电大高级财务会计形成性考核册

1、2011春电大高级财务会计形成性考核册作业 1 参考答案一、单项选择题1. C 2. C 3. C 4. B 5. D 6. B 7. C 8. D 9. C 10. C二、多项选择题1. ABD 2. ABCE 3. ABC 4. BCD 5. ABCD 6. ABCDE 7. ABCD 8. ABCDE 9. AC 10. BCD 三、简答题1、答:母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务抵消项目主要包括:“ 应付账款 ” 与 “ 应收账款 ” ;“ 应付票据 ” 与 “ 应收票据 ” ;“ 应付债券 ” 与 “ 长期债权投资 ” ;“ 应付股利 ” 与 “ 应收股利 ” ;“ 预收账款

2、 ” 与 “ 预付账款 ” 等项目。2、答:合并工作底稿的编制包括如下程序:(1将母公司和子公司个别财务报表的数据过入合并工作底稿。(2 在工作底稿中将母公司和子公司财务报表各项目的数据加总, 计算得出个别财务报表各项目加总 数额,并将其填入“合计数”栏中。(3 编制抵消分录, 抵消母和子公司相互之间发生的购销业务、 债权债务和投资事项对个别财务报表 的影响。(4计算合并财务报表各项目的数额。四、实务题1. A 公司的购买成本为 180 000元,而取得 B 公司净资产的公允价值为 138 000元,购买成本高于净资 产公允价值的差额 42 000元作为商誉处理。 A 公司应进行如下账务处理:

3、借:流动资产 30 000固定资产 120 000商誉 42 000贷:银行存款 180 000负债 12 0002.(1编制 A 公司在购买日的会计分录借:长期股权投资 52500 000贷:股本 15 000 000资本公积 37 500 000(2编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录计算确定合并商誉,假定 B 公司除已确认资产外,不存在其他需要确认的资产及负债, A 公司计算合并中 应确认的合并商誉:合并商誉=企业合并成本-合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额=5 250-6 570×70%=5 250-4 599=651(万元应编制的抵销分录:借:存货 1

4、 100 000长期股权投资 10 000 000固定资产 15 000 000无形资产 6 000 000实收资本 15 000 000资本公积 9 000 000盈余公积 3 000 000未分配利润 6 600 000商誉 6 510 000贷:长期股权投资 52 500 000少数股东权益 19 710 0003.(1甲公司为购买方。(2购买日为 2008年 6月 30日。(3计算确定合并成本甲公司合并成本=2100+800+80=2980(万元(4固定资产处置净收益=2100-(2000-200=300(万元无形资产处置净损失=(1000-100-800=100(万元(5甲公司在购买

5、日的会计处理借:固定资产清理 18 000 000累计折旧 2 000 000贷:固定资产 20 000 000借:长期股权投资 乙公司 29 800 000累计摊销 1 000 000营业外支出 处置非流动资产损失 1 000 000贷:无形资产 10 000 000固定资产清理 18 000 000营业外收入 处置非流动资产利得 3 000 000银行存款 800 000(6合并商誉 =企业合并成本 -合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额=2980-3500×80%=2980-2800=180(万元4.(1对于甲公司控股合并乙公司业务,甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资

6、产公允价值,应编制 以下会计分录:借:长期股权投资 900 000贷:银行存款 900 000(2 甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时, 需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权 益项目相抵销。 由于甲公司对乙公司的长期股权投资为 900000元, 乙公司可辨认净资产公允价值 1000000元,两者差额 100000元调整盈余公积和未分配利润 , 其中盈余公积调增 10000元 , 未分配利润调增 90000元。应编制的抵销分录如下:借:固定资产 60 000无形资产 40 000股本 800 000资本公积 50 000盈余公积 20 000未分配利润 30 000贷:长期股权投

7、资 900 000盈余公积 10 000未分配利润 90 000 甲公司合并资产负债表2008年 1月 1日 单位:元 资产项目 金额 负债和所有者权益项目 金额银行存款 470000 短期借款 520000交易性金融资产 150000 应付账款 554000应收账款 380000 长期借款 1580000存货 900000 负债合计 2654000长期股权投资 940000固定资产 3520000 股本 2200000无形资产 340000 资本公积 1000000其他资产 100000 盈余公积 356000未分配利润 590000所有者权益合计 4146000资产合计 6800000 负

