国税咨询问题汇总

1、一、讲解政策的相关规定如：新老工程是如何规定时间上的界 定建筑老工程采取简易征收一般纳税人为建筑工程老工程提供的建筑效劳1、许可证注明的合同开工时期在 2021年4月30日前的建筑 工程工程2、未取得许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在 2016 年4月30日前的建筑工程工程有些重大工程国家工程不需要许可 证【政策解读为加强对建筑活动的监视管理，维护建筑市场秩序，保证建筑工 程的质量和平安，根据 ？中华人民共和国建筑法？，在中华人民共和 国境内从事各类房屋建筑及其附属设施的建造、装修装饰和与其配套 的线路、管道、设备的安装，以及城镇市政根底设施工程的施工，建 立单位在开工前应当按规定，向

2、工程所在地的县级以上人民政府建立 行政主管部门申请领取施工许可证。工程投资额在30万元以下或者建筑面积在300平方米以下的建筑工程，可以不申请办理施工许 可证。省、自治区、直辖市人民政府建立行政主管部门可以根据当地 的实际情况，对限额进展调整，并报国务院建立行政主管部门备案。 按照国务院规定的权限和程序批准开工报告的建筑工程，不再领取施工许可证。3、许可证未注明合同开工日期，且建筑工程承包合同未写，但 注明施工时间存续时间？二、讲解抵扣工程如：工程施工费用及公司的哪一些费用能进展进 项抵扣1进项税额抵扣是与销项税额相对应的一个概念，指纳税人购进 货物、劳务、效劳、不动产和无形资产，所支付或者负

3、担的增值税额。 纳税人抵扣进项税额应取得符合规定的增值税扣税凭证。 必须是增值 税一般纳税人，才涉及进项税额的抵扣问题。2.准予从销项税额中抵扣的进项税额：1增值税专用发票上注明的增值税额；2海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；3农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13% 的扣除率计算进项税额；4境外购进效劳、无形资产或者无形动产，解缴税款的完税 凭证上注明的增值税额。增值税专用发票应在开具之日起 180天内办理认证，并在认证 通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 海关进口 增值税专用缴款书需在180天内经税务机关稽核比对相符后，其增 值税方能作为进项税额在销

4、项税额中抵扣。 未在规定期限内到税务机 关办理认证或者申报抵扣的，不得作为合法的增值税扣税凭证， 不得 计算进项税额抵扣。3.纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、 行政法规或者国家 税务总局有关规定，其进项税额不得从销项税额中抵扣。4. 局部工程的进项税额不得从销项税额中抵扣具体工程及解释参照财税202136号文件第二十七条、第二十八条5. 适用一般计税方法的试点纳税人，2021年5月1日后取得并 在会计制度上按固定资产核算的不动产或者 2021年5月1日后取得 的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分 2年从销项税额中 抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。6. 一般纳

5、税人在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税 额可以一次性抵扣。建筑企业应做好对供给商的选择和管理， 尽量选择正规的、可以 开具增值税专用发票的供给商，并在合同条款中明确定价方式是否 含税、发票开具方式等必要信息。其中，建筑材料方面，建议尽量 选择增值税一般纳税人提供，可取得 17%的增值税专用发票抵扣进 项；施工现场使用的水、电、气等动力属于可抵扣进项范围，但电力 公司一般只向总表的登记方开票，实际操作中，建筑企业往往难以取 得抵扣发票，建议在合同中与总表的登记方确认动力的转售事项；住宿效劳可取得6%的增值税专用发票抵扣进项税，但要注意属于集体 福利和个人消费的局部不得抵扣。电力发票的问

