应付账款 远洋公司 85 000 贷：银行存款545 000主营业务收入40 000解析:61、远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）系工业企业。为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%；适用的所得税率为 33%。销售单价除标明为含税价格者外， 均为不含增值税价格。 远洋公司按单 项存货计提存货跌价损失准备。 远洋公司 2007年 12月发生如下业务。 （1）12月 3日，向甲企业赊销 A 产品 50件，单价为 20

43、000元，单 位销售成本为 10000元。（2）12月 15日，向丁企业销售材料一批， 价款为 700000 元，该材料发出成本为 500000 元。当日收取面值为 819000元的票据一张。（3）12 月 18 日，丙企业要求退回本年 11 月 25日购买的 20 件 A 产品。该产品销售单价为 2000元，单位销售成 本为 1000 元， 其销售收入 400000 元已确认入账， 价款尚未收取。 经 查明退货原因系发货错误， 同意丙企业退货， 并办理退货手续和开具 红字增值税专用发票。（4）12月 20日，收到外单位租用本公司办公1000000500000如有帮助欢迎下载支持 用房下一年度

44、租金 600000 元，款项已收存银行。 （5）12 月 21 日， 甲企业来函提出 12月 3 日购买的 A 产品质量不完全合格。 经协商同 意按销售价款的 10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税 专用发票。（6）12月 25日，转让交易性投资收到价款（已扣除转让 相关税费） 510000 元，并存入银行。该投资系本年年初取得，账面 余额为 450000 元。（ 7）12 月 31 日，计算本月应交纳的城市维护建 设税 8377.6 元，其中产品销售应交纳 7544.6 元，销售材料应交纳 833 元。（8）12月31日，存货清理中发现本公司生产的 C产品市场售价 下跌， C 产品库

45、存成本总额为 500000元，其可变现净值下跌到 340000 元。要求；根据上述业务编制相关的会计分录。 （答案中的金额以元 为单位； “应交税费 ”科目需写出二级和三级明细科目， 其他科目可不 写出明细科目） 正确答案：（ 1）借：应收账款贷：主营业务收入 应交税费 应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品（ 2）借；应收票据 贷：其他业务收入1170000500000819000700000应交税费 应交增值税（销项税额） 借；其他业务成本500000贷：原材料（ 3）借：主营业务收入500000400000468000200000200000应交税费 应交增值税（销项税额

46、） 贷：应收账款 借；库存商品 贷：主营业务成本（ 4）借：银行存款 贷：预收账款（ 5）借：主营业务收入600000600000100000117000510000应交税费 应交增值税（销项税额） 贷：应收账款（ 6）借：银行存款 贷：交易性金融资产 投资收益60000（ 7）借：营业税金及附加 其他业务支出17000011900068000170004500007544.6833贷：应交税费 应交城建税（ 8）借：资产减值损失 贷：存货跌价准备8377.616000016000062、甲公司为国营工业企业， 2006年 12 月申请国家级研发补贴。申 报书相关内容如下：本公司于 2006年

47、 7月 1 日启动数字智能化喷漆 技术，预计总投资 480万元，为期 2 年，已投入资金 160万元。 项目 还需新增投资 320 万元（其中， 购置相关设备 180万元，实验场地租 赁费 60 万元，人员费 80 万元），计划自筹资金 120 万元，申请财政 拨款 200万元。 2007年 1 月 10日，主管部门批准了甲公司申报，签 订的补贴协议规定： 批准甲公司补贴申请， 共补贴款 200万元， 分两 次拨付，合同签订日拨付 90万元，项目完工验收时再支付 110万。 如果不能通过验收， 那么第二笔 110万元将不再支付。 要求做出甲公 司的会计处理过程。正确答案：（1）2007年 1

48、月 10日，实际收到款项时 借：银行存款 900000贷：递延收益 900000（2）自 2007 年 1月 1 日到 2008年 7 月 1 日 每个资产负债表日，分配递延收益（假定按年分配） 借：递延收益 600000贷：营业外收入 600000 （3）2008年按期完工，假定通过验收，当日收到拨款110 万元借：银行存款 1100000贷：营业外收入 110000063、远洋股份有限公司 2006年 3月份发生如下业务： （1）支付银行 借款利息 50000元，其中在建工程利息 30000 元;行政管理部门修理 费用 1000元;职工教育经费 17000 元;工会经费 2400元;广告宣

49、传费用 800元;购入一项商标权 25000元;捐赠 4000 元;生产车间水电费 1600 元;各项税收罚款及滞纳金 2900 元 ;违反合同罚款 1520 元 ;办公用品 100 元 ;营业税和所得税 4600 元 ;生产设备保险费 3260 元; 诉讼费用 640元;业务招待费用 4800 元;劳动保护费 2200 元;销售产品运输费用 200 元;材料入库前挑选、 整理费用 300 元。以上款项均用银行存款支 付。（2）分配职工工资 100000元，其中生产工人工资 80000 元;车间 管理人员工资 4000 元 ; 公司管理人员工资 6000 元 ; 工程人员工资 10000 元。

50、并按上述工资总额的 14的比例提取职工福利费。 （3）预 提生产用固定资产修理费用 10000 元。（ 4）摊销无形资产价值 8000 元。（5）结转本月发生的管理费用、营业费用、财务费用、营业外支 出。要求：作上述业务相关的会计分录。正确答案：借： 在建工程 30000财务费用 20000 管理费用 25940 销售费用 1000 无形资产 25000 营业外支出 8420 应交税费 4600 材料采购 300 制造费用 7060 贷：银行存款 122320 （2 ）借：生产成本 80000 制造费用 4000 管理费用 6000 在建工程 10000 贷：应付职工薪酬 100000 借：生产成本 11200 制造费用 560 管理费用 840 在建工程 1400 贷：应付职工薪酬 14000 （3 ）借：制造费用 10000 贷：银行存款 10000 （4 ）借：管理费用 8000如有帮助欢迎下载支持贷：累计摊销 8000（ 5）借：本年利润 70200 贷：管理费用 40780 财务费用 20000 销售费用 1000 营业外支出 8420 解析:64、远洋公司系工业企业， 为增值税一般纳税人， 适用