8、债和所有者权益合计 6800000 5.对 B 公司的投资成本 =600000×90%=540000(元应增加的股本 =100000股 ×1元 =100000(元应增加的资本公积 =540000-100000=440000(元A 公司在 B 公司合并前形成的留存收益中享有的份额:盈余公积 =B公司盈余公积 110000×90%=99000(元未分配利润 =B公司未分配利润 50000×90%=45000(元A 公司对 B 公司投资的会计分录:借:长期股权投资 540 000贷:股本 100 000资本公积 440 000结转 A 公司在 B 公司合并前形

9、成的留存收益中享有的份额:借:资本公积 144 000贷:盈余公积 99 000未分配利润 45 000记录合并业务后, A 公司的资产负债表如下表所示。 A 公司资产负债表2008年 6月 30日 单位:元 资产项目 金额 负债和所有者权益项目 金额现金 310000 短期借款 380000 交易性金融资产 130000 长期借款 620000 应收账款 240000 负债合计 1000000 其他流动资产 370000长期股权投资 810000 股本 700000 固定资产 540000 资本公积 426000 无形资产 60000 盈余公积 189000 未分配利润 145000 所有者

10、权益合计 1460000 资产合计 2460000 负债和所有者权益合计 2460000 在编制合并财务报表时,应将 A 公司对 B 公司的长期股权投资与 B 公司所有者权益中 A 公司享有的份额 抵销,少数股东在 B 公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下:借:股本 400 000资本公积 40 000盈余公积 110 000未分配利润 50 000贷:长期股权投资 540 000少数股东权益 60 000A 公司合并财务报表的工作底稿下表所示: A 公司合并报表工作底稿2008年 6月 30日 单位:元 项目 A 公司 B 公司(账面金额 合计数 抵销分录 合并数 借方

11、贷方现金 310000 250000 560000 560000 交易性金融资产 130000 120000 250000 250000 应收账款 240000 180000 420000 420000 其他流动资产 370000 260000 630000 630000 长期股权投资 810000 160000 970000 540000 430000 固定资产 540000 300000 840000 840000 无形资产 60000 40000 100000 100000 资产合计 2460000 1310000 3770000 540000 3230000 短期借款 380000 3

12、10000 690000 690000 长期借款 620000 400000 1020000 1020000 负债合计 1000000 710000 1710000 1710000 股本 700000 400000 1100000 400000 700000 资本公积 426000 40000 466000 40000 426000 盈余公积 189000 110000 299000 110000 189000 未分配利润 145000 50000 195000 50000 145000 少数股东权益 60000 60000 所有者权益合计 1460000 600000 2060000 600

13、000 60000 1520000 抵销分录合计 600000 600000 作业 2 答案:一、单项选择:1. A 2. C 3. C 4. B 5. C6. A 7. B 8. C 9. D 10. C二、多项选择题1. ABCDE 2. ACD 3. ABCE 4. ABC 5. ABC6. ABDE 7. AC 8. ABCDE 9. BD 10. ABC三、简答题1、答:股权取得日后编制首期合并财务报表时,对子公司的个别财务报表应做如下调整:在编制合并财务报表时,应首先对纳入合并范围的子公司进行分类,对同一控制下企业合并取得的子 公司和非同一控制下企业合并中取得的子公司,由于在合并日

14、对企业合并采用不同的会计处理方法(前者 以被合并企业净资产的账面价值为基础,后者以被合并企业净资产的公允价值为基础,因此,应分别采用不同的调整方法。对于同一控制下企业合并取得的子公司的个别财务报表,如果不存在与母公司会计政 策和会计期间不一致的情况,则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整,只需要抵消内部交易对合并 财务报表的影响。对于非同一控制下企业合并取得的子公司的个别财务报表,应注意两种情况:其一,与 母公司会计政策和会计期间不一致的,需要对该子公司的个别财务报表进行调整;其二,对非同一控制下 的企业合并取得的子公司,应当根据母公司为该类子公司设置的备查簿记录,以购买日子公司的各项可辨

15、认资产、负债及或有负债的公允价值为基础,通过编制调整分录,在合并工作底稿中将子公司的个别财务 报表调整为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债的金额。2、答:在第二期编制抵销分录时,首先,将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销;其次, 将第一年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销;再次,将第二年就未实现内部销售利润计提的折旧 予以抵销;最后,将第二年内部交易固定资产多计提的减值准备予以抵销。四、业务题:1. (12007年 1月 1日投资时:借:长期股权投资 Q 公司 33 000贷:银行存款 33 0002007年分派 2006年现金股利 1000万元:借:应收股利 800