6、题，2021年我省已取得突破，省国税公告2021 年7号？关于代购电力产品发票使用问题的公告 ？规定，增值税一般纳 税人和经营场所出租方双方按期签字确认承租方生产经营实际耗用 情况，共同出具？非直供电总分表单位电费分割单？见附件1，以下 简称？分割单？，提交给供电公司作为向不同销售对象开具发票的凭证。住宿费和会议费支出，可以按照相关规定进展进项税额抵扣。三、讲解企业所得税的相关规定比方：老工程增值税按简易征收 3%的税率，那企业所得税是如何缴交根本不变，无非就是以前营业税是价内税所以允许从所得税计税 额中扣除，增值税是价外税，其税金已经在增值税环节抵扣，所得税 不允许扣除增值税税金。四、建安企

7、业做好哪些准备？第一，详细分析企业支出中的可抵扣工程，尽量做到应抵尽抵。第二，注意清包工或为甲供工程提供建筑效劳， 可以选择适用简 易计税方法。需要注意的是，简易计税方法不能抵扣进项税额，因此, 从企业税收利益出发，不一定优于 11%税率的一般计税方法。可以 根据企业具体情况考虑是否选择适用，但一经选择，36个月内不得变更。第三，注意老工程可适用简易计税方法过渡。如果老工程的支出 大多已经完成，建议选择简易计税方法；如果老工程的支出大多尚未 完成，可根据工程的具体情况核算后作出选择。第四，注意纳税地点的变化及预缴事项，按规定方法操作。营改增后，建筑企业固定业户的纳税地点由劳务发生地变为机构所在

8、 地。跨县市、区提供建筑效劳的企业，一方面应按规定计算销项 税额、进项税额、应纳税额、按简易征收方法计算的应纳税额等，按 期向机构所在地的主管税务机关申报，扣除在建筑效劳发生地预缴的 税款后缴纳增值税；另一方面应严格按照 36号文规定的预征方法和 预征率，在建筑效劳发生地预缴税款。第五，在提供建筑业效劳的同时销售自产货物的， 应注意税务处 理方式已发生变化。营业税状态下，企业提供建筑业效劳的同时销售 自产货物，应当分别核算建筑效劳的营业额和货物的销售额，分别缴纳营业税和增值税。营改增后，这一行为应按企业从事的主业进展判 断，从事货物的生产、批发或者零售的企业发生该行为，按照销售货 物缴纳增值税

9、；其他企业发生该行为，按照销售效劳缴纳增值税。因 此，如果企业以建筑效劳为主业，提供建筑业效劳的同时销售自产货 物，取得的收入应一并按照11%税率缴纳增值税，优于按效劳和货 物分别计算缴纳。“增值税的征收原理与营业税完全不同， 企业要实现营改增的平 稳过渡，躲避涉税风险，需要付出大量的努力。建筑企业在确定销售 收入时，需要注意增值税的个性化规定，重点关注两个问题，即视同 销售和混合销售。增值税暂行条例实施细那么和 36号文明确了视同销售情形，由 于生产和经营情况比拟复杂，建筑企业在实务过程中可能发生上述情 形，不要忘记申报纳税。同时，注意混合销售内涵的变化。自从我国 引进增值税以来，混合销售业

10、务的涉税风险一直困扰着纳税人，其原因是当事人无法将税法与业务流程结合起来。具体分析36号文第四十条对于混合销售的规定，就可发现其发生了本质变化，即在销售行 为中由货物销售与非应税劳务的结合变化成货物销售与效劳的结合， 建议纳税人在实务过程中注意混合销售业务处理的涉税风险。“增值税税制的违法违规处分在所有税种中最严厉， 所以营改增 带来的变化都需要建筑业纳税人仔细研读，做好相应税收管理及风险 控制。税务专家如是说高度重视挂靠经营的涉税风险：受建立资质等条件限制，建安 企业挂靠经营现象较为普遍。被挂靠方建安企业提供建立资质，按照 建安收入固定比例收取管理费，并不参与挂靠方工程单位的经营活 动。如果