16、(1 000×80%贷:长期股权投资 Q 公司 800借:银行存款 800贷:应收股利 8002008年宣告分配 2007年现金股利 1 100万元:应收股利 =1 100×80%=880万元应收股利累积数 =800+880=1 680万元投资后应得净利累积数 =0+4 000×80%=3 200万应恢复投资成本 800万元借:应收股利 880长期股权投资 Q 公司 800贷:投资收益 1 680借:银行存款 880贷:应收股利 880(2 2007年 12月 31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额 =(33 000-800 +800+4000×8

17、0%-1000×80%=35 400万元。2008年 12月 31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额 =(33 000-800+800 +(800-800 +4 000×80%-1 000×80%+5 000×80%-1 100×80%=38 520万元。(3 2007年抵销分录1投资业务借:股本 30000资本公积 2000盈余公积 年初 800盈余公积 本年 400未分配利润 年末 9800 (7200+4000-400-1000商誉 1000(33000-40000×80%贷:长期股权投资 35400少数股东权益 8600

18、 (30000+2000+1200+9800 ×20%借:投资收益 3200少数股东损益 800未分配利润 年初 7200贷:提取盈余公积 400对所有者(或股东的分配 1000未分配利润 年末 98002内部商品销售业务借:营业收入 500(100×5贷:营业成本 500借:营业成本 80 40×(5-3 贷:存货 803内部固定资产交易借:营业收入 100贷:营业成本 60固定资产 原价 40借:固定资产 累计折旧 4(40÷5×6/12贷:管理费用 42008年抵销分录1投资业务借:股本 30000资本公积 2000盈余公积 年初 120

19、0盈余公积 本年 500未分配利润 年末 13200 (9800+5000-500-1100商誉 1000 (38520-46900×80%贷:长期股权投资 38520少数股东权益 9380 (30000+2000+1700+13200 ×20% 借:投资收益 4000少数股东损益 1000未分配利润 年初 9800贷:提取盈余公积 500对投资者(或股东的分配 1100未分配利润 年末 132002内部商品销售业务A 产品:借:未分配利润 年初 80贷:营业成本 80B 产品借:营业收入 600贷:营业成本 600借:营业成本 60 20×(6-3 贷:存货 6

20、03内部固定资产交易借:未分配利润 年初 40贷:固定资产 -原价 40借:固定资产 累计折旧 4贷:未分配利润 年初 4借:固定资产 累计折旧 8贷:管理费用 82.(120×420×7年的抵销处理:20×4年的抵销分录:借:营业收入 l20贷:营业成本 100固定资产 原价 20借:固定资产 累计折旧 4贷:管理费用 420×5年的抵销分录:借:未分配利润 年初 20贷:固定资产 原价 20借:固定资产 累计折旧 4贷:未分配利润 年初 4借:固定资产 累计折旧 4贷:管理费用 420×6年的抵销分录:借:未分配利润 年初 20贷:固定资产

21、 原价 20借:固定资产 累计折旧 8贷:未分配利润 年初 8借:固定资产 累计折旧 4贷:管理费用 420×7年的抵销分录:借:未分配利润 年初 20贷:固定资产 原价 20借:固定资产 累计折旧 12贷:未分配利润 年初 12借:固定资产 累计折旧 4贷:管理费用 4(2 如果 20×8年末不清理,则抵销分录如下:借:未分配利润 年初 20贷:固定资产 原价 20借:固定资产 累计折旧 16贷:未分配利润 年初 16借:固定资产 累计折旧 4贷:管理费用 4(3 如果 20×8年末清理该设备,则抵销分录如下:借:未分配利润 年初 4贷:管理费用 4(4 如果乙

22、公司使用该设备至 2009年仍未清理,则 20×9年的抵销分录如下:借:未分配利润 年初 20贷:固定资产 原价 20借:固定资产 累计折旧 20贷:未分配利润 年初 203.将上期内部应收账款计提的坏账准备抵销时:借:应收账款 坏账准备 40 000贷:未分配利润 年初 40 000将内部应收账款与内部应付账款抵销时:借:应付账款 500 000贷:应收账款 500 000将本期冲销的坏账准备抵销时:借:资产减值损失 20 000贷:应收账款 坏账准备 20 000作业 3答案:一、单项选择:1. D 2. D 3. A 4. B 5. D6. B 7. C 8. A 9. A 1