11、挂靠方通过虚开发票的方式逃避纳税， 税务机关往往将违法 责任归属于被挂靠方，责令其补缴税款、滞纳金，缴纳罚款。营改增 后，挂靠方会滋生虚开增值税专用发票的需求， 大大增加了被挂靠方 的法律责任。“留给纳税人的应对时间十分紧迫，企业应尽快了解政策，按增 值税制要求，加强税收内控制度建立，确保合规遵从；调整生产经营 模式，降低税负；重新梳理供给商，首选具有一般纳税人资格的设备、 大宗材料供给商；开展专项培训，财务人员、业务人员及管理层都要 认识到增值税法规对企业管理的重要性， 确保享受政策红利。北京 市国税局货物和劳务税处的鲁子建说。第六，重视 建筑企业工程经理承包制的涉税风险与控制四、分析一下企

12、业应如何合理、合法、适当的减轻税负这一段出自：建筑企业控制税负七大对策-华税律师事务所 税务筹划业务部1、选择简易计税方法2 、工程与劳务分包的筹划：建筑业的上游供给商很多都是零散的个体户、个人，其提供的水 泥、砂石、木料及劳务等大都无法开具增值税专用发票，建筑业企业 也就无法以其抵扣销项税额，直接面临 11% 的实际税负率。而根据 文件精神的规定，建议计税方法的建筑业企业将工程及劳务分包的， 可以分包后的余额为营业额申报缴纳增值税。 因此，建筑业企业可以 考虑将局部无法取得可抵扣进项税发票的工程及劳务， 分包给相关方 并由其开具合法凭证。 需要注意的是， 从分包方取得的 2016 年 4 月

13、 30 日前开具的建筑业营业税发票在 2016 年 6 月 30 日前可作为预 缴税款的扣除凭证。3、合同拟定与筹划 一般纳税人还是小规模纳税人必须写入合同、 以应对增值税专用 发票开具的要求。确定商品、效劳的性质： 纳税人兼营不同税率或征收率工程 , 应 当分别核算销售额，未分别核算的 , 从高适用税率；一项销售行为涉 及效劳和货物为混合销售， 从事货物的生产、 商贸纳税人按照销售货 物缴税，其他纳税人按照销售效劳缴税。 在一个合同项下涉及多项增 值税应税税目的， 应该分别签订合同， 或者在同一个合同中分别约定 商品、效劳的对价以分开核算， 防止因核算不清导致被适用较高的税 率或征收率。在建

14、筑承包合同中，此类兼营行为颇为常见交易价款确实定：需对合同价格含税与否进展明确，明确价格和 增值税额。应注意合同条款中的效劳费、预收性质费用以及违约金、 滞纳金、赔偿款等各类价外费用，明确其是否包含相应的增值税额。 同时，应在合同中约定，是否需要取得增值税专用发票以及明确相应 的开具发票时限。为了防止存在虚开的嫌疑，合同中应约定发票开具 方的老实、守法义务，以彰显自身“善意。最后，还需要设置违约 金或赔偿损失条款，就发票开具方的违约行为约定相应的责任承当方 式。挂靠行为的风险防范：在营业税制时代，挂靠经营的工程经理经 常以虚开建筑业营业税发票向承包方报账的形式拿走其自身利润，以逃避缴纳相应的个

15、人所得税。“营改增后，如果继续沿用过去的挂 靠行为，采取虚开发票的形式报账以提取利润， 那么会面临虚开增值 税专用发票的风险，轻那么补交税款、滞纳金，重那么被处以罚款， 甚至会被追究刑事责任。因为在此类报账形式下，不仅存在着业务虚 假的情况，而且即使业务真实，也会面临增值税专用发票开具“三流 不一致的致命问题。建筑业企业需要彻底清理工程经理挂靠经营行 为，改变经营模式，采用总分包形式将工程分包给有资质的分包人， 杜绝任何工程经理挂靠行为。甲供材料的取得：如前文所述，“营改增后，房地产企业会倾 向于自行采购建筑材料以增加可抵扣的进项税额， 此时建筑企业可以 选择简易计税模式，税负并不会增加，但是