23、0. D二、多项选择题1. BCE 2. ABCD 3. AB 4. BC 5. BC6. AC 7. CD 8. ABD 9. AB 10. ABC三、简答题1、答:一、时态法 -按其计量所属日期的汇率进行折算二、报表项目折算汇率选择A 、资产负债表项目:现金、应收和应付款项 -现行汇率折算其他资产和负债项目,历史成本计量 -历史汇率折算,现行价值计量 -现行汇率折算,实收资本、资本公积 -历史汇率折算未分配利润 -轧算的平衡数;B 、利润及利润分配表:收入和费用项目 -交易发生时的实际汇率折算, (交易经常且大量发生,也可采用当期简单或加权平均汇率 折算,折旧费和摊销费用 -历史汇率折算三

24、、时态法的一般折算程序:1 .对外币资产负债表中的现金、应收或应付 (包括流动与非流动 项目的外币金额,按编制资产负债表日 的现行汇率折算为母公司的编报货币。2 .对外币资产负债表中按历史成本表示的非货币性资产和负债项目要按历史汇率折算,按现行成本表示 的非货币性资产和负债项目要按现行汇率折算。3 .对外币资产负债表中的实收资本、资本公积等项目按形成时的历史汇率折算;未分配利润为轧算的平 衡数字。4 .对外币利润表及利润分配表项目,收入和费用项目要按交易发生日的实际汇率折算。但因为导致收入 和费用的交易是经常且大量地发生的,可以应用平均汇率 (加权平均或简单平均 折算。对固定资产折旧费 和无形

25、资产摊销费,则要按取得有关资产日的历史汇率或现行汇率折算。四、时态法是针对流动与非流动法和货币与非货币法提出的方法,其实质在于仅改变了外币报表各项目的 计量单位,而没有改变其计量属性。它以各资产、负债项目的计量属性作为选择折算汇率的依据。这种方 法具有较强的理论依据,折算汇率的选择有一定的灵活性。它不是对货币与非货币法的否定,而是对后者 的进一步完善,在完全的历史成本计量模式下,时态法和货币与非货币法折算结果完全相同,只有在存货 和投资以现行成本计价时,这两种方法才有区别。五、不足:1 、它把折算损益包括在当期收益中,一旦汇率发生了变动,可能导致收益的波动,甚至可能使得原外币 报表的利润折算后

26、变为亏损,或亏损折算后变为利润;2 、对存在较高负债比率的企业,汇率较大幅度波动时,会导致折算损益发生重大波动,不利于企业利润的平稳。3 、这种方法改变了原外币报表中各项目之间的比例关系,据此计算的财务比率不符合实际情况。六、时态法多适用于作为母公司经营的有机作成部分的国外子公司,这类公司的经营活动是母公司在国外 经营的延伸,它要求折算后的会计报表应尽可能保持国外子公司的外币项目的计量属性,因此采用时态法 可以满足这一要求。2、答:衍生工具除了按会计准则在表内披露外,还必须进行相应的表外披露,以增进报表使用者理解企业 财务状况、业绩和现金流量重要性的信息,帮助报表使用者评价与这些金融工具相关的

27、未来现金流量的时 间、金额和不确定性。对于衍生工具,表外应披露以下内容:(1 企业持有衍生工具的类别、意图、取得时的公允价值、期初公允价值以及期末的公允价值;(2 在资产负债表中确认和停止确认该衍生工具的时间标准;(3 与衍生工具有关的利率、汇率风险、价格风险、信用风险的信息以及这些信息对未来现金流量的金 额和期限可能产生影响的重要条件和情况;(4 企业管理当局为控制与金融工具相关的风险而采取的政策以及金融工具会计处理方面所采用的其他 重要的会计政策和方法。四、业务题:1.(1计算非货币性资产持有损益存货:未实现持有损益=400 000 -240 000 = 160 000已实现持有损益=60

28、8 000-376 000 = 232 000固定资产:设备和厂房未实现持有损益 = 134 400 112 000 = 22 400已实现持有损益=9 600 8 000 = 1 600土地:未实现持有损益=720 000 360 000 = 360 000未实现持有损益 = 160 000 +22 400 + 360 000 = 542 400已实现持有损益 = 232 000 + 1 600 = 233 600(2 H 公司 2001年度以现行成本为基础编制的资产负债表。 表 1 资产负债表(现行成本基础 金额:元 项目 2××7年 1月 1日 2×