16、这样会导致建筑业企业的 营业额大幅下滑，对利润表会造成重大的负面影响。此时，建筑企业针对房地产企业甲供行为可以争取采用如下处理方式：1、力争将“甲供转为“甲控，许多房地产企业采用甲供局部材料、设备是为了确保局部材料、设备的质量，针对这类行为，建 筑业企业可以争取将房地产企业的甲供材料转变为甲控材料，即由房地产企业选择指定材料供给商，由建筑业企业负责采购并付款，材料 供给商直接将增值税专用发票开具给建筑业企业。2、 要求房地产企业就甲供材料开具专票给建筑业企业，房地产 企业取得甲供材料后，可以选择的处理方式有两种，一是将移送使用 的甲供材料计入在建工程核算，一是将移送使用的甲供材料当作支付 给建

17、筑企业的应收款项。在后一种情形下，依据目前增值税暂行条例 的规定，属于视同销售情形，房地产企业需要开具增值税专用发票给 建筑企业。可见，建筑业企业可以协调房地产企业就甲供材料视同销 售处理，开具增值税专用发票给建筑业企业用以抵扣销项税额。组织架构的改革：机构扁平化、分工专业化业务经营的筹划：再造业务流程 采购价格筹划 计税方法的筹划 转变融资方式PPP模式退出筹划集团内关联交易筹划具体请参见原文。五、应缴增值税是否分工程工程工程独立核算？或者公司所 有销项和进项统筹抵扣？答：纳税人应按照工程工程分别计算应预缴税款，分别预缴。营 改增后，提供建筑效劳所开具的发票都应改为增值税发票。 这里需要 注

18、意的是，由于需要分建筑工程工程分别计算应预缴税款， 分别预缴， 因此，为了保证扣除的分包款与工程一一对应， 我们对允许扣除的增 值税发票的开具提出了一定的要求， 即需要在增值税发票的备注栏注 明建筑效劳发生地所在县市、区以及工程名称。即只要有跨区业务， 有产生预缴， 那么就要分工程独立核算预缴 税款。六、分公司是否可以申请专用增值税发票？如果可以独立开票， 那预缴 2% 增值税额怎么理解？答：预缴增值税是针对外出施工， 分公司只要是独立核算机构就 可以开具增值税发票。 预缴税额是指分支机构外出提供建筑业务， 需 要在工程所在地预缴税款。七、分公司是否可以独立签定工程合同， 材料采购合同？这与总

19、 公司的税费汇总缴纳有何冲突？除非是采取总分机构汇总核算的方式， 否那么分公司可独立经营 并纳税。八、建筑劳务公司营改增后税率是多少？九、建筑劳务公司没有进项，怎样实行增值税？ 十、建筑劳务公司哪些方面需要特别注意？ 答：劳务派遣属于生活效劳业中的商务辅助效劳，原来 5% 营业 税是价内税，现在征 6% 增值税是价外税相当于 5.66% 的营业税税率， 稍微有点进项都可以抵消这 0.66 个百分点，而且小规模纳税人可以 选择 3%的征收率，直接减负 42% 。目前许多地方提出了一些可能出现的行业税负增加的问题， 对于 这些问题，总局将积极研究，并与财政部抓紧沟通，有成熟解决方案 的，随时发文明

20、确。比方劳务派遣差额征税问题、同业拆借口径变小 问题、跨境港口码头效劳免税问题、 原农村金融机构低税率政策延续 问题、金融企业汇总纳税问题、 过路过桥费发票抵扣问题等等。 其中， 劳务派遣公司人员工资扣除问题、交通运输企业过路过桥费抵扣问 题，目前已有了政策预案，待相关工作完成后将尽快明确。十一、异地预缴，汇缴的问题？ 分支机构指的是什么？固定业户呢？ 如果一家一般纳税人， 到省 外开展业务， 是否一定要在外地注册分公司？如果不用注册， 那他的 税收如何预缴？还需要在外省汇总一次吗？本省内的分支机构是否统一回机构所在地申报？ 以后异地工程是开外管理证还是成立分公司施工？异地工程开外 管证和成立