29、5;7年 12月 31日现金 30 000 40 000应收账款 75 000 60 000其他货币性资产 55 000 160 000存货 200 000 400 000设备及厂房(净值 120 000 134 400土地 360 000 720 000资产总计 840 000 1 514 400流动负债(货币性 80 000 160 000长期负债(货币性 520 000 520 000普通股 240 000 240 000留存收益 (181 600已实现资产持有收益 233 600未实现资产持有收益 542400负债及所有者权益总计 840 000 1514 400 2.(1调整资产负债

30、表相关项目货币性资产:期初数 = 900× 132/100 = 1 188期末数 = 1 000 × 132 /132 = 1 000货币性负债期初数 = (9 000 + 20 000 × 132/100 = 38 280期末数 = (8 000 + 16 000 × 132/132 = 24 000存货期初数 = 9 200 × 132/100 = 12 144期末数 = 13 000 × 132/125 = 13 728固定资产净值期初数 = 36 000 × 132/100 =47 520期末数 = 28 800 &

31、#215; 132/100 = 38 016股本期初数 = 10 000 × 132/100 =13 200期末数 = 10 000 × 132/100 =13 200盈余公积期初数 = 5 000 × 132/100 = 6 600期末数 = 6 600 + 1 000 =7 600留存收益期初数 = (1 188 + 12 144 + 47 520 - 38 280 13 200 = 9 372期末数 = (100+13728+38 016-24 000-13 200 =15 544未分配利润期初数 = 2 100 ×132/100 =2 772期末

32、数 = 15 544 -7 600 =7 944(2 根据调整后的报表项目重编资产负债表 M 公司资产负债表(一般物价水平会计2××7年 12月 31日 单位:万元项目 年初数 年末数 项目 年初数 年末数 货币性资产 1 188 1 000 流动负债 11 880 8 000 存货 12 144 13 728 长期负债 26 400 16 000 固定资产原值 47 520 47 520 股本 13 200 13 200 减:累计折旧 9 504 盈余公积 6 600 7 600 固定资产净值 47 520 38 016 未分配利润 2 772 7 944 资产合计 60

33、 832 52 744 负债及权益合计 60 852 52 7443. 1编制 7月份发生的外币业务的会计分录(1借:银行存款 ($500 000×7.24 ￥ 3 620 000贷:股本 ￥ 3 620 000(2 借:在建工程 ￥ 2 892 000贷:应付账款 ($400 000×7.23 ￥ 2 892 000(3 借:应收账款 ($200 000 ×7.22 ￥ 1 444 000贷:主营业务收入 ￥ 1 444 000(4 借:应付账款 ($200 000×7.21 ￥ 1 42 000贷:银行存款 ($200 000×7.21 ￥

34、 1 42 000(5 借:银行存款 ($ 300 000×7.20 ￥ 2 160 000贷:应收账款 ($ 300 000×7.20 ￥ 2 160 0002分别计算 7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程。银行存款外币账户余额 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000账面人民币余额 =725 000 +3 620 000 -1 442 000 + 2 160 000 =5 063 000汇兑损益金额 =700 000×7.2 - 5 063 000= -23 000(元应收账款外币账户余额 = 500 00

35、0 +200 000 -300 000 = 400 000账面人民币余额 =3 625 000 + 1 444 000 - 2 160 000 =2 909 000汇兑损益金额 =400 000×7.2 - 2 909 000 = - 29 000(元应付账款外币账户余额 = 200 000 + 400 000 -200 000账面人民币余额 =1 450 000+2 892 000-1 442 000 =2 900 000汇兑损益金额 =400 000×7.2-2 900 000 = - 20 000(元汇兑损益净额 =-23 000-29 000+20 000= - 3

36、2 000(元即计入财务费用的汇兑损益 = - 32 000(元3编制期末记录汇兑损益的会计分录借:应付账款 20 000财务费用 32 000贷:银行存款 23 000应收账款 29 000作业 4答案一、单项选择题1. C 2. B 3. A 4. A 5. C 6. D 7. D8. C 9. D 10. A二、多项选择题1. BCDE 2. ABCDE 3. ABCDE 4. BCE 5. ABDE6. ABC 7. AB 8. ABCD 9. ABDE 10. ABD三、简答题1、答:一、融资租赁指实质上已转移与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。所有权最终可能转移,也可能不转移。

37、 经营租赁是指融资租赁以外的其他租赁。二、融资租赁与经营租赁的区别:目的不同 承租人为了满足生产、经营上短期的或临时的需要而租入资产 以融资为主要目的,承租人有明显购置资产的企 图,能长期使用租赁资产,可最终取得资产的所有权。风险和报酬不同 租赁期内资产的风险与报酬归出租人 承租人对租赁资产应视同自有资产,在享受利益的同时相应承担租 赁资产的保险、折旧、维修等有关费用。权利不同 租赁期满时承租人可续租,但没有廉价购买资产的特殊权利,也没有续租或廉价购买的选择权 租赁期满时,承 租人可廉价购买该项资产或以优惠的租金延长租期。租约不同 可签租约,也可不签租约,在有租约的情况下,也可随时取消 融资租

38、赁的租约一般不可取消。租期不同 资产的租期远远短于其有效使用年限 租期一般为资产的有效使用年限。租金不同 是出租人收取用以弥补出租资产的成本、持有期内的相关费用,并取得合理利润的投资报酬 租金内容与经营租 赁基本相同,但不包括资产租赁期内的保险、维修等有关费用。国际会计准则委员会在 1982年颁布的国际会计准则 17:租赁会计中,将租赁按与资产所有权有关的风险和利益归属于 出租人或承租人的程度,分为融资租赁与经营租赁两类,并规定与资产所有权有关的全部风险和收益实质上已经转移的租赁, 应归类为融资租赁;否则为经营租赁。我国对租赁的分类采取了国际会计准则的标准,也借鉴了美国等国家的有关做法。考虑到

39、任何一项租赁,出租人与承租人 的权利、义务是以双方签订的同一租赁协议为基础,因而,我国规定出租人与承租人对租赁的分类应采取相同的标准,从而避 免同一项租赁业务因双方分类不同而造成会计处理不一致的情况。2、答:破产清算会计的账户体系有两种设置方法,一种是在沿用原账户体系的基础上,增设一些必要的账 户,如“破产费用”“清算损益”等,反映破产财产的处理分配过程。这种方法比较简单,但无单独形成 账户体系,必须与原账户配合使用;另一种是在清算组接管破产企业后,根据破产清算工作的需要,设置 一套新的、完整的账户体系。构成破产企业会计账户体系如下:1. 资产及分类。资产按归属对象分为担保资产、抵消资产、受托

40、资产、应追索资产、破产资产和其他资产。2. 负债及分类。负债按其对资产的要求权的不同分为担保债务、抵消债务、受托债务、优先清偿债务、破 产债务和其他债务。3. 清算净资产。4. 清算损益及其分类。它包括清算收益、清算损失、清算费用。四、业务题1.(1确认担保资产借:担保资产 固定资产 450000破产资产 固定资产 135000累计折旧 75000贷:固定资产 房屋 660000(2确认抵销资产借:抵销资产 应收账款 甲企业 22000贷:应收账款 甲企业 22000(3确认破产资产借:破产资产 设备 180000贷:清算损益 180000(4确认破产资产借:破产资产 其他货币资金 10000

41、 银行存款 109880 现金 1500 原材料 1443318 库存商品 1356960 交易性金融资产 50000 应收账款 599000 其他应收款 22080 固定资产 446124 无形资产 482222 在建工程 556422 长期股权投资 36300累计折旧 210212贷:现金 1500银行存款 109880其他货币资金 l0000交易性金融资产 50000 原材料 1443318 库存商品 1356960 应收账款 599000 其他应收款 22080 固定资产 656336 在建工程 556422 无形资产 482222 长期股权投资 363002.(1确认担保债务:借:长期借款 450000贷:担保债务 长期借款 450000(2确认抵销债务:借:应付账款 32000贷:抵销债务 22000破产债务 10000(3确认优先清偿债务:借:应付职工薪酬 19710应交税费 193763.85贷:优先清偿债务 应付职工薪酬 19710 应交税费 193763.85(4确认优先清偿债务:借:清算损益 625000贷:优先清偿债务 应付破产清算费用 625000(5确认破产债务:借:短期借款 362000应付票据 85678应付账款 139018.63其他应付款 10932长期借款