21、分公司都是按 2% 预征吗？答：这里的机构所在地是指纳税人的注册登记地。 如果固定业户 设有分支机构，且不在同一县 （市）的，应当分别向各自所在地的主管 税务机关申报纳税。 经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税 务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税1、在增值税里， 分支机构也是增值税纳税人， 分支机构既是固定业户。2、如果一家一般纳税人， 到省外开展业务， 不一定要在外地注 册分公司但要在工程所在地预缴，上面已经提过。3 、以后异地工程可以成立分公司施工在当地全额缴纳税款， 也 可以外出经营按 2% 预征。十二、分公司是否能开增票？如果可以抬头是什么？与建筑业

22、违 法分包是否冲突？答：分公司可独立开具税票。十三、旧工程的发票到地税还是国税开具？如何开？所得税如何 开？营改增后旧工程发票是不是开增值税发票， 专票还是普票？已经 和业主确认计价的工程款， 如何开票？是按照计价的还是按业主实际 拨付的工程款来开？业主代扣代缴的票据呢？答：1.试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定 差额征收营业税的， 因取得的全部价款和价外费用缺乏以抵减允许扣 除工程金额， 截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的局部， 不得在计 算试点纳税人增值税应税销售额时抵减， 应当向原主管地税机关申请 退还营业税。2.试点纳税人发生应税行为， 在纳入营改增试点之日前已缴纳营

23、业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的， 应当向原主管地税机 关申请退还已缴纳的营业税。3. 试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为， 因税收检 查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的 发票，可继续使用至 2016 年 6 月 30 日，特殊情况经省国税局确定， 可适当延长使用期限，最迟不超过 2016 年 8 月 31 日。纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票， 2016 年 5 月 1 日 以后需要补开发票的，可于 2016 年 12 月 31 日前开具增值税普通 发票，已经和业主确认计价的工程款，按老工程简

24、易计税方法用 3% 征收率来开票。十四、大局部采用人力、 提供劳务的建筑效劳商，进项可抵扣项比 拟少的，如何操作？答：可采用简易计税方法。十五、关于清包工和甲供的依据是什么？ 辅料材料占比多少？ 答：清包工，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅 助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑效劳。由于分包 业务在建筑行业普遍存在， 处在分包链条最底层的企业， 主要以清包 工的形式承揽工程是按工程核算， 采取简易方法征收的纳税人， 应按 工程工程到税务局进展按简易计税方法备案，选择后 36 个月不能变 更。辅助材料占比没有限制。十六、某在建施工工程5.1之后的总包营业额尚有1亿元，其中

25、有3000万元分包工程。4月30日分包方开来3000万营业税发票， 但总包方没有到达与业主结算的条件，因此没有向业主开具总包发 票。那么，5.1后总包方该如何纳税？ 3000万元分包发票能否作为 分包款在销售额中扣除？答：根据总局试点实施方法文件规定：试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征 收营业税的，因取得的全部价款和价外费用缺乏以抵减允许扣除工程 金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的局部，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营 业税。4月30日总包方取得分包建筑业营业税发票 3000万元，因取 得的全部价款和价外费用缺乏以抵减允许扣

26、除工程金额。按照上述规定，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的局部，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业 税。但是国家税务总局公告2021年第17号 国家税务总局关于发布？十七、总局的最新衔接事项通知：纳税申报期一 2016 年5 月1日新纳入营改增试点范围的纳税人以下 简称试点纳税人，2021 年 6 月份增值税纳税申报期延长至 2016 年 6 月 27 日。二根据工作实际情况，省、自治区、直辖市和方案单列市国 家税务局以下简称省国税局 可以适当延长 2021 年度企业所得税 汇算清缴时间，但最长不得超过 2016 年 6 月 30 日。三实行按季申报的原营业税纳税人， 2021 年 5 月申报期内， 向主管地税机关申报税款所属期为 4 月份的营业税； 2021 年 7 月申 报期内，向主管国税机关申报税款所属期为 5、6 月份的增值税。发票认证：2016 年 5 月 1 日新纳入营改增试点的增值税